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大陸.資金.對策/利潤匯出審核重點
18 Oct 2017

大陸.資金.對策/利潤匯出審核重點

2017-10-17 00:05 經濟日報 上海富蘭德林會計師事務所銀行與企業融資部財稅組 會計師 葉湧青 利潤匯出雖在人民幣升值趨勢下被有條件放寬,但銀行仍嚴格按照今年3號文嚴格審查所需文件。雖然人民幣近期升值緩解了大陸外匯流失壓力,但銀行對外商投資企業匯出利潤,還是嚴格按照今年2月大陸外管局發佈的3號文《關於進一步推進外匯管理改革完善真實合規性審核的通知》進行審核,同時在利潤匯出所需準備的文件資料上有所調整。首先,銀行在辦理等值5萬美元以上的利潤匯出業務時,應審核與本次利潤匯出相關的董事會利潤分配決議、稅務備案表原件、經審計的財務報表,並在相關稅務備案表原件上加章簽註本次匯出金額和匯出日期,外商投資企業在利潤匯出前,應先依法彌補以前年度虧損,要特別注意的是,經審計的財務報表雖然在2015年外管局的20號文《國家外匯管理局關於廢止和修改涉及註冊資本登記制度改革相關規範性檔的通知》中已不被要求,但這次又被重新提出來作為必要文件,至於利潤匯出前須彌補以前年度虧損,則是此次3號文針對利潤匯出所提出的新要求。銀行近期在審核利潤匯出時,特別關注以下事項:1、可匯出利潤金額如果台商在2017年10月申請匯出2013-2015年度利潤,銀行除了要取得企業2013-2015年度審計報告外,還需取得企業2016年度審計報告及2017年9月財報,這是為了核實企業2013-2015年度的可分配利潤及2016-2017年經營情況,如企業2016年度、2017年存在虧損,客戶申請匯出的利潤只能是其2013-2015年度利潤減去2016年、2017年虧損,另外企業申請匯出的利潤,如果尚未進行年度所得稅匯算清繳,則銀行須關注所得稅是否存在大額調整可能。銀行還需關注客戶是否依規定計提了法定盈餘公積,實務中部分地區還會要求企業計提職工獎勵及福利基金後才能匯出。另須注意的是「稅務備案表」,該表只證明企業已辦理利潤匯出的稅務備案,並不代表稅務認可資料填列的正確性,銀行須通過其他資料交叉核實「稅務備案表」填列資料的正確性,對「稅務備案表」上所列示的匯出金額,還須確認是否已經扣除「利潤匯出所得稅」。2、境外收款人資訊的核實銀行須登錄資本專案資訊系統的綜合查詢模組,以查詢企業外方股東與利潤匯出實際境外收款人名稱、註冊地址是否相符,及與登記的外方股東名稱是否一致,並對股東的出資比例與董事會決議進行比對,再核實匯出比例是否一致,避免出現匯錯或境外股東發生變化,企業未及時變更外匯登記資訊情況。銀行還可登錄資本專案資訊系統存量資訊,查詢外方股東享有的淨利潤、分配外方股東的利潤金額合計,以及匯往外方股東的利潤金額合計等資料,藉此判斷該筆利潤匯出是否正常。3、利潤匯出的資金來源對資本金、外債,境內銀行借款等資金是否可以用於利潤分配的資金來源,法規中未給予明確界定,但從外管局對利潤匯出要求銀行審核的資料來看,外管局更注重企業利潤的真實性及是否繳納相關稅費,對利潤分配的資金來源並無要求。企業未分配利潤可合法轉增資本,資本金用於利潤分配並無疑問,但對外債及境內銀行借款資金,只要沒有違背借款合同中的借款用途約定,就可以用於企業的利潤分配。(本文發自上海,網址www.myChinaBusiness.com)

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促創新 香港對中小企業大減稅 
13 Oct 2017

促創新 香港對中小企業大減稅 

2017/10/12 | 大陸財經黃欣/綜合報導 香港特首林鄭月娥昨(11)日發表上任以來首份施政報告,針對香港民眾關注的降低稅賦、科技創新、購房等方面都送出政策利多。尤其為提升中小企業的國際競爭力,林鄭月娥計畫從明年起,將企業前200萬港元利潤的利得稅率大幅減半至8.25%,企業界對此相當期待。  華爾街見聞報導,林鄭月娥報告中指出,香港今年以來經濟表現相當理想,上半年GDP增長達4%。展望下半年,林鄭月娥指出,一方面受惠於環球經濟溫和擴張、大陸經濟穩中向上所帶動的香港出口增長;另一方面香港經濟氣氛樂觀,預估香港今年全年經濟表現可望較為先前預測3.5%為佳,並會高於過去十年2.9%的平均增長率。 林鄭月娥表示,為減輕中小企業和初創企業的稅務負擔,香港2018年將減少小企業的稅務負擔,將企業前200萬港元利潤的利得稅率,由原來16.5%減半降至8.25%,其後的利潤則繼續按照標準稅率16.5%徵稅。這個新推出的「兩級制利得稅」,料可惠及數十萬中小企業。 此外,為了推動企業投資科技研究,報告也建議企業符合資格的研發開支,前200萬港元獲300%扣稅,餘額則獲200%扣稅,並爭取在2018年內落實。 在創新及科技方面,林鄭月娥強調這並非限於單一產業,而是一種新的發展模式。她提出將斥資7億港元發展智慧城市,擁抱金融科技。內容包括展開基礎建設專案、做到寬頻服務可達到全民覆蓋、以及推出「智慧出行」服務等。 在增加研發資源方面,計畫將本地研發總開支在GDP中所占的比例,由0.73%增至1.5%,倍增至每年約450億港元。鼓勵創業方面,創新科技署剛在上月啟動20億港元的「創科創投基金」,以配對形式,與私人風險投資基金共同投資本地創科初創企業。 匯聚科技人才部分,則提出未來1年,創新及科技局將啟動5億港元的「科技專才培育計劃」,目的是要訓練和聚集更多科技人才,鼓勵他們在創新和科研方面發展。其中包括推出「博士專才庫」企劃,資助企業聘用創科博士後專才,從事科研及產品開發等工作。

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大陸.資金.對策/大陸境內外匯貸款結匯新規
6 Oct 2017

大陸.資金.對策/大陸境內外匯貸款結匯新規

2017-10-03 00:36 經濟日報 上海富蘭德林會計師事務所投資銀行部 中國註冊會計師 張勇 外管局允許在大陸境內取得的外匯貸款,在一定條件下結匯為人民幣,將有助於降低台商在大陸融資成本,並為大陸台資銀行創造新的業務機會。 過去,台商在大陸境內銀行所取得的外匯貸款,根據2002年125號文《國家外匯管理局關於實施國內外匯貸款外匯管理方式改革的通知》,必須滿足是出口押匯和打包放款性質的款項才能結匯,因為用途受限,使得在大陸境內需要使用人民幣的台商,在大陸境內貸款美元的意願不大。但此次發佈的2017年3 號文《國家外匯管理局關於進一步推進外匯管理改革完善真實合規性審核的通知》,實質放寬了境內外匯貸款的結匯限制,只要是具有貨物貿易出口背景的大陸境內外匯貸款,都可辦理結匯為人民幣的手續,但前題是只能以貨物貿易出口收匯的資金償還之前的外匯借款,不能以人民幣購匯償還。3號文的意義首先是可降低台商在大陸境內的融資成本,因為之前如果是在大陸境內採購原物料,加工後再出口的台商,在貨物未出口前,在境內銀行所取得外匯貸款是不能用於結匯,台商如果需要在貨物未出口前向銀行借款採購原料,也只能在境內借人民幣,但相比向銀行借用美元,一來借款利率高,同時要將收取的美元貨款結匯為人民幣後再償還之前的貸款,實在存在著不確定的換匯風險,因此這類交易模式的台商無法享受到借用外幣貸款的好處。此次3號文將可結匯的外匯貸款範圍,放寬至信用證及託收項下的出口押匯、出口貼現、出口商業發票貼現、出口保理、福費廷、訂單融資、協定融資、出口海外代付、打包放款等,具有貨物貿易出口背景的境內外匯貸款,不再僅侷限於出口後的融資,也就是說,台商在出口貨物前,只要憑合同等貨物貿易的真實性證明文件,即可先從大陸境內銀行獲得外幣貸款,再辦理結匯為人民幣,用於境內原物料採購或其他大陸境內的人民幣支出,等到台商出口並收到美元貨款後,再直接歸還銀行的美元貸款,即無需再購匯,在這種模式下台商也可用較低的利率借到美元貸款,同時因為收美元貨款也償還美元貸款,企業也不用承擔匯率風險。其次,3號文對台資銀行在大陸的分行,在開發大陸境內業務時也有影響,一般來說,台資銀行大陸分行都是缺乏人民幣資金,並不缺美元,因此台商在大陸的美元貸款需求增加,對這些大陸的台資銀行來說是件可增加業務機會的好事,問題是須注意以下重點:(1)首先是交易真實性審核,當客戶在貨物未出口前,僅能提交出口合同來證明交易真實性,銀行須根據外匯展業原則,在瞭解客戶、瞭解業務、盡職調查的三大基礎上對客戶的出口合同、境外交易對方,交易產品性質與客戶主營業務的相關性,與合同金額與客戶實際經營規模是否相符等進行多方面確認,否則一但日後出現真實性問題,將面臨外管局處罰風險。(2)根據3號文規定,為避免公司自身和來自銀行貸款資金的貨幣錯配,降低企業在大陸境內取得的外匯貸款,結匯後對國家貨幣政策衝擊,對於已結匯使用的境內外匯貸款,企業只能以貨物貿易出口的收匯資金來償還,原則上不允許以人民幣購匯償還外幣貸款,由於從其他銀行劃轉過來歸還外匯貸款的外幣,銀行無法確認來源是否為購匯,因此大陸台資銀行最好要讓客戶將收款戶開在自己銀行內,這樣才有辦法直接控管客戶的外匯收入以直接用於償還外幣貸款。(本文發自上海,網址www.myChinaBusiness.com)

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認識中國(上海)自由貿易試驗區
2 Dec 2013

認識中國(上海)自由貿易試驗區

  中國大陸為了順應全球經貿發展的趨勢,故於2013年9月29日,在上海成立中國(上海)自由貿易試驗區(China (Shanghai) Pilot Free Trade Zone),簡稱上海自由貿易區或上海自貿區,自2013年10月1日起試行三年。此區係為中國大陸政府批准第一個設立的自由貿易園區。在此區成立的前後均引起了各方的高度關注,據報導截至2013年10月29日於上海自由貿易區登記註冊之外資企業計21家,註冊總資本計5.25億美元,內資企業共計213家,註冊總資本共計27.5億美元。   上海自貿區規劃為4塊功能區域,範圍包括上海外高橋保稅區、上海外高橋保稅物流園區、上海洋山保稅港區和上海浦東機場綜合保稅區等4個海關特殊監管區域,共計28.78平方公里,約佔上海市總面積的1/226。      中國大陸是外匯管制國家,於此區先行試點開放人民幣資本項目及逐步實現可自由兌換等金融措施,並採用循序漸進的開放政策,優先開放企業法人的人民幣自由兌換;上海自貿區試點也有望成為中國加入「泛太平洋夥伴關係協議」(TPP)的第一個對外開放窗口,人民銀行行長周小川並於近期撰文表示,中國人行將停止對外匯市場的干預,向匯率自由浮動的方向發展,因此市場普遍預期明年人民幣升值幅度為數個百分點。    為何上海自貿區的成立成為大家矚目的焦點呢,其主要為投資自由、貿易自由、金融自由、航運自由。惟此自貿區之相關施行細則均尚未出爐,而相關之課稅方式及稅率亦尚未訂案,根據稅務單位初步之態度,有部份範圍係屬免稅,應稅部份亦不會超過15%。在一大串的吸引亮點下,此區域被規劃視同境外的地點,惟其所設立之公司和內地做生意,一樣視同進口,要繳納關稅及增值稅。於此區設立之各種類別公司所須依據之規範仍須依據內地現行規範視行。  本公司將會隨時注意自貿區之進展,若想得知更多自貿區之訊息,可洽本公司人員(TEL:02-25317151分機17 李玉華 email:lora@bwkp.com)。

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