高平財務管理顧問股份有限公司每年報稅總讓人荷包瘦。不過，今年5月報稅季適用四大稅制變化，包括基本生活費提高、稅務紓困優惠等有望減輕個人與企業負擔，另未上市櫃證交所得要計稅、房地合一2.0新制規定則是防堵過去避稅管道。本報自即日起推出報稅攻略系列教戰守則，您不可不知。
關於基本生活費，每人每年從18.2萬元提高到19.2萬元，等於每個人多出1萬元免稅額度、為歷來最大增幅，初估有229萬戶民眾可適用，減稅利益約146.44億元。
勤業眾信（Deloitte）聯合會計師事務所執業會計師王瑞鴻指出，今年基本生活費對應公式為「免稅額、標準或列舉扣除額、身心障礙、教育、幼兒學前、長期照顧、投資儲蓄特別扣除額等總和」。
這個公式對民眾最好康的優點在於，若「人頭數x基本生活費＞公式總和」，其差額可以當成「新的扣除額」使用，如果差10萬，就能多適用10萬的扣除額，所以，如果家庭報稅戶人數愈多、愈能享受到減稅效益！
再者，未上市櫃證交所得需課稅。如果在2021年有買賣未上市櫃股票賺取價差者，今年報稅就必須設算最低稅負，若個人最低稅負超過綜所稅負，那就要補繳差額稅款，對於投資未上市櫃公司者來說，這點是今年要留意的最大關鍵。
個人最低稅負制到底怎麼計算？首先要把海外所得（全戶全年海外所得未達新台幣100萬元者，其海外所得無須計入）、特定保險給付金逾3,330萬元部分、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈金額、未上市櫃證交所得等，還有綜合所得淨額、分開計稅股利所得等項目全部加總起來，加總後再減除670萬每人每年的免稅額後，剩下的餘額則適用20％稅率，即為最低稅負。
另政府打炒房，因此若投資不動產獲利，今年報稅時要小心稅務地雷！我國房地合一2.0自2021年7月1日上路，增列預售屋等項目，如果是2021年1月1日～2021年6月30日的「預售屋」買賣交易，仍屬於舊制財交所得，房市投資人必須在今年報稅季列入申報。
如果是7月1日後的交易則屬房地合一稅2.0規範，必須在簽訂買賣契約後30日內，自行申報，不列在綜所稅報稅範圍內。
最後在稅務紓困優惠方面，包括防疫補貼或五倍券等免稅、企業給付防疫假薪資加倍抵稅、特定執行業務者費用率提高等利多。若個人與企業去年收取政府提供五倍券、防疫補償或津貼，統統免課所得稅。若企業2021年有給付員工防疫隔離假、防疫照顧假、疫苗接種假薪資，可按200％比率加倍抵稅。
此外，我國對執行業務者也提供優惠，其中「醫事人員」屬防疫最前線，不需文件即可全面適用費用率117.5％加成抵稅。其他執行業務者則必須附上收入減少三成的證明，其費用率才能以112.5％加成抵稅。
財政部賦稅署指出，因應立院修法，軍、公、教及政務人員在職繳付退撫基金或自提儲金追溯自2021年元旦起免計入薪資所得課稅，今年5月報稅首度適用，預計至少有67萬人受惠，若已預扣稅款，今年報稅也能抵減綜所稅，軍公教人員權益不吃虧！
另因應修法情況，公務人員未來在領取退休金時，僅按照2021年以後（含2021年）的部分課稅，其他2020年以前（含2020年）金額則免稅。
除此之外，今年報稅也有三大亮點，包括手機報稅2.0、臨櫃報稅取號系統開放三日內取號，以及線上AI稅務智能客服。
財政部今年推出手機報稅2.0，估適用戶數上看百萬戶。今年手機報稅採分流機制，所得單純、不用編修資訊者像是受薪階級上班族等，可直接使用「簡化版」頁面完成申報。另有需要增列扶養親屬、編修所得額與扣除額者，財政部將導流到「編修模式」頁面，即可編輯各項資料。
今年我國也擴大線上臨櫃報稅或查調所得取號功能，全面開放為「三日內取號功能」，比照預約施打疫苗情況，民眾可自行安排時段報到取號，由國稅局櫃台優先處理，減少等候時間。另外，今年我國也首度擴大應用線上AI稅務智能客服，以民眾經常詢問的問題為基礎，建立主動式問答架構，提供24小時線上稅務諮詢服務。
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