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勞保、勞退可同時領 請領資格/年限一次看
29 May 2023

勞保、勞退可同時領 請領資格/年限一次看

工商時報 數位編輯 2023.05.28勞保老年給付加新制勞工退休金請領金額中位數為2.3萬元,所得替代率水準為58%。圖/FreepikFacebookLineTelegramTwitterWeChatPrintFriendly目前,「勞保老年給付」加「新制勞工退休金」請領金額中位數為2.3萬元,所得替代率水準為58%,不少人常把兩筆錢搞混,其實兩者是不一樣的制度,既不會互相影響也沒有替代性,勞工只要符合請領條件,未來退休時兩筆都可以申請,但兩者請領年限大不同,本文一次說清楚。「勞保老年給付」是被保險人依規定參加勞工保險,當「年齡」和「投保年資」符合老年給付請領規定並離職退保,可以向勞保局提出申請老年給付。分為月領老年年金、老年一次金給付、一次請領老年給付等三種,選擇請領勞保老年年金是活到老領到老,活越久領越多,只有在不符合給付條件或死亡時,勞保局才會自事實發生的隔月起停止發給。「新制勞工退休金」是由雇主替所屬勞工按月提繳不低於每月工資6%的退休金到勞工個人專戶,勞工申請時,會結算個人專戶累積的本金及收益,最長領取至平均餘命(目前為84歲)止,是有請領年限的。當勞工年滿60歲,且工作年資滿15年後即可向勞保局申請請領勞工退休金,可以選擇月領、或是一次領;勞退金並不是活到老領到老,若是選月領,請領方式則是將帳戶金額,以年金生命表內所載對應之平均餘命計算,平均分配到每個月發給,也就是分期請領概念,直到帳戶金額全數領完,勞工就不能再領。(旺得富理財網 黃順德)

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綜所稅列報長照扣除額 國稅局一次說分明
22 May 2023

綜所稅列報長照扣除額 國稅局一次說分明

2023/05/22 07:45北區國稅局表示,民眾透過網路報稅時,系統會自動帶入長照扣除額資料。(記者鄭琪芳攝)〔記者鄭琪芳/台北報導〕北區國稅局表示,自2019年起,納稅人、配偶或受扶養親屬,若為符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者,在申報綜所稅時,每人每年可扣除長照扣除額12萬元,國稅局主動蒐集適格者資料,民眾透過網路報稅時,系統會自動帶入長照扣除額資料,免再檢附證明文件;不過,民眾若要自行增列長照扣除額,則應檢附證明文件。北區國稅局指出,「須長期照顧的身心失能者」包含4種態樣:聘僱外籍看護者、在家自行照顧者、失能等級為2至8級且使用長期照顧給付及支付基準服務者、以及入住住宿式服務機構全年達90日者;符合其中1種態樣且綜所稅全戶適用稅率未達20%、股利及盈餘非按28%稅率分開計稅且基本所得額不超過670萬元,都可以減除長照扣除額。為便利納稅人於報稅期間查詢課稅年度長照扣除額資料,國稅局積極請衛福部、勞動部及國軍退除役官兵輔導委員會提供以下資料:1.勞動部核發的外籍家庭看護工聘僱許可函資料。2.符合特定身障項目重度或極重度、或鑑定向度的身心障礙者資料。3.經指定醫療院所診斷符合特定照護需求,且已申請聘僱外籍家庭看護工者資料。4.經評估長照失能等級2~8級,並使用給付及支付基準服務者資料。5.失智症團體家屋住民資料。6.入住退輔會所屬榮民之家及衛福部住宿式服務機構住宿者資料。北區國稅局說明,民眾今年透過網路申報(含手機報稅)時,屬於上述符合長照扣除額資格者的資料,報稅系統會自動帶入,免再檢附證明文件;但民眾若於報稅系統自行增列長照扣除額,則應檢附相關證明文件申報減除。舉例而言,實際聘僱外籍看護的被看護者,須檢附課稅年度有效的聘僱許可函影本;在家自行照護的身心失能者,須檢附病症暨失能診斷證明書影本、有效期限內的身心障礙證明影本等文件;若為使用長期照顧給付及支付基準服務者,須檢附繳費收據等資料;若是入住住宿式服務機構全年達90日者,須檢附入住累計達90日的繳費收據影本等資料。

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報稅眉角多!這項扣除額12萬 另外有補助
17 May 2023

報稅眉角多!這項扣除額12萬 另外有補助

工商時報 數位編輯 2023.05.15特別扣除額部分要特別留意醫美、看護不符扣除條件,然而長照特別扣除額特別容易踩雷。圖/本報資料照片 今(2023)年所得稅結算申報過了一半,據統計,截至5月14日止,綜所稅已有313萬餘戶完成,已有48.5%完成申報;特別扣除額部分要特別留意醫美、看護不符扣除條件,然而長照特別扣除額特別容易踩雷,誤以「一般診斷證明書」取代病症暨失能診斷證明書,或提供「非課稅年度」取得的病症暨失能診斷證明書,要特別留意。據所得稅法新增長照扣除額,設有排富條款,綜所稅適用稅率未達20%、股利及盈餘非按28%單一稅率分開計稅、以及基本所得額不超過670萬元,才能列報長照扣除額。官員指出,一般而言符合長照扣除額資格,報稅系統都會自動帶入。高齡化社會到來,使用長照服務也可節稅,只要符合政府規定資格,長照扣除額有12萬額度,檢附證明文件後,報稅時就能減輕負擔。適用條件有四項,1、雇外籍看護工者,可檢附課稅年度有效的聘雇許可函影本;2、使用長照給付及支付基準服務照顧失能等級第2到第8級親人,可檢附全年繳費收據,並註記特約服務單位名稱。3、入住住宿式服務機構全年達90天;4、在家自行照顧者,可檢附病症暨失能診斷證明書影本、相關身障證明影本。除長照扣除額之外,還有長照機構補助,凡110年度(2021年)入住護理之家、老人福利機構(除安養床外)、身心障礙福利機構、榮民之家自費養護床及住宿式長照機構等7類機構,住滿90天以上,所得稅累進稅率未達20%者,按綜合所得稅稅率級距,可領45,600元至60,000元不等補助。申請網址:https://1966.gov.tw/LTC/cp-6457-69925-207.html(旺得富理財網 黃順德)

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上千網路賣家未改稅籍登記 5/15開罰
8 May 2023

上千網路賣家未改稅籍登記 5/15開罰

工商時報 傅沁怡 2023.05.05財政部統計,仍有約2%、近千家網路賣家尚未辦理變更稅籍登記, 15日起財政部即會開罰。圖/本報資料照片 財政部網路銷售稅籍登記新制今年元旦上路,針對去年底既有業者的輔導期也已在4月30日屆期,財政部統計,仍有約2%、近千家網路賣家尚未辦理變更稅籍登記,如果相關業者仍不辦理,15日起財政部即會開罰。 財政部表示,國稅局對於逾期尚未變更業者,近期會發函通知,給予約二周期限,營業人收到國稅局首次通知後在期限內辦理,仍可免罰,若再置之不理,逾期仍未變更稅籍,依法處1,500元以上、1.5萬元以下罰鍰。近年網路交易蓬勃,許多民眾透過臉書、LINE通訊軟體或網拍平台等銷售貨物或勞務,團爸、團媽是否逃漏稅議題廣受關注,財政部去年修法管理。達到營業稅起徵點的網路賣家,今年起稅籍登記事項則新增網域名稱及網路位址、會員帳號。對於去年底前已辦妥稅籍登記、且早已開始從事網路銷售的既存賣家,財政部給予四個月緩衝期,至今年4月底結束。依賦稅署統計,已有98%業者完成稅籍變更,僅剩餘2%、約1,400家業者尚未辦理。北區國稅局表示,依「稅籍登記規則」,今年1月1日起,營業人專營或兼營以網路平台、行動裝置應用程式(App)或其他電子方式銷售貨物或勞務的網路交易營業人,稅籍應登記資料新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」。此外,也應於網路銷售頁面及相關交易應用軟體或程式明顯位置清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」。北區國稅局指出,依加值型及非加值型營業稅法第30條規定,營業人申請稅籍登記事項有變更時,應於事實發生之日起15日內填具申請書,向稅籍所在地國稅局申請變更稅籍登記,未依規定申請變更者依同法第46條規定處罰。

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遺產稅申報 留意身心障扣除額
2 May 2023

遺產稅申報 留意身心障扣除額

工商時報 傅沁怡 2023.05.01身心障礙者在申報遺產稅時,現行每人得再列報扣除額新台幣618萬元。圖/本報資料照片 財政部高雄國稅局表示,依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款規定,被繼承人遺有配偶、父母及繼承人為直系血親卑親屬等法條所定之人,如屬身心障礙者權益保障法規定重度以上身心障礙者,或精神衛生法規定的嚴重病人,在申報遺產稅時,現行每人得再列報身心障礙扣除額新台幣618萬元。 高雄國稅局指出,申報該項扣除額,要檢附足資證明前述法條所定之人,在被繼承人死亡日前,有重度以上身心障礙事實的證明,例如身心障礙手冊影本或精神衛生法規定的專科醫生出具載有嚴重病人診斷證明書影本等,供國稅局核認,但被繼承人本人並不適用身心障礙扣除額的規定。高雄國稅局舉例說明,甲君於112年3月間死亡,其子乙君為繼承人,在申報甲君遺產稅時,檢附甲君於100年取得的重度身心障礙手冊及乙君於111年度取得的輕度身心障礙證明,主張身心障礙扣除額1,236萬元(618萬元×2),因甲君為被繼承人本人、乙君身心障礙等級為輕度,都不符合前揭遺產及贈與稅法第17條身心障礙扣除額規定,因此該案經國稅局審核後,核定身心障礙扣除額為零。高雄國稅局提醒,被繼承人的配偶、父母或繼承人為直系血親卑親屬者,雖符合前揭規定的重度以上身心障礙者,如已拋棄繼承權,則不能再主張扣除身心障礙扣除額。

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企業申報營所稅 今年增四大優惠
24 Apr 2023

企業申報營所稅 今年增四大優惠

工商時報 傅沁怡 2023.04.21企業營利事業所得稅同樣5月起跑,財政部指出,營所稅申報還有四大新增優惠。圖/本報資料照片 企業營利事業所得稅同樣5月起跑,財政部表示,除了111年度營業收入淨額較110年、109年或108年任一年度減少達30%者適用純益率得按111年度擴大書審純益率標準的80%計算,營所稅申報還有四大新增優惠。 財政部表示,部分營利事業111年度仍持續受疫情影響,使得營運成本費用增加,因此營利事業如申報適用擴大書審要點者,仍可適用租稅協助,即純益率打8折計算。至於111年度新增的四大優惠,一是依修正後的產業創新條例第10條之1,新增「資通安全產品或服務」項目,至於智慧機械、5G系統及資通安全產品或服務等三大項目的投資抵減延長至113年底,且申報所屬年度改以「交貨年度或服務提供完成年度」認定。二是依據生技醫藥產業發展條例修正延長施行期限至120年12月31日,且擴大獎勵範圍,新增新劑型製劑、再生醫療、精準醫療、數位醫療、專用於生技醫藥產業的創新技術平台等項目,並納入受託開發製造的生技醫藥公司。同時修正研究與發展支出適用投資抵減的抵減率為25%,並增訂投資機械設備或系統適用投資抵減,其中支出金額1,000萬元以上、10億元以下者,得就支出金額按「抵減率為5%(當年度抵減)、3%(分三年度抵減)」擇一抵減應納營利事業所得稅額,並以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。此外,營利事業參與生技醫藥公司現金增資股款之0%可抵減營利事業所得稅額,但增訂每年抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額50%為限。另外兩項新增優惠是企業捐贈運動業加成減除,和給付員工接受後備軍人召集請假期間薪資費用加成減除。財政部說明,營利事業透過教育部專戶捐贈給教育部認可的職業或業餘運動業,得在捐贈金額1,000萬元內,按該金額的150%(具關係人身分則100%),自營利事業所得額減除。如果是透過教育部專戶捐贈給教育部專案核准的重點職業或業餘運動業,或經教育部公告的重點運動賽事主辦單位,得以捐贈金額的150%自營利事業所得額減除,不受1,000萬元額度及關係人身份限制。

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手機報稅3.0將上場 一機在手輕鬆報稅
17 Apr 2023

手機報稅3.0將上場 一機在手輕鬆報稅

中央社 2023.04.15圖/本報資料照片 手機報稅3.0今年5月登場,財政部表示,將新增現金繳稅、申請延分期繳稅;也就是說,從功能完備度上來講,手機申報基本已切齊電腦申報,民眾只要一機在手,24小時隨時可輕鬆完稅。同時,網路申報(含電腦、手機)也將試辦附件上傳功能,民眾需檢具的證明文件大小在10MB以內,可直接上傳,免寄送至國稅局。●一機在手報稅攻略 5步驟報你知財政部持續升級手機報稅系統,帶動綜合所得稅手機申報戶數上衝約125萬件,民眾今年若選擇使用手機裝置進行申報及繳稅作業,直接打開瀏覽器(建議使用Safari或Chrome)搜尋「報稅」進入「財政部電子申報繳稅服務網」,點選綜所稅結算申報,選擇「手機版」。首先,點選「我要報稅」,執行驗證身分,民眾可透過「行動電話驗證」、「戶口名簿戶號+查詢碼」、「行動自然人憑證」3種方式擇1完成身分認證,使用行動電話驗證須留意,手機門號申請人跟納稅義務人「須為同一人」,操作時需關閉Wifi、使用行動網路,並準備健保卡、輸入卡號。第二、填寫資料,手機報稅系統會自動帶入基本資料,民眾需進行確認,也可進入「編修模式」,新增、編輯或刪除受扶養親屬、扣除額等資料。第三、確認稅額,民眾可查看綜合所得稅總額與扣繳稅額資料,也可下載所得與扣除額資料清單。第四、繳退稅款,目前手機報稅提供5種繳稅方式,包含行動支付/電子支付帳戶、委託取款轉帳繳稅、ATM繳稅、信用卡繳稅、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅;今年5月將新增「現金繳稅」、「申請延分期繳稅」功能,民眾可多加利用。退稅方式則包含直撥轉帳退稅以及憑單退稅2方式。第五、完成申報,民眾記得下載收執聯並妥善保存。●手機申報稅額3萬以下 可至超商現金繳納針對「現金繳稅」,財政部說明,民眾會遇到稅額新台幣3萬元以上、稅額3萬元以下等2種情況。稅額3萬元以上者,必須去金融機構繳款,可透過手機報稅系統下載繳款書電子檔,列印後繳納。稅額3萬元以下者,除金融機構繳款,還可選擇去便利商店繳納,屆時手機報稅系統會提供一組「繳納單編號」,民眾可操作4大超商的多媒體事務機,輸入「身分證字號」以及「繳納單編號」,列印小白單繳款。●網路申報試辦新功能 附件上傳細節須留意此外,綜所稅納稅義務人透過網路辦理結算申報,如果有依法必須檢具的相關證明文件及單據資料,比如捐贈收據、子女在海外讀大學的在學證明等,應在期限內,以掛號寄送戶籍所在地國稅局所屬分局,或就近送至任一國稅局代收。財政部表示,今年網路申報系統,將試辦「附件上傳」功能,民眾須檢具的各項證明文件,電子檔總大小在10MB內,可直接上傳,免寄送至國稅局,增加網路報稅便利性。財政部提醒,民眾上傳的附件檔案需可清晰辨識、不可加密,需為拍照或掃描「正本」,檔案格式限於PDF、JPG、PNG。(中央社記者張璦台北15日電)(編輯:郭無患)1120415

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營利事業列報費用、損失 須與業務有關
10 Apr 2023

營利事業列報費用、損失 須與業務有關

工商時報 傅沁怡 2023.04.07高雄國稅局表示,營利事業列報之費用或損失,就算取具合法憑證,且未超過所得稅法規定限額,仍須與業務有關。圖/Pexels 財政部高雄國稅局表示,依據所得稅法第38條規定,營利事業經營本業及附屬業務以外的損失,或家庭費用,及各種稅法所規定的滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,不得列為費用或損失。 高雄國稅局強調,營利事業列報之費用或損失,就算取具合法憑證,且未超過所得稅法規定限額,仍須與業務有關,始得列報。舉例來說,高雄國稅局查核110年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現甲公司列報交際費100萬元,雖未逾所得稅法第37條規定限額,但進一步查核後發現,其中三筆金額計80萬元,發票品名為沙發、寢具及電視等。高雄國稅局表示,因甲公司無法合理說明該項支出供業務上使用的關聯性,故依相關規定剔除該筆交際費80萬元。高雄國稅局提醒,營利事業辦理所得稅結算申報時,不要列報與業務無關的費用或損失,以免不符稅法規定,反遭剔除後補稅。此外,營利事業列報費用及損失,如果未經取得原始憑證,或取得憑證已記載事項不符,也不予認定。財政部指出,費用及損失的原始憑證,除統一發票應依統一發票使用辦法第九條規定填記,其為收據、證明者,應載有損費性質、金額、日期、交易雙方姓名或名稱、地址、統一編號及其他必要記載事項。至於其為經手人之證明者,亦須載有損費性質、金額、日期及其他必要記載事項,由經手人簽名或蓋章。

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營利事業售不動產 所得歸屬以移轉登記日為準
6 Apr 2023

營利事業售不動產 所得歸屬以移轉登記日為準

工商時報 傅沁怡 2023.04.04營利事業出售不動產,如有所有權移轉登記日期與統一發票開立日期為不同年度的情形,應特別留意以所有權移轉登記日期為所得歸屬年度來列報相關損益。 財政部北區國稅局表示,營利事業出售不動產,所得歸屬年度,依營利事業所得稅查核準則第24條之2規定,應以所有權移轉登記日期為準;但所有權未移轉登記予買受人以前,已實際交付者,應以實際交付日期為準。 若兩者皆無從查考時,稽徵機關應依其買賣契約或查得資料認定。北區國稅局日前查獲A公司於2020年間出售2014年以前購買取得的房屋及土地,並於2020年12月底辦妥所有權移轉登記,雖非屬房地合一新制課徵範圍,但未將出售房屋利益600萬元併計當年度營利事業所得稅申報。A公司於接受調查時指出,因買方貸款程序遲延,故於2021年1月買方完成付款後始辦理點交,並同時開立統一發票,因此誤以為出售房屋利益的申報年度是以統一發票之開立年度為準,並無隱匿逃漏稅的意圖。北區國稅局認為,公司組織應採用權責發生制,該公司既已於2020年12月將房屋所有權移轉至買方,依前揭查核準則規定,出售收益已確定應收,應予入帳及併計2020年度營利事業所得稅申報損益。北區國稅局提醒,營利事業出售不動產,如有所有權移轉登記日期與統一發票開立日期為不同年度的情形,應特別留意以所有權移轉登記日期為所得歸屬年度來列報相關損益。

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