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信託傳承財富 三情況要稅

2021-03-02信託傳承財富 三情況要稅

2021-02-26 03:25經濟日報 記者程士華/台北報導 高資產人士運用家族信託傳承財富,當心三種情況可能被課贈與稅,中區國稅局表示,只要信託契約讓他人受益,包括立約時、契約中變更,以及追加信託財產等情況,都視為贈與,應申報贈與稅。官員表示,最近股市投資熱絡,有些金字塔頂端的高資產家庭,會選擇運用信託的方式投資,譬如找銀行規畫股利贈與信託,讓家人也能享受到股市投資的獲利。然而在這種特別的信託關係中,就會涉及到贈與稅的議題,官員表示,依照《遺產及贈與稅法》第5-1條規定,信託關係當中,如果涉及到下列三種情形,將依法課徵贈與稅。官員表示,第一種情況比較單純,就是在信託契約立約時,就明訂信託利益的受益人為他人,不是委託人;第二種情況,則是在原有的自益信託契約當中,把受益人的角色,變更為非委託人的他人。至於第三種情況,比較像是前二種情況的延續,官員指出,如果信託契約的受益人已經是他人,那麼當委託人追加信託財產,就會讓受益人(非委託人)享有信託利益增加,因此其增加財產價值的部分,也要歸類於贈與行為。以股票信託為例,官員表示,先前審核到一件張先生的案件,他在2019年底,用名下的股票財產成立信託契約,原本明定到期時,是以本人為信託利益的受益人。不過在2020年中,他決定變更受益人,讓兒子獲取未來的信託利益。官員表示,這種情形便符合第二種情況,變更受益人的行為,相當於將原本享有的信託利益,贈與到兒子身上。官員說,無論是上述三種模式的任何一種,官員表示,應於贈與事實的發生日起算,於30天內申報贈與稅,贈與金額的部分,則是依遺贈稅法第10-2條規定計算。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

中小企研發抵減 受理申請

2021-03-02中小企研發抵減 受理申請

2021-02-25 01:33經濟日報 記者程士華/台北報導​​​​​​ 全台廣大的中小企業注意,台北國稅局表示,即日起至5月底前,已經開始受理中小企業研發投資抵減申請,可以留意申請資格、抵減金額及申請程序等三大重點,為企業爭取到合法節稅額度。 官員表示,中小企業研發投資抵減規定,法源依據是《中小企業發展條例》及其子法規,因此首先就資格方面,申請人應符合中小企業的定義,包括設有公司登記或商業登記,且實收資本額在新台幣1億元以下,或經常僱用員工數未滿200人的事業。滿足中小企業的客觀條件後,第二項重點可留意抵減金額,官員指出,這方面大致上與《產業創新條例》的規定類似,中小企業可以在當年度研發支出金額15%限度內,抵減同年度應納營所稅額,或於支出金額10%限度內,抵減當年度起算三年內各年度營所稅額;以上二種方式擇一適用,不過抵減的最高上限,不能超過當年度營所稅額30%。跟產創研發抵減不同之處,官員表示,從法規上解釋,產創條例要求「高度創新」。而中小企業發展條例,僅要求「一定程度創新」,不過就實務上而言,最終還是要回到主管機關經濟部的裁量。第三大須留意的重點,在於申請程序方面,官員指出,一般來說,像是全職研發人員的薪資,這部分可以不必送專案申請,但包括購置研發專用技術、特殊性資料庫、軟體程式及系統,委託國外研發費用支出,以及跨國共同研發支出等,就必須要申請專案認定,建議企業在提出申請案時,應併案提出。官員表示,觀察過去申請研發抵減的案件,其實絕大多數都是製造業提出申請,但不限於傳產,有些符合中小企業標準的科技業,也會提出申請案。欲申請抵減的業者,依法要在營所稅申報前三個月至申報截止日前提出,官員表示,通常也就是每年的2月至5月期間,應把握時機提出申請。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

資金匯回違規 裁罰表修正

2021-02-22資金匯回違規 裁罰表修正

2021-02-19 00:45經濟日報 記者翁至威/台北報導 境外資金匯回專法上路一年半,累計至2月14日共1,105件、合計2,350億元申請匯回。財政部昨(18)日表示,為使資金專法相關稅務違章案件裁罰更妥適、更一致,已修正裁罰金額倍數參考表,依違章嚴重程度,明訂適用不同裁罰倍數,降低徵納雙方爭議。據財政部最新統計,近一個月(1月15日至2月14日)以來,共新增11件、合計14億元申請匯回,件數、金額都不多,官員認為,適逢農曆春節,工作天數較少是原因之一,而接下來進入專法實施最後半年,仍可期待會有一波申請熱潮。此外財政部也觀察到有申請人藉專法匯回後又後悔,於是選擇補稅以解開專法對資金限制。官員指出,資金專法稅務違章主要分三種,包括受理銀行未扣繳未申報、受理銀行已扣繳但未申報、申請人填寫資料不實等。首先針對受理銀行未扣繳、未申報案件,稅額在35萬元以下可免罰。超過35萬元者,則依據受理銀行是否限期內補扣繳、據實補申報等程度不一的違規,裁罰倍數在稅額的0.2倍至0.6倍之間。而若未扣繳稅額在70萬元以下,罰鍰可再依前述倍數酌減兩成。此外若是初犯,前述倍數都可再減兩成;然而若是故意違規,則無法適用前述倍數參考表,應直接處最高罰鍰,也就是未扣繳稅額的一倍。其次針對受理銀行已扣繳但未申報情形,若自動補報可減半處罰,且稅額70萬元以下免罰;若稽徵機關限期補報,而稅額50萬元以下也可免罰。其餘應裁罰情形則是回歸專法母法,處稅額20%罰鍰,最高不得超過2萬元、最低不得少於1,500元。第三種則是申請人填寫資料不實,若未影響資格適用則可免罰。應裁罰案件,初犯處最低罰鍰3萬元,第二次被裁罰處10萬元,第三次及之後處或故意違章,最高罰鍰30萬元。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

所得基本稅額條例修正之影響

2021-02-20所得基本稅額條例修正之影響

目前所得稅法雖停徵證券交易所得稅,惟立法院已於109年12月30日三讀通過「 所得基本稅額條例第12條及第18條修正草案 」,自 110年1月1日起恢復將個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票交易所得計入個人基本所得額,並於111年5月申報110年所得時適用,此法修正後將使個人出售未上市櫃股票相關稅負上升,影響企業透過出售股權安排家族企業傳承的規劃,或是透過股權交易移轉不動產等安排。 本次修法增加納入個人基本所得額之有價證券交易所得如下:未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。但其發行或私募公司,屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿五年者,免予計入。 另外,提醒營利事業目前證券交易所得雖然停徵所得稅,惟仍應依「所得基本稅額條例」規定,將該所得申報基本所得額及繳納基本稅額;且不同於上述個人僅就未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票交易所得,營利事業須將停徵證券交易所得稅之所有所得,包含上市櫃股票一併計入,已免受罰。舉例說明,A公司109年度營利事業所得稅結算申報案件,經稅局查得其出售B公司股票所得計180萬元,未依所得基本稅額條例規定計算及申報基本所得額,乃併計其當年度核定之營利事業所得額虧損27萬元,核定基本所得額153萬元及稅額12萬餘元,除補徵稅額外,並按所漏稅額處1.2倍罰鍰14萬餘元。該公司就罰鍰不服,循序申請復查,提起訴願及行政訴訟,主張已於營利事業所得稅結算申報書揭露出售B公司股票收益,係已申報惟稅額計算錯誤,應屬補稅免罰案件,案經行政法院判決駁回確定在案,判決理由指出,僅辦理營利事業所得稅結算申報,而未依財政部規定之格式申報及繳納基本稅額,即構成該條例第15條第2項規定之違章,應予論罰。 (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31)高平聯合會計事務所LINE上線囉~點選即可加入好友

各類所得憑單申報常見問題

2021-01-25各類所得憑單申報常見問題

109年度各類所得扣(免)繳憑單、股利憑單、信託財產各類所得憑單及信託所得申報書之申報期間,自110年1月1日起至2月1日止。以下為扣繳義務人常見問題提醒您注意: 企業舉辦內部訓練課程,例如短期進修班或研習會,給付之講師鐘點費應屬於薪資所得應依5%扣繳,常被誤認為執行業務所得以較高之10%扣繳率誤繳。企業舉辦尾牙抽獎、內部競賽所發給之獎金或獎品,應按給付金額扣繳10%扣繳稅額,如應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳,但應列單申報主管稽徵機關。另,對同一所得人全年給付額不超過1仟元者,並得免填報免扣繳。企業給付勞務報酬給機關、團體時(包含同業公會、公益慈善團體)屬機關團體之「其他所得」,免予扣繳,但應列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。企業支付同業借款利息,將涉及營業稅及所得稅兩方面問題,營業稅部分,因非屬其經營業務所產生之營業收入,應免開立統一發票並免徵營業稅。但依所得稅法的規定,扣繳義務人於給付各類所得時,應依規定扣繳稅款及申報。企業若與經銷商或客戶約定,以「達到一定購銷數量或金額」為招待旅遊的條件,此類設有達成條件的招待費用,不屬於交際費的範疇,可按「其他費用」列支,不用受到年度交際費限額的限制。但應列單申報主管稽徵機關,並填發免扣繳憑單,給受招待的經銷商或客戶。企業承租店面或土地時,若約訂由承租人負擔稅款及補充保費,此相關費用應全數歸屬於租金,並以全額為基礎進行扣繳,若企業將相關代繳稅費以其他費用入帳,將導致扣繳金額短漏,而遭國稅局裁罰。  (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31)高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

以盈餘進行實質投資享有免加徵5%未分配盈餘稅,適用重點報你知

2021-01-11以盈餘進行實質投資享有免加徵5%未分配盈餘稅,適用重點報你知

      鼓勵企業以盈餘再投資,提升國內經濟動能,108年7月新增產業創新條例第二十三條之三,以107年度及以後年度之未分配盈餘,於當年度盈餘發生之次年度起3年內,進行實質投資,實際支出金額合計數達100萬,可列為當年度未分配盈餘的減項,也就是原本要課徵5%營利事業所得稅的未分配盈餘,若用於投資,就可以不用課稅。      目前租稅優惠已實施第二年,尚有許多企業誤以為實質投資金額是單項投資金額達100萬,其實是各項目「合計」達100萬元即可。      另需要注意的是,資本支出的「投資日」與「付款日」皆應落在同一個3年內,所屬年度不同時,就會影響營利事業可減除的金額。      舉例,假設A公司(曆年制)在107年12月向國內廠商以分期付款方式採購250萬元機器設備,並支付訂金50萬元,該設備於108年7月1日完成驗收交貨(即投資日),餘款200萬元分4年支付。以該案例來說,訂金50萬因不符合於盈餘發生年度次年起3年內的支出,不得申報為減除項目,第4年分期付款50萬已超過3年期限,亦不得申報為減除項目,實際可減除金額為108年至110年之實際投資支出150萬。      趕快檢視企業財產目錄,累積二年各項投資實際支出合計數是否有達到100萬元,應以最後一筆投資日為完成投資之日,於完成投資日起一年內,填報當年度或更正後未分配盈餘申報書並檢附相關投資證明文件,向稽徵機關申請核定減除或退稅,提醒各企業切勿錯過期限,以維護自身的租稅權益。重點整理如下:公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法投資期限自107年度起,企業必須在盈餘發生年度的次年起3年內從事實質投資。舉例:107年度盈餘適用期間為:108.1.1~110.12.31          108年度盈餘適用期間為:109.1.1~111.12.31金額門檻「各項」實際支出金額「合計數」須達新臺幣100萬元。實質投資範圍&投資日之認定興建或購置建築物包含營運辦公處所、管理處、分支機構、事務所、工廠、工作場、棧房、倉庫、建築工程場所及其附屬建築物、擴建建築物而增加原有資產價值或效能之資本支出。投資日認定向他人購買:完成所有權登記日期、受領日期自行或委由他人興建:核發使用執照日期、建築相關證明文件載明之完工日期、各分期興建完竣驗收日期自製或購置軟硬體設備包含機械、設備、工具、儀器、車輛、船舶、飛機、運輸工具、資通訊軟硬體設備及其他供營運用有形資產、增添檢修設備而增加其價值或效能之資本支出。投資日認定交貨日各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期購置技術包含營業權、著作權、專利權、商標權、設計或模型、秘密方法、營業秘密、專用技術、各種特許權利之資本支出。投資日認定取得日期限制規定供自行生產或營業用上列資本支出項目,不包括購買土地及非屬資本支出之器具與設備。三年內轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的,而非供自行生產或營業用的部分,則需依規定補繳已減除或退還之稅款並依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息。申報適用程序企業依所得稅法規定辦理未分配盈餘申報,依申報書格式填報,並檢附相關投資證明文件。退稅申請程序完成投資日起一年內,填具更正後未分配盈餘申報書,並檢附相關投資證明文件,申請退還溢繳稅款。 (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機33) 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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