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勞保重複加保划算嗎?勞保局解惑
7 Feb 2023

勞保重複加保划算嗎?勞保局解惑

工商時報 數位編輯 2023.02.06示意圖。圖/本報資料照片 疫後服務業職缺需求大,許多上班族紛紛利用下班或放假時間兼職,只要實際有從事兩份工作,兩份工作依規定都應該要申報加保勞保,如受僱單位均僱用員工達五人以上,各雇主都應為其辦理參加勞保和提繳勞退6%,勞工也不得選擇僅於某一單位參加勞保;至於兼職會被正職的公司知道呢?一文全攻略,一次搞清楚相關規定。基於個資法規定,勞工投保資料只有勞工本人才能查詢,雇主與人資單位無權查詢勞工個人投保資料和紀錄;且據規定,若不是承攬類型的契約,雇主都必須要勞健保,所以無論是否為工讀、兼職員工,都需要依法供勞健保以及勞退。勞保局表示,勞保是「在職保險」,不管民眾從事正職、兼職,只要是勞保強制投保單位,僱用員工五人以上的公司,雇主都要依法分別為勞工申報參加勞保,但若非強制投保單位,老闆未幫員工加保,即不違法。只要適用勞基法的公司都應該要分別按月幫員工提繳退休金,到勞保局勞退個人專戶,不論是正職工、兼職工、臨時工,都是勞工退休金的強制提繳對象,且雇主負擔的勞退6%不得從員工薪資扣除,只有勞工自願另外提繳6%部分才能從薪資扣除。雙重加保期間的勞保年資只會計算一家公司的年資,並不會累計,也就是說如果雙重加保的時間共一年,則勞保年資僅會計算一年,並非兩年,但在計算勞保老年給付月投保薪資時,除了職災給付外,生育、老年、傷病、死亡等各項普通事故給付之外,可以將投保薪資合併計算,但不能超過最高月投保薪資(目前上限為45,800元),且連續加保未滿30天者則不予合併計算,因此重複投保,勞工可換得雙重保障。舉例來說,鄭先生在A公司上班兩年,從今年元月起又到B公司打工,其中在A公司投保薪資為26,000元、B公司則為15,000元,若傷病住院,可在住院第四天起請領傷病給付(自住院不能工作第4日起至出院日止,按事故發生當月起前6個月平均月投保薪資的50%發給,以6個月為限),因此普通事故傷病給付可用合併兩家投保薪資計算,由於未超過最高投保薪資45,800元,故鄭先生可請領41,000元。(旺得富理財網 黃順德)

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實況主收入樣態百百款,財部擬研議課稅所得分類標準
30 Jan 2023

實況主收入樣態百百款,財部擬研議課稅所得分類標準

作者 中央社 | 發布日期 2023 年 01 月 28 日 18:42 | 分類 數位內容 , 網路 , 金融政策 大直播時代,素人變網紅,但廣告、打賞收入來源繁多,成為稅官重大挑戰,財政部賦稅署擬針對實況主收入,研議一套所得分類標準,以區分直播主收入屬於以技藝自立營生、自負盈虧的執行業務所得,或其他所得。 隨網路與行動裝置愈來愈普及,直播熱潮推波助瀾下,網紅經濟規模不斷擴張,財政部賦稅署官員表示,如果網紅直播主有成立工作室,所得額就應屬綜合所得總額的「營利所得」較無爭議,但若沒有成立,眼下最大困擾,在於所得分類該怎麼分。同時,新興數位交易的崛起,更是加深課稅辦法制定的難度,賦稅署官員坦言,比如粉絲以法幣購買直播平台虛擬貨幣、再將虛擬貨幣「斗內」(贊助)給實況主,都會是日後加強研究的型態。站在課稅第一線的國稅局官員指出,實況主不見得會有逃漏稅問題,因國稅局會將直播平台或廠商申報的所得扣繳資料歸戶至個人,這種收入基本不會漏,但實況主收入之所以得訂出一套標準所得分類,是因各區稅官可能會有不同見解,「怎麼課,大家要一致」,以避免爭議。為明確國內相關課稅原則,財政部賦稅署委外研究國際間直播主所得稅規範及網紅獲利模式等。據近期出爐的國際課稅報告,加拿大、南韓、挪威等8國一致認同,個人出自商業目的,經營實況主業務的收入,包括訂閱頻道、廣告、贊助款等,都屬於個人營業收入或執行業務收入,可扣除相關成本費用後,課徵個人所得稅。報告建議賦稅署,獨立從事直播創作的收入,屬性較接近自僱收入,以台灣所得稅法規定的所得類別分類,或許可認定為執行業務所得或其他所得,並可核實列舉減除必要成本及費用。如果個人是透過提供直播創作賺得報酬,可從合約性質、是否自負盈虧等方面考量,區分為薪資所得、執行業務所得或其他所得。國稅局官員指出,對納稅人來說,上述三種所得主要差異是,薪資所得適用新台幣20.7萬元扣除額,執行業務所得與其他所得都以收入核實扣除各項成本或費用。針對台灣有無可能比照報告提及的南韓國稅局作法,為個人媒體創作者創建行業代碼,要求實況主註冊、申報收入,賦稅署官員表示,這份報告提供的是「雛形」,其他網紅課稅的相關研究報告尚未交卷,之後會進一步綜整資料,與國稅局、財政資訊中心交換意見,商議所得類別認定等課稅規範的制定方向。賦稅署官員補充,報告也提及,挪威稅務局認定,出自個人喜好從事直播,收入不需要課稅,這在國際間也算特殊作法,台灣可能不會採納,因原則是有所得就要課稅。(作者:張璦;首圖來源:Unsplash)

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尾牙抽自家產品 仍要開發票
16 Jan 2023

尾牙抽自家產品 仍要開發票

工商時報 傅沁怡 2023.01.13財政部表示,企業不論是供自有產品供尾牙摸獎或送給客戶,依規定都還是要開立統一發票。圖/本報資料照片 近日是尾牙旺季,不少企業可能提供自家產品當成摸彩獎品。財政部北區國稅局12日表示,企業不論是供自有產品供尾牙摸獎或送給客戶,依規定都還是要開立統一發票。 北區國稅局表示,年節將近,許多企業提供其自有的產品於尾牙摸獎,或是將自有的產品贈與客戶,依加值型及非加值型營業稅法(營業稅法)第3條第3項第1款規定,營業人以其產製、進口、購買供銷售的貨物,轉供營業人自用,或無償移轉他人所有,應視為銷售貨物。該局解釋,營業人產製、進口或購買的貨物於購入時未決定供作酬勞員工或交際應酬餽贈,以進貨科目列帳,且購買時所支付進項稅額已申報扣抵銷項稅額者,應於該貨物轉作酬勞員工、交際應酬餽贈時,依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物規定,按時價開立統一發票。另依營業稅法第19條規定,該張發票扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢,不得申報扣抵銷項稅額。但若購買貨物於購入時已決定為酬勞員工或交際應酬餽贈使用,並以「酬勞員工」或「交際費」相關科目列帳,且該項貨物所支付的進項稅額未申報扣抵銷項稅額者,可簡化作業,除應設帳記載,免視為銷售貨物並免開立統一發票。

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2023報稅大禮包 4大減稅QA一次掌握
26 Dec 2022

2023報稅大禮包 4大減稅QA一次掌握

工商時報 譚淑珍 2022.12.23財政部將調升2022年度綜所稅免稅額、標準扣除額及薪資扣除額,2023年5月報稅時適用。圖/Unsplash 減稅利多來了!依《所得稅法》規定,每遇消費者物價指數(CPI)較上次調漲3%以上,就須調升綜所稅免稅額、標扣額 、薪扣額等,財政部在21日公告,將調升2022年度綜所稅免稅額、標準扣除額及薪資扣除額,2023年5月報稅時適用,在高通膨之下,對民眾省荷包不無小補。因應物價上漲,減稅的「大禮包」有哪些呢?本報整理如下,讓讀者可以秒懂:Q:綜所稅有多少項目是因物價上漲而調整?A:共有六大項目調整。一是,免稅額:從8.8萬調高到9.2萬,增加4,000元。二是,標準扣除額:從12萬提高到12.4萬,同樣也提高4,000元。三是,薪資所得扣除額:從20萬元提高到20.7萬元,增加7,000元。四是,身心障礙扣除額:也從20萬元提高到20.7萬元,增加7,000元。五是,退職所得:採分期領取者,定額免稅金額由78.1萬元增至81.4萬元,提升3.3萬元;採一次領取者,各級距門檻也從18萬元及36.2萬元,增加為18.8萬元及37.7萬元。六是,課稅級距:適用5%稅率,所得淨額從原本54萬元調高到56萬元;12%級距從原本54萬到121萬,調整56萬到126萬;適用20%,級距調整為126萬到252萬元;30%級距252萬到472萬元;適用40%稅率,所得淨額要472萬元以上才適用。Q:誰受惠呢?又能省多少呢?A:幾乎所有申報戶都受惠,依據會計師試算,四口雙薪家庭適用調整後免稅額和扣除額,免稅額就增加1.6萬元、標準扣除額增加8,000元、薪資扣除額增加1.4萬元,合計可扣除的額度增加3.8萬元,省稅利益約1,900元到1.52萬元。若為小資單身族年收42.3萬元以下免稅,等於月薪3.5萬元以下免稅。雙薪頂客族,年收入84.6萬元以下免繳稅。四口之家育有2個5歲以下子女,年收入127萬元以下免稅。Q:物價上漲,是否只會調整綜所稅?還有哪些稅目也會受惠?A:物價上漲也達到遺贈稅免稅額調整標準,所以明年遺贈稅免稅額也有提高,遺產稅免稅額將從1200萬元提高到1333萬元,大幅增加133萬元,贈與稅則從220萬提高到244萬元,增加24萬元。Q:遺贈稅也是從明年開始申報時適用嗎?答:遺產稅的適用是依據「死亡時間」,而不是「申報時間」,也就是如果今年12月31日前死亡案件,即使明年才申報仍適用舊制,申報遺產稅時要注意這個重點。 

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升息「勞工紓困貸款」利率也調升?勞動部將全額補貼
19 Dec 2022

升息「勞工紓困貸款」利率也調升?勞動部將全額補貼

2022/12/16 12:09  勞動部宣布將全額補貼升息半碼的貸款利息。(資料照)〔記者徐子苓/台北報導〕中央銀行昨宣布升息半碼,為減輕勞工的生活負擔,勞動部宣布將全額補貼升息半碼的貸款利息,估有159萬人受惠。勞動部表示,減低疫情對勞工生計之衝擊,勞動部開辦「勞工紓困貸款」,由38家承貸銀行提供自有資金,財團法人中小企業信用保證基金提供十成信用保證,每人貸款額度最高10萬元,貸款期間3年,勞動部補貼勞工第1年貸款利息,前6個月勞工無須繳納本金,第7個月至第12個月攤還本金,第2年起按月攤還本金及利息。109年及110年共核貸159萬餘件。勞動部說明,央行3月宣布今年第1次升息,漲幅1碼,考量貸款勞工為相對經濟弱勢,勞工紓困貸款利率1.845%維持不變,增加利息由銀行負擔;之後央行於6月及9月分別宣布第2次及第3次升息,漲幅皆為半碼,為免增加勞工生活負擔,勞動部全額補貼2次升息半碼的貸款利息。因應央行12月第4次升息漲幅半碼,「勞工紓困貸款」貸款利率由2.095%提高為2.22%,勞動部為減輕勞工朋友的生活負擔及升息壓力,只要依約正常還款者,勞動部將全額補貼升息半碼的貸款利息,以落實對勞工朋友的照顧。如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

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結清有眉角!勞工特休假薪資這樣算
5 Dec 2022

結清有眉角!勞工特休假薪資這樣算

工商時報 邱琮皓 2022.12.02示意圖。圖/本報資料照片 特休假結清有眉角 勞動部提醒注意事項年終將近,勞動部2日表示,約定以曆年制(每年1月1日至12月31日)為特別休假請休期間之事業單位,依《勞動基準法》第38條第4項規定,因年度終結而未休之特別休假日數,除經勞雇雙方協商遞延至次一年度實施者外,其餘日數,不論未休原因為何,雇主均應結清發給勞工工資。勞動部說明,特別休假原則上必須在勞工服務滿半年或是一年後,才能取得請休的權利,也就是俗稱的「周年制」。考量實務上勞雇雙方多有約定以曆年制、會計年度、學年度(學校)或自行約定之年度給假之模式,已為慣例且行之有年,勞動基準法也允許勞雇雙方依照約定的年度模式計給特別休假,但不論約定用那一種方式給假,凡是年度終結未休畢的日數,除經勞工提出,並經雇主同意遞延至次一年度實施者外,雇主均應發給勞工未休日數之工資。有關發給工資的期限,必須在契約約定之工資給付日,或至遲於年度終結後30日內發給。至於遞延至次一年度之日數,於次年度終結時如仍未休畢,雇主也必須按照原特別休假年度終結時應發給工資之基準計發工資。勞動部提醒,除了結算年度未休之日數外,特別休假尚有以下規定雇主均應遵守以下規定,包括:1.下一年度開始,雇主應告知勞工年度內可休日數。2.特別休假期日以勞工排定為原則,雇主不可逕自排定,如需調整,必須協商。3.年度內若是契約終止,不論契約終止原因為何(例如:勞工自請離職、被雇主資遣等),亦不論特別休假未休完的原因為何,凡是未休畢之日數,雇主均應折發工資。工資發給之期限,原則上應於終止契約時即結清,至遲亦應於原約定之發薪日給付。4.雇主應將勞工當年可休日數及未休日數所發給之工資,記載於勞工工資清冊,並以書面通知勞工;書面通知之形式,得以紙本、電子資料傳輸方式為之。雇主如違反相關規定,勞工可檢具相關事證,就近向當地勞工行政主管機關【直轄市、縣(市)政府勞工局(處)或社會局(處)】申訴,查證屬實者,將依法處新臺幣2萬元以上100萬元以下罰鍰,並公布事業單位名稱及負責人姓名;另將要求雇主補付工資,未補付者,可連續處罰。 如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

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變更保單要保人 需課贈與稅
28 Nov 2022

變更保單要保人 需課贈與稅

工商時報 譚淑珍 2022.11.22財政部北區國稅局表示,民眾如果無償將保單要保人變更為他人,我國將認定為贈與行為,以變更日當天的保單價值加上同年度內贈與金額,只要超過當年度贈與稅免稅額(2022年起為244萬元),國稅局將要求課徵贈與 財政部北區國稅局表示,民眾如果無償將保單要保人變更為他人,我國將認定為贈與行為,以變更日當天的保單價值加上同年度內贈與金額,只要超過當年度贈與稅免稅額(2022年起為244萬元),國稅局將要求課徵贈與稅。 依所得稅法等規定,自用壽險保單若受益人為自己,到期給付時免課所得稅。但受益人與要保人非屬同一人的壽險及年金保險,其死亡給付應計入受益人最低稅負計算,每戶每年獲得3,330萬元以下則免計。換言之,如果安排得宜,而且保單給付金額低於3,330萬元,不僅可節省未來遺產稅,於保險給付時亦可大幅降低所得稅負。然而,官員指出,如果民眾要變更要保人,我國將認定為移轉保險法上財產權益給他人的贈與行為,按移轉日保單價值認定贈與總額並計贈與稅。依保險法規定,要保人於保險契約生效後享有隨時終止契約並取得解約金權利,可依照保險契約向保險公司借款、指定或變更受益人等權利,要保人等同於保單實質持有人。如果變更要保人,贈與人(送出財產者,也就是原本的要保人)當年度贈與總額超過244萬元免稅額,則適用10%~20%贈與稅負。官員舉例,假設母親A買了一張價值500萬的人壽保單,要保人與被保人為自己、受益人為法定繼承人。依照財政部函釋規定,如果人壽保單未涉及重病、高齡、短期、躉繳、密集、舉債、鉅額及要保人與被保人非同一人等情況,當要保人(同被保人)過世時,我國將認定為合理自用保險,其死亡給付免列入遺產課稅,而繼承人獲得保險死亡給付可享有3,330萬元內最低稅負免稅額,幾乎等於免繳所得稅。然而,若A聽信坊間理專讒言,2022年刻意去更改要保人為女兒,國稅局將依壽險公司資料認定為A贈與給女兒保單行為,依贈與稅級距核課10%稅負,也就是500萬元扣除掉每人每年的244萬元贈與額後,剩下的256萬元中的10%列為贈與稅,即為25.6萬元。如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

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