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BWKP’s services cover mainland China and other overseas regions. This not only successfully builds a good-sized and professional image of the company, but also facilitates bilateral partnerships. BWKP also established the JBS (Japanese Business Services) Department, which is equipped with professionals who speak fluent Japanese, to provide Japanese firms with investment and tax counseling services.

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勞保重複加保划算嗎?勞保局解惑

2023-02-07勞保重複加保划算嗎?勞保局解惑

工商時報 數位編輯 2023.02.06示意圖。圖/本報資料照片 疫後服務業職缺需求大,許多上班族紛紛利用下班或放假時間兼職,只要實際有從事兩份工作,兩份工作依規定都應該要申報加保勞保,如受僱單位均僱用員工達五人以上,各雇主都應為其辦理參加勞保和提繳勞退6%,勞工也不得選擇僅於某一單位參加勞保;至於兼職會被正職的公司知道呢?一文全攻略,一次搞清楚相關規定。基於個資法規定,勞工投保資料只有勞工本人才能查詢,雇主與人資單位無權查詢勞工個人投保資料和紀錄;且據規定,若不是承攬類型的契約,雇主都必須要勞健保,所以無論是否為工讀、兼職員工,都需要依法供勞健保以及勞退。勞保局表示,勞保是「在職保險」,不管民眾從事正職、兼職,只要是勞保強制投保單位,僱用員工五人以上的公司,雇主都要依法分別為勞工申報參加勞保,但若非強制投保單位,老闆未幫員工加保,即不違法。只要適用勞基法的公司都應該要分別按月幫員工提繳退休金,到勞保局勞退個人專戶,不論是正職工、兼職工、臨時工,都是勞工退休金的強制提繳對象,且雇主負擔的勞退6%不得從員工薪資扣除,只有勞工自願另外提繳6%部分才能從薪資扣除。雙重加保期間的勞保年資只會計算一家公司的年資,並不會累計,也就是說如果雙重加保的時間共一年,則勞保年資僅會計算一年,並非兩年,但在計算勞保老年給付月投保薪資時,除了職災給付外,生育、老年、傷病、死亡等各項普通事故給付之外,可以將投保薪資合併計算,但不能超過最高月投保薪資(目前上限為45,800元),且連續加保未滿30天者則不予合併計算,因此重複投保,勞工可換得雙重保障。舉例來說,鄭先生在A公司上班兩年,從今年元月起又到B公司打工,其中在A公司投保薪資為26,000元、B公司則為15,000元,若傷病住院,可在住院第四天起請領傷病給付(自住院不能工作第4日起至出院日止,按事故發生當月起前6個月平均月投保薪資的50%發給,以6個月為限),因此普通事故傷病給付可用合併兩家投保薪資計算,由於未超過最高投保薪資45,800元,故鄭先生可請領41,000元。(旺得富理財網 黃順德)

實況主收入樣態百百款,財部擬研議課稅所得分類標準

2023-01-30實況主收入樣態百百款,財部擬研議課稅所得分類標準

作者 中央社 | 發布日期 2023 年 01 月 28 日 18:42 | 分類 數位內容 , 網路 , 金融政策 大直播時代,素人變網紅,但廣告、打賞收入來源繁多,成為稅官重大挑戰,財政部賦稅署擬針對實況主收入,研議一套所得分類標準,以區分直播主收入屬於以技藝自立營生、自負盈虧的執行業務所得,或其他所得。 隨網路與行動裝置愈來愈普及,直播熱潮推波助瀾下,網紅經濟規模不斷擴張,財政部賦稅署官員表示,如果網紅直播主有成立工作室,所得額就應屬綜合所得總額的「營利所得」較無爭議,但若沒有成立,眼下最大困擾,在於所得分類該怎麼分。同時,新興數位交易的崛起,更是加深課稅辦法制定的難度,賦稅署官員坦言,比如粉絲以法幣購買直播平台虛擬貨幣、再將虛擬貨幣「斗內」(贊助)給實況主,都會是日後加強研究的型態。站在課稅第一線的國稅局官員指出,實況主不見得會有逃漏稅問題,因國稅局會將直播平台或廠商申報的所得扣繳資料歸戶至個人,這種收入基本不會漏,但實況主收入之所以得訂出一套標準所得分類,是因各區稅官可能會有不同見解,「怎麼課,大家要一致」,以避免爭議。為明確國內相關課稅原則,財政部賦稅署委外研究國際間直播主所得稅規範及網紅獲利模式等。據近期出爐的國際課稅報告,加拿大、南韓、挪威等8國一致認同,個人出自商業目的,經營實況主業務的收入,包括訂閱頻道、廣告、贊助款等,都屬於個人營業收入或執行業務收入,可扣除相關成本費用後,課徵個人所得稅。報告建議賦稅署,獨立從事直播創作的收入,屬性較接近自僱收入,以台灣所得稅法規定的所得類別分類,或許可認定為執行業務所得或其他所得,並可核實列舉減除必要成本及費用。如果個人是透過提供直播創作賺得報酬,可從合約性質、是否自負盈虧等方面考量,區分為薪資所得、執行業務所得或其他所得。國稅局官員指出,對納稅人來說,上述三種所得主要差異是,薪資所得適用新台幣20.7萬元扣除額,執行業務所得與其他所得都以收入核實扣除各項成本或費用。針對台灣有無可能比照報告提及的南韓國稅局作法,為個人媒體創作者創建行業代碼,要求實況主註冊、申報收入,賦稅署官員表示,這份報告提供的是「雛形」,其他網紅課稅的相關研究報告尚未交卷,之後會進一步綜整資料,與國稅局、財政資訊中心交換意見,商議所得類別認定等課稅規範的制定方向。賦稅署官員補充,報告也提及,挪威稅務局認定,出自個人喜好從事直播,收入不需要課稅,這在國際間也算特殊作法,台灣可能不會採納,因原則是有所得就要課稅。(作者:張璦;首圖來源:Unsplash)

尾牙抽自家產品 仍要開發票

2023-01-16尾牙抽自家產品 仍要開發票

工商時報 傅沁怡 2023.01.13財政部表示,企業不論是供自有產品供尾牙摸獎或送給客戶,依規定都還是要開立統一發票。圖/本報資料照片 近日是尾牙旺季,不少企業可能提供自家產品當成摸彩獎品。財政部北區國稅局12日表示,企業不論是供自有產品供尾牙摸獎或送給客戶,依規定都還是要開立統一發票。 北區國稅局表示,年節將近,許多企業提供其自有的產品於尾牙摸獎,或是將自有的產品贈與客戶,依加值型及非加值型營業稅法(營業稅法)第3條第3項第1款規定,營業人以其產製、進口、購買供銷售的貨物,轉供營業人自用,或無償移轉他人所有,應視為銷售貨物。該局解釋,營業人產製、進口或購買的貨物於購入時未決定供作酬勞員工或交際應酬餽贈,以進貨科目列帳,且購買時所支付進項稅額已申報扣抵銷項稅額者,應於該貨物轉作酬勞員工、交際應酬餽贈時,依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物規定,按時價開立統一發票。另依營業稅法第19條規定,該張發票扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢,不得申報扣抵銷項稅額。但若購買貨物於購入時已決定為酬勞員工或交際應酬餽贈使用,並以「酬勞員工」或「交際費」相關科目列帳,且該項貨物所支付的進項稅額未申報扣抵銷項稅額者,可簡化作業,除應設帳記載,免視為銷售貨物並免開立統一發票。

2023報稅大禮包 4大減稅QA一次掌握

2022-12-262023報稅大禮包 4大減稅QA一次掌握

工商時報 譚淑珍 2022.12.23財政部將調升2022年度綜所稅免稅額、標準扣除額及薪資扣除額,2023年5月報稅時適用。圖/UnsplashFacebookLineTelegramTwitterWeChatPrintFriendly減稅利多來了!依《所得稅法》規定,每遇消費者物價指數(CPI)較上次調漲3%以上,就須調升綜所稅免稅額、標扣額 、薪扣額等,財政部在21日公告,將調升2022年度綜所稅免稅額、標準扣除額及薪資扣除額,2023年5月報稅時適用,在高通膨之下,對民眾省荷包不無小補。因應物價上漲,減稅的「大禮包」有哪些呢?本報整理如下,讓讀者可以秒懂:Q:綜所稅有多少項目是因物價上漲而調整?A:共有六大項目調整。一是,免稅額:從8.8萬調高到9.2萬,增加4,000元。二是,標準扣除額:從12萬提高到12.4萬,同樣也提高4,000元。三是,薪資所得扣除額:從20萬元提高到20.7萬元,增加7,000元。四是,身心障礙扣除額:也從20萬元提高到20.7萬元,增加7,000元。五是,退職所得:採分期領取者,定額免稅金額由78.1萬元增至81.4萬元,提升3.3萬元;採一次領取者,各級距門檻也從18萬元及36.2萬元,增加為18.8萬元及37.7萬元。六是,課稅級距:適用5%稅率,所得淨額從原本54萬元調高到56萬元;12%級距從原本54萬到121萬,調整56萬到126萬;適用20%,級距調整為126萬到252萬元;30%級距252萬到472萬元;適用40%稅率,所得淨額要472萬元以上才適用。Q:誰受惠呢?又能省多少呢?A:幾乎所有申報戶都受惠,依據會計師試算,四口雙薪家庭適用調整後免稅額和扣除額,免稅額就增加1.6萬元、標準扣除額增加8,000元、薪資扣除額增加1.4萬元,合計可扣除的額度增加3.8萬元,省稅利益約1,900元到1.52萬元。若為小資單身族年收42.3萬元以下免稅,等於月薪3.5萬元以下免稅。雙薪頂客族,年收入84.6萬元以下免繳稅。四口之家育有2個5歲以下子女,年收入127萬元以下免稅。Q:物價上漲,是否只會調整綜所稅?還有哪些稅目也會受惠?A:物價上漲也達到遺贈稅免稅額調整標準,所以明年遺贈稅免稅額也有提高,遺產稅免稅額將從1200萬元提高到1333萬元,大幅增加133萬元,贈與稅則從220萬提高到244萬元,增加24萬元。Q:遺贈稅也是從明年開始申報時適用嗎?答:遺產稅的適用是依據「死亡時間」,而不是「申報時間」,也就是如果今年12月31日前死亡案件,即使明年才申報仍適用舊制,申報遺產稅時要注意這個重點。

換屋重購退稅 注意新舊制

2022-04-12換屋重購退稅 注意新舊制

2022-04-11 00:29 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導稅法給予換屋族「重購退稅」優惠,連退休的前央行總裁彭淮南都愛用。本報資料照片稅法給予換屋族「重購退稅」優惠,連退休的前央行總裁彭淮南都愛用。不過房地交易稅制複雜,民眾出售適用舊制或房地合一新制房屋,雖都享有重購退稅優惠,但新舊制之間,有四大共同點、三大差異,提醒納稅人留意。 重購退稅是希望減輕民眾換屋自住的負擔,符合一定條件,可扣抵或退還出售房屋時所繳的所得稅。而現行不動產交易所得主要分為舊制、房地合一新制等二種稅制,財政部高雄國稅局表示,近期常接到民眾詢問兩種稅制的重購退稅有何異同。   高雄國稅局指出,兩者共有四大共同點。首先在出售及重購相隔時間方面,都要求必須在兩年內;第二,兩者無論是先買後賣、先賣後買,都可以適用。 第三在所有權人限制上,無論新舊制,都可以本人或配偶名義出售,再以配偶或本人名義買新屋,一樣可適用;第四,房屋必須是自住,無出租、供營業或執行業務使用。 至於新舊制差別,國稅局盤點出三大差異。首先,針對舊制房屋的適用要件,必須是個人或配偶、「直系親屬」在當地辦理完成戶籍登記;不過若是房地合一新制,則要求個人或配偶、「未成年子女」登記戶籍,兩者有些微差距。 第二,在可退稅額度上,舊制案件規定新買的房屋應超過原出售房屋價格,才能適用重購退稅,也就是說,小屋換大屋才能全額退稅,大屋換小屋則無法退稅。 但若為房地合一案件,小屋換大屋可全額退稅,大屋換小屋則按照比例退稅。 舉例而言,甲君在2016年1月買入一處自住房地,後來在2021年3月出售,售價為500萬元,扣除成本費用等,計算繳納房地合一稅30萬元,後來在2022年1月以太太名義買下新屋400萬元,雖是大屋換小屋,但仍可退稅24萬元〔30 萬元×(400 萬元÷500 萬)〕。 第三,在持有時間限制上,舊制案件並無特別規定,但新制案件則規定,重購房地在五年內不得改做其他用途或再行移轉,否則國稅局將會追回稅款。 如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

台商贈送樣品稅務處理分析

2022-12-26台商贈送樣品稅務處理分析

2022/12/26 02:21:45經濟日報 劉士龍(富拉凱投資銀行會計師) 樣品雖然金額不大,但還是會引發增值稅和企業所得稅問題。  所謂「樣品」可能是自產或外購的存貨,大部份的樣品都是用於贈送,樣品向來是稅務局在台商查稅時的重點之一,因為金額不大,台商容易疏忽須繳納增值稅和企業所得稅的義務。 假設某台商2021年度將自產產品以樣品形式贈送給客戶,產品的不含稅成本為100萬元、不含稅公允價值為135萬元,那財務人員應按照產品成本計入銷售費用的樣品費且未確認增值稅銷項稅額,正確的稅務處理分析如下:  一、增值稅申報  向客戶贈送自產樣品,財務人員常見有兩種錯誤做法,一是直接計入費用但未確認銷項稅額;其次是按照產品成本確認銷項稅額。 根據《增值稅暫行條例實施細則(2011修訂)》規定,單位或個體工商戶將自產、委託加工或購進的貨物,無償贈送其他單位或個人,視同為銷售貨物,所以台商向客戶贈送自產樣品,須按公允價值確認銷項稅額,在上述兩種錯誤做法中,前者少繳增值稅17.55萬元外(135 x13%),後者則少繳增值稅4.55萬元((135-100)x13%)。  二、企業所得稅申報  1、樣品視同銷售 根據《企業所得稅法實施條例(2019修訂)》,當企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利,或用於利潤分配等用途,都應當視同銷售貨物、轉讓財產或提供勞務。另外,根據國家稅務總局公告2016年80號文《國家稅務總局關於企業所得稅有關問題的公告》,企業發生企業所得稅認定的情況就視同銷售行為,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。 以上述案例來看,公司在企業所得稅匯算清繳時,應按照樣品公允價值135萬元調增視同銷售收入,其次須按產品成本100萬元調增視同銷售成本。 2、廣告費和業務宣傳費的企業所得稅扣除限額 在匯算清繳表中並無樣品費一欄,此項費用常會歸集在廣告費和業務宣傳費中,且須填寫《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》,廣告宣傳費的稅前扣除金額,一般不會超過當年銷售(營業)收入的15%, 超過部分則准予在以後納稅年度結轉扣除,此時應填寫的廣告宣傳費金額為(產品成本 + 銷項稅額)。 3、計算限額的銷售收入基數中包含視同銷售收入 根據國稅函〔2009〕202號文《國家稅務總局關於企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》,企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用的扣除限額時,其銷售(營業)收入額,應包括企業所得稅實施條例第二十五條所規定的視同銷售(營業)收入額。所以在填寫《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》中的第三項「本年計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的銷售(營業)收入」時,須包含此部分視同銷售收入,至於計算出的限額如果超標,超標後的廣告宣傳費可以在以後年度扣除。  三、贈送外購樣品  如果贈送的是外購樣品,可直接以採購價格作為公允價值,進行視同銷售的增值稅和企業所得稅申報,在外購樣品已取得增值稅專用發票情況下,不會造成多繳增值稅和企業所得稅。 結論是台商向客戶贈品樣品時,要注意從增值稅和企業所得稅角度看,須視同銷售收入且應按公允價值確定,如果是計算企業所得稅,那還要將視同銷售收入額計入當年的銷售(營業)收入中,以計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用的稅前扣除限額。 (本文發自上海,網址www.myChinaBusiness.com)

台灣CFC實施台商應注意事項

2022-11-28台灣CFC實施台商應注意事項

2022/11/28 01:36:41經濟日報 劉泰麟(富拉凱投資銀行協理) 海外台商應針對台灣CFC於明年1月1日實施後進行新稅務規劃。 台灣的受控外國公司法(CFC)將於2023年1月1日正式實施,台灣CFC適用對象為台灣公司或台灣稅務居民對境外公司持股50%以上,或是具重大影響力者皆在CFC範圍內,明年起,台商設立的境外公司只要符合CFC資格要求,就必須備妥依台灣會計準則編製的財務報表、股東名冊等文件向台灣國稅局申報課稅。 台商要先需釐清符合CFC定義的境外公司有哪些,一般來說,台灣公司都有會計師查核簽證或申報營利事業所得稅,會計師在查核過程中,就會協助公司盤點才能正確申報營所稅。 此外,在CFC規定下,台商還要特別注意,香港公司在進行股權轉讓時,需依據公司淨值課徵千分之2.6的印花稅,核稅時還需向香港印花稅署提交,經香港會計師查核的最近一年度審計報告及最近期自結報表,台商過去設立的香港公司,若長期都沒有委託香港會計師審計,那就需考量香港會計師費用,及查核需要的時間,以符合架構重組規劃時程。 還有,台商不論直接或間接轉讓大陸公司股權,都可能涉及大陸股權轉讓所得稅,若僅是集團架構內重組,還要研究是否夠符合大陸59號文或7號公告的豁免課稅規定,同時要注意適用59號文的豁免規定有12個月、36個月不得再次轉讓的限制。 若台商設立的境外公司本身有貿易或理財所產生的利潤,如不調整,這些利潤未來可能在台灣被公開,課徵20%的營所稅或個人最低稅負。很明顯,台商倚重的境外公司將逐漸喪失節稅功能,加上防制洗錢趨嚴,資金匯進匯出的操作,將因銀行要求檢附各種佐證資料證明資金用途而更麻煩,也會帶來資金調度的困難。 可以預見,未來境外公司功能將因CFC和各種反洗錢規定而逐漸弱化,台商將被迫將採購、銷售或理財等功能移回至實質營運地,並在考量兩岸公司稅率差異後,調整人員和其他資源的配置,類似過去透過境外公司發放薪水以降低個人所得稅的作法,將會受到更多挑戰。 最後,KY回台上市的台商也須注意,台灣財政部於11月份特別說明,KY上市的大股東仍可透過規劃股利政策,將盈餘保留於控股公司,以產生股東遞延課稅的效果,也就是KY公司仍須納入CFC的適用範圍。由於KY公司的股權常較為集中,未來大陸實質營運公司在利潤分配時,開曼公司上層控股股東就需要在台灣申報課稅,但因開曼公司無實質營運,資金需求都依賴大陸子公司利潤分配,除發放股利外,開曼公司還須支付薪資、會計師公費等費用,都將形成大股東還未收到股利,卻要承擔稅負的情況,未來KY公司的股利政策須納入對大股東稅負的影響。 (本文發自台北,網址www.mychinabusiness.com)

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