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13 Jun 2022

房地合一重購退稅條件鬆綁

工商時報林昱均 2022.06.10財部最新函釋，所有權人戶籍符合三大條件，即可比照適用自住優惠。圖／本報資料照片財政部賦稅署9日發布函釋指出，個人適用房地合一重購退稅優惠，原本新舊屋必須要有個人、配偶或未成年子女持續設籍做自住用途。惟考慮到個人派駐海外、死亡或未成年子女因學區遷移等三種戶籍變動情況，本次適度放寬，比照適用自住優惠。在房地合一稅制中，個人把自住舊屋賣掉、轉購自住新屋，原本符合四大條件即可適用重購退稅優惠，只要舊屋出售前一年未做營業或出租、出售舊房地與重購新房地的移轉登記日在兩年內、新屋購入五年內未作其他用途或再移轉就可享退稅優惠。而根據財部昨日最新函釋，針對戶籍部分，個人、配偶、未成年子女在新舊屋皆持續設有戶籍並居住，就可享有優惠。重購退稅優惠可依照新舊屋成交價格比例認定抵稅，如小屋（低價屋）換大屋（高價屋）則全額核退舊屋的房地合一稅；大屋換小屋則依比例退稅。我國所得稅法規定，適用重購退稅者如果在五年內將重購房地改作其他用途或再行移轉者、未符合設籍規定等，國稅局將追繳原退還或扣抵的房地合一稅款。不過，日前立委鍾佳濱在財委會指出，我國1994年土增稅的重購退稅函釋明訂因子女就學需要、公務派駐國外、土地所有權人死亡等原因遷移戶籍，該土地仍屬自住，惟房地合一重購退稅無類似規定，部分民眾被迫遷籍時可能導致權益受損。朝野立委鍾佳濱、羅明才、張其祿等也提案，要求賦稅署6月以前需研議房地合一重購退稅比照土增稅適用自住條款。賦稅署指出，實務上確實有類似案件，尤其近年受疫情衝擊，部分民眾派駐海外無法返台遭除籍，以及學校的學區限制等，因此財政部以函釋放寬規定。不過，有關房地合一稅類似條款的自住減免，賦稅署本次因考量無類似案件、未併同處理，等於未做放寬。所謂自住減免為本人、配偶或未成年子女自住且設籍達六年以上，在出售該房屋時，其課稅所得400萬元內免稅，超出部分適用優惠稅率10％。如有相關問題，歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

6 Jun 2022

確診勞工傷病給付「8大常見QA一次看」　這些情況無法請領

ETtoday財經雲 2022-06-06 15:13 ▲若有加保兩個地方，仍只能請領一份傷病給付。（圖／記者廖婕妤攝）記者廖婕妤／台北報導國內確診人數突破百萬，許多勞工因確診不能工作，而無法獲得正常薪資，因此透過申請勞保傷病給付來取得補助，不過在申請的過程中，常會遇見一些問題，《ETtoday新聞雲》整理8大常見QA，讓讀者更清楚自身權益。Q：職業工會加保勞工是否可申請傷病給付？可以，在職業工會加保的勞工，確診也可請領傷病給付，透過投保的工會協助申請即可。Q：投保單位不願為被保險人蓋章申請傷病給付，被保險人可否提出申請？可以，被保險人送件時，在申請書上投保單位證明欄中，註明投保單位不願意蓋章的原因，勞保局會視個案具體情況審查辦理。Q：重複染疫，可否再次申請傷病給付？可以，若是二次染疫，仍有住院、居家照護，且不能工作而無法領取原薪資者，還是可以再次申請傷病給付。Q：確診後請病假或事假，但公司仍給全薪，可以請領傷病給付嗎？不行，若確診後請「普通傷病假」，按勞基法規定是給半薪，但若公司福利優於勞基法，仍給付全薪，就表示勞工有取得原有薪資，這種狀況就無法請領傷病給付；同樣的，若是請「事假」，但公司也有支薪，就無法請領傷病給付。Q：勞工領取失業給付、職業訓練生活津貼或育嬰留職停薪津貼期間，因確診無法工作，是否可同時請領傷病給付？不可以，失業給付、職業訓練生活津貼或育嬰留職停薪津貼，與傷病給付同屬「薪資補償性質」，基於社會保險不重複保障原則，不可以同時請領。Q：若有兩份工作，是否可申請兩份傷病給付？不行，雖然加保兩個地方，但依然只能請領一份傷病給付。Q：若我確診前離職了，勞保也因此退保，還能請領傷病給付嗎？確診時若沒有勞保，就無法請領傷病給付。Q：居家照護期間，如遇例假、國定假日等，依規定工資應照給，則傷病給付是否仍可以發給？薪資由勞資雙方於勞動契約中約定，確診勞工於居家照護期間請領傷病給付，其取得薪資情形應於申請書表如實填寫，並經投保單位確認。如申請書勾填「未取得任何薪資或報酬」或「取得部分薪資或報酬」，勞保局即依規定核發給付；如果公司所送申請書是勾選「取得原有薪資」，那就不能請領傷病給付。又勞工取薪情形態樣多元，如申請書有填載取得「原有薪資日期」，則各該取得原有薪資之日期就不發給給付。如有相關問題，歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

30 May 2022

出售受贈房地留意成本認定

2022-05-29 23:31 經濟日報／記者翁至威／台北報導民眾出售受贈房地，若為適用房地合一案件，應留意成本認定方式。記者游智文／攝影民眾出售受贈房地，若為適用房地合一案件，應留意成本認定方式。財政部台北國稅局表示，差別在於贈與人是否為配偶，以及贈與人一開始取得房地方式，主要可分為三種情形。房地合一稅的計算是用出售時成交價格，減掉取得成本、相關費用、土地漲價總數額後餘額作為所得額，再依持有時間課徵不同稅率。台北國稅局表示，出售受贈房地的成本認定，會依據贈與人是誰、贈與人取得方式而有所差異。首先，若為配偶贈與，假設先生贈送房地給太太，而先生一開始取得房地方式是花錢購入，後續太太出售房地時，是以先生原始購入的成本，作為計算房地合一稅的取得成本。第二種狀況，同樣是配偶贈與，但先生的房地一開始是從第三人手中繼承或受贈取得，而非購入，後來贈送太太，太太出售房地時，就是以先生繼承或受贈時的房屋評定現值及公告土地現值，依政府發布的消費者物價指數調整後價值，作為取得成本。第三種情形，非配偶贈與，而是來自父母或第三人贈與，出售房地時成本認定，是以受贈時的房地現值依消費者物價指數調整後價值為準。國稅局舉例，甲君2016年6月16日以總價1,050萬元購入宜蘭縣房地，又在2017年12月31日及2018年2月5日分別贈與房地給女兒乙君，贈與總額均未超過當年度贈與稅免稅額220萬元。後來女兒乙君在2021年9月19日以1,025萬元出售房地，申報房地交易所得時，誤以父親甲君原始購入價額1,050萬元列為取得成本，而申報為交易損失案件，結果被國稅局核定補稅。國稅局解釋，非配偶贈與案件，依規定應以女兒乙君受贈時房地現值按消費者物價指數調整後價值360萬元為取得成本，再減除必要費用30萬元及土地漲價總數額6萬元，重行核定課稅所得額為629萬元（1025萬元-360萬元-30萬元-6萬元），按35%稅率計算補徵稅額220萬元。國稅局呼籲個人出售受贈房地，若屬房地合一課徵範圍，無論交易是賺是賠，都要在期限內申報。如有相關問題，歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

23 May 2022

確診勞保傷病給付申辦方式一次看！　5年內請領才有效

2022-05-22 14:21▲勞保局。（圖／記者廖婕妤攝）記者廖婕妤／台北報導疫情持續升溫，勞工因確診住院、居家照護，而不能工作且無法取得原薪資者，自不能工作的第4天起，可依《勞工保險條例》請領傷病給付，要如何申辦、有效期限是多久，《ETtoday新聞雲》一次整理。▲勞保傷病給付申辦流程。（圖／記者廖婕妤攝） Q：請領資格？確診COVID-19的勞保被保險人，不論是收治在醫院、集中檢疫所、防疫旅館，或是進行「居家照護」期間，若因不能工作而無法取得原薪資者，自不能工作的第4天起，都可依勞保相關規定請領傷病給付。Q：可以領多少錢？勞保傷病給付標準，以事故前6個月平均月投保薪資的50％計算，自不能工作的第4天起，發給至出院日止，以6個月為限。計算公式：（前6個月平均月投保薪資÷30天）×50％×不能工作天數以最高投保薪資45,800元計算，居家照護7天，自第4天開始請領傷病給付，（45800÷30）×50％×4≒3053，因此最高可領到3053元。若是因公確診無法工作，雇主仍須給全薪，且同時還可請領職災傷病給付。《勞工職業災害保險及保護法》規定，職災保險最高投保薪資拉高至7萬2800元，但由於本法自今年5月1日才實施，因此前5個月的最高投保薪資仍為4萬5800元，這1個月才拉高至7萬2800元。計算公式：（前6個月平均月投保薪資÷30天）×100％×不能工作天數因此最高投保薪資為（45800X5）＋（72800X1）÷6=50300，職災傷病給付（50300÷30）×100％×4≒6707元。Q：請領應備資料？備妥「勞工保險傷病給付申請書及給付收據」、「傷病診斷正本」及「其他證明文件」。Q：請領時效？領取傷病給付的請求權，自可以請領的當天起，不能超過5年請領時效；而在保險有效期間內所發生的傷病，在保險效力停止後1年內，仍可享有請領傷病給付的權利。Q：如何申辦？可以臨櫃送件至勞保局各地辦事處，或是以郵寄送件至勞保局傷病給付科辦理，地址為台北市中正區羅斯福路1段4號。Q：作業天數多久可領到？勞保局在收到申請書起10個工作天內核付，並於核付後約3至5個工作天，匯入申請人指定國內金融機構帳戶。如有相關問題，歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

16 May 2022

台商跨國交易可快速退稅

工商時報林昱均 2022.05.13台商企業只要檢附單據即可申辦退稅，有利資金調度。圖／Pixabay跨國台商利多來了。財政部關務署指出，過去台商跨國關係企業完成一次性移轉訂價交易後，必須等到會計年度結束且審核完成才能拿到退稅款。因應海關近日修正作業要點並追溯自2022年元旦起實施，台商企業只要檢附單據即可申辦退稅，有利資金調度。實務上，台商跨國企業時常面臨市場變化，像是匯率與原物料價格、疫情影響等因素，導致企業必須做關係企業內部移轉訂價調整。例如台商在大陸子公司廠房因疫情封城，為避免手上原物料過期，台商可先將原料移轉至越南子公司廠房使用，也就是一次性的移轉訂價。過去財政部針對一次性移轉訂價僅以個案認定方式處理，導致實務上很少企業可適用，不少跨國公司可能因為移轉原物料給子公司，遭當地稅局認定為異常銷售行為，甚至要求補繳營業稅等。為解決台商痛點，我國自2020年元旦起施行「海關實施會計年度一次性移轉訂價核定完稅價格作業要點」，提供台商跨國企業申請適用一次性移轉訂價，由我國與交易國的稅務單位一併調整營利事業所得稅、關稅、營業稅、貨物稅等，避免台商遭重複課稅。只要透過一次性移轉訂價作業要點，將台商企業的受控交易協議價款計入財務會計帳載數，還有其他參與受控交易企業也一併調整會計帳簿，即可完成其內部關係企業調度。然而，依照舊版作業要點規定，台商企業要等到會計年度結束且海關審核完畢才能拿到該筆一次性移轉訂價退稅款，形成資金積壓問題。因應產業需求，海關近日預告新版作業要點，核發「海關進口貨物稅費繳納證兼匯款申請書」給適用一次性移轉訂價企業，可即時依申請書申辦退稅，並將修正規定追溯自2022年1月1日起適用。此外，海關同時也增列一次性移轉訂價勾稽清表申請書取代多項表單，以利快速審核並減輕業者行政法遵負擔。如有相關問題，歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

12 May 2022

企業報稅注意別踩兩地雷

工商時報林昱均 2022.05.12企業去年有漏報政府補助款、銷售額等，可於隔年度營所稅併入申報，以免因漏報所得遭處罰。圖／Freepik財政部北區國稅局表示，如果企業去年有漏開發票、漏報銷售額等情況，或是企業符合獎勵項目而取得政府補助款（非防疫相關者），今年申報110年度營所稅時應併入申報，以免因漏報所得遭處罰。官員指出，多數開立發票的企業為每兩個月依照發票銷售額報繳當期營業稅，也就是在單數月申報。另隔年5月時，適用擴大書審制企業按前一年度銷售額資料與純益率等計算所得，加計其他項目如房地合一所得、海外收入等計入營所稅。然而，如果企業110年有被國稅局查獲當年度短漏開統一發票，官員表示，除營業稅部分裁處補稅及罰鍰以外，同時企業隔年在申報營所稅時，也要把漏報銷售額一併列入，以免因漏報所得遭裁罰。近期國稅局查獲新北市A公司在110年6月銷貨漏開統一發票80萬元，核定補徵營業稅並處罰鍰。A公司在今年報稅時也應將該筆漏開的銷售額列入營所稅，如果仍漏報，除補課本稅以外，國稅局將依照所得稅裁罰倍數參考表的已申報且故意逃漏營所稅規定裁處一倍稅額罰鍰，合計為兩倍稅額。另官員指出，近年政府為推動國內產業發展，積極提供經費補助，像是針對文創產業等，企業如果去年符合獎勵項目而取得政府補助款，今年也要列入營所稅課稅。不過，如果是政府發放的防疫津貼、補償金如醫護人員防疫津貼及醫療機構獎勵金等，依照紓困條例規定，可免計入營所稅，但企業在申報適用員工防疫隔離假、防疫照顧假、疫苗接種假薪資加倍減除時，該筆薪資需優先減除已獲的政府補助款。近期桃園市有一家B公司以拍攝文創影片為本業，B在108年度因符合獎勵資格而取得文化部補助款160萬元，惟該公司報稅時漏報該筆補助款，國稅局除補課營所稅32萬元外，另依裁罰倍數參考表標準對B另裁處0.6倍罰鍰約19.2萬元，合計為1.6倍稅額。如有相關問題，歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

3 May 2022

贈與房產還幫忙繳稅，小心會被多課贈與稅

2022/05/03 09:38:00經濟日報新聞部編輯中心2022年報稅季來臨，除了所得稅、房屋稅，納稅人也可趁著報稅季，好好地通盤檢視自己的稅務安排！像是遺贈稅、房地合一稅等，不過各種稅制、申報時機與方法，充斥著琳瑯滿目的專有名詞，時常令報稅族不知所措！而在眾多稅制中，不動產移轉的相關稅務更為棘手，報稅過程中稍有不慎，動輒損失上百萬。如今，不動產成為人生重要的財務決策，除了購買時須注意的地段、機能、格局之外，轉移時的選擇方式，更是關鍵。無論是透過親子間的買賣、夫妻間的贈與、還是委由信託全權處理，都應及早建立觀念！接下來我們將透過一些案例分享，為你解密更多不動產移轉的節稅法寶！高雄市有位富爸爸，把一棟公告價格大約1,200萬元的房產，贈送給未成年的獨子，經稅捐機關計算，土增稅、契稅等相關稅款大約是200萬元。納稅義務人是富爸爸的獨子，按規定來說，相關稅金應該由小孩繳納，但是小孩尚未成年，加上富爸爸在贈與房產前，沒有先替孩子安排好納稅資金，當申報贈與房產時，富爸爸索性幫孩子把稅一併繳了。這樣一來，除了原本贈與房屋的稅金外，替兒子繳稅的200多萬，又被再課了一筆20幾萬的贈與稅。所以說，千萬要注意誰才是「納稅義務人」。稅法中「納稅義務人」的規定，就是被稅法指定負有繳稅責任的人。稅捐機關不只會把稅單交給納稅義務人，沒有乖乖繳稅的時候，罰的也是納稅義務人。稅法明訂清楚的納稅人是不能隨便轉移納稅義務的，否則搞亂納稅秩序的雙方，恐怕就會自找苦吃。如有相關問題，歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

25 Apr 2022

災保法》銅板保費雇主花小錢買大保障

2022/04/25 05:30自由時報〔記者李靚慧／台北報導〕一表看懂「災保法」「勞工職業災害保險及保護法（災保法）」五月一日上路，雖然保費由雇主負擔，但每位員工每月最低約五十一元、最高不到一五○元的保費，幾乎是「銅板價」，卻可承擔勞工不幸發生職災時的雇主補償費用，雇主可說是花小錢買一張「責任險」。每月每人負擔僅增加3～14元災保法實施後，雇主該為勞工負擔多少保費？勞動部解釋，災保法是將勞保條例中的「職業災害保險」抽出，以費率○．二％計算保費，並由雇主一○○％負擔，原已為勞工投保勞保的雇主，是同樣費率負擔；但原本以勞保最低投保薪資級距一萬一一○○元、最高四萬五八○○元計費，改為最低為基本工資的兩萬五二五○元、最高七萬二八○○元計算保費。以差額計算，雇主每月每人最低增三元、最高增十四元的保費支出。原本未強制參加勞保的四人以下微型企業，則強制投保災保法，雇主將單獨以職災保險費率為員工投保；目前適用的職災保險費率○．二％，是依據「行業別災害費率」加上「上下班災害單一費率○．○七％（每三年精算一次）」而得，「行業別災害費率」二○二二至二○二四年的平均費率為○．一三％，實際繳費時須依各行業業種不同來計算。根據勞基法第五十九條規定，若勞工遭遇職災致死、失能、傷害或疾病，雇主應依規定予以補償；但同一事故，依勞工保險條例或其他法令規定，已由雇主支付費用補償，可以抵充雇主依規定需給予的補償。換言之，雇主為勞工投保災保法，在職災事故發生後，可抵充雇主依勞基法需給予的職災補償費用，如同是為雇主分攤責任。舉例來說，僅領最低工資的勞工發生職災無法工作，依勞基法規定，雇主應按其「原領工資」數額予以補償，若雇主以最低工資兩萬五二五○元投保災保法，勞工就可在前兩個月獲得投保薪資一○○％的「傷病給付」，第三個月為投保薪資的七十％，合計最長兩年；也就是雇主為員工投保了災保法，僅需另行支付最長二十二個月的投保薪資三成的差額。如有相關問題，歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

18 Apr 2022

2022報稅四新制來了家人愈多愈省

工商時報林昱均、數位編輯 2022.04.15每年報稅總讓人荷包瘦。不過，今年5月報稅季適用四大稅制變化，包括基本生活費提高、稅務紓困優惠等有望減輕個人與企業負擔，另未上市櫃證交所得要計稅、房地合一2.0新制規定則是防堵過去避稅管道。本報自即日起推出報稅攻略系列教戰守則，您不可不知。個人、企業稅務紓困瞄準四大優惠五月報稅頂客族、海外工作者5重點歸納基本生活費寫歷年最大增幅大家庭樂關於基本生活費，每人每年從18.2萬元提高到19.2萬元，等於每個人多出1萬元免稅額度、為歷來最大增幅，初估有229萬戶民眾可適用，減稅利益約146.44億元。勤業眾信（Deloitte）聯合會計師事務所執業會計師王瑞鴻指出，今年基本生活費對應公式為「免稅額、標準或列舉扣除額、身心障礙、教育、幼兒學前、長期照顧、投資儲蓄特別扣除額等總和」。這個公式對民眾最好康的優點在於，若「人頭數x基本生活費＞公式總和」，其差額可以當成「新的扣除額」使用，如果差10萬，就能多適用10萬的扣除額，所以，如果家庭報稅戶人數愈多、愈能享受到減稅效益！買賣未上市櫃股票要算最低稅負再者，未上市櫃證交所得需課稅。如果在2021年有買賣未上市櫃股票賺取價差者，今年報稅就必須設算最低稅負，若個人最低稅負超過綜所稅負，那就要補繳差額稅款，對於投資未上市櫃公司者來說，這點是今年要留意的最大關鍵。個人最低稅負制到底怎麼計算？首先要把海外所得（全戶全年海外所得未達新台幣100萬元者，其海外所得無須計入）、特定保險給付金逾3,330萬元部分、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈金額、未上市櫃證交所得等，還有綜合所得淨額、分開計稅股利所得等項目全部加總起來，加總後再減除670萬每人每年的免稅額後，剩下的餘額則適用20％稅率，即為最低稅負。投資不動產獲利這些地雷要會避另政府打炒房，因此若投資不動產獲利，今年報稅時要小心稅務地雷！我國房地合一2.0自2021年7月1日上路，增列預售屋等項目，如果是2021年1月1日～2021年6月30日的「預售屋」買賣交易，仍屬於舊制財交所得，房市投資人必須在今年報稅季列入申報。如果是7月1日後的交易則屬房地合一稅2.0規範，必須在簽訂買賣契約後30日內，自行申報，不列在綜所稅報稅範圍內。紓困放送醫事人員減稅額度調升最後在稅務紓困優惠方面，包括防疫補貼或五倍券等免稅、企業給付防疫假薪資加倍抵稅、特定執行業務者費用率提高等利多。若個人與企業去年收取政府提供五倍券、防疫補償或津貼，統統免課所得稅。若企業2021年有給付員工防疫隔離假、防疫照顧假、疫苗接種假薪資，可按200％比率加倍抵稅。此外，我國對執行業務者也提供優惠，其中「醫事人員」屬防疫最前線，不需文件即可全面適用費用率117.5％加成抵稅。其他執行業務者則必須附上收入減少三成的證明，其費用率才能以112.5％加成抵稅。軍公教自提儲金免計薪資所得課稅財政部賦稅署指出，因應立院修法，軍、公、教及政務人員在職繳付退撫基金或自提儲金追溯自2021年元旦起免計入薪資所得課稅，今年5月報稅首度適用，預計至少有67萬人受惠，若已預扣稅款，今年報稅也能抵減綜所稅，軍公教人員權益不吃虧！另因應修法情況，公務人員未來在領取退休金時，僅按照2021年以後（含2021年）的部分課稅，其他2020年以前（含2020年）金額則免稅。手機報稅2.0 三大便民亮點除此之外，今年報稅也有三大亮點，包括手機報稅2.0、臨櫃報稅取號系統開放三日內取號，以及線上AI稅務智能客服。財政部今年推出手機報稅2.0，估適用戶數上看百萬戶。今年手機報稅採分流機制，所得單純、不用編修資訊者像是受薪階級上班族等，可直接使用「簡化版」頁面完成申報。另有需要增列扶養親屬、編修所得額與扣除額者，財政部將導流到「編修模式」頁面，即可編輯各項資料。今年我國也擴大線上臨櫃報稅或查調所得取號功能，全面開放為「三日內取號功能」，比照預約施打疫苗情況，民眾可自行安排時段報到取號，由國稅局櫃台優先處理，減少等候時間。另外，今年我國也首度擴大應用線上AI稅務智能客服，以民眾經常詢問的問題為基礎，建立主動式問答架構，提供24小時線上稅務諮詢服務。如有相關問題，歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

房地合一重購退稅 條件鬆綁

確診勞工傷病給付 「8大常見QA一次看」 這些情況無法請領

出售受贈房地 留意成本認定

確診勞保傷病給付申辦方式一次看！ 5年內請領才有效

台商跨國交易 可快速退稅

企業報稅 注意別踩兩地雷