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2020-11-13 02:31經濟日報 記者程士華／台北報導

公司採購自用乘人小客車，要注意平時列報折舊的規定、出售時計算折舊的方式不太一樣，台北國稅局表示，出售前的折舊要注意稅法的總價限額，但是出售後申報營所稅時，卻要用購車時的原價計算損益。

稅法對於高價小客車的認列規定特別嚴格，官員表示，依《所得稅法》第51-1條及《營利事業所得稅查核準則》第95條規定，企業購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，實際成本不能超過250萬元。換句話說，如果買到價格超過250萬元以上的高價車，在持有車輛的期間內，企業想攤提折舊費用，稅務上必須當作用250萬元買到，用這個價格來計算折舊，溢價的部分沒辦法納入折舊計算。官員指出，因此若企業購置高價乘人小客車，在內部財務會計帳上的折舊費用，跟稅上的折舊費用就會稍有不同。

舉例來說，假設某建設公司購置一輛乘人小客車，要價500萬元，估計殘值100萬元，採平均法分五年攤提折舊。官員表示，依照查核準則提供的算式，用250萬元限額來計算，這輛車每年報稅只能列報40萬元折舊費用，但實際在財務帳上，每年則會認列80萬元折舊。等到未來這輛車出售後，官員表示，申報當年度營所稅時，就要回歸原本財務會計所認列的折舊費用，核實計算這筆出售損益。

同樣以前述案例說明，假設該建商後來以250萬元出售，持有期間剛好二年，官員表示，這間公司到時計算出售資產損益時，應以售價250萬元，減除依會計帳上實際的未折減餘額（500萬元－二年折舊160萬元=340萬元），核算出售資產損失為90萬元。官員提醒，出售時的折舊要核實認列，不用管原本持有時的折舊計算限額，從上述案例來說，如果該建商誤以稅法規定的折舊限額（二年折舊80萬元）來計算出售損益，出售資產損失將會誤值為170萬元，將會遭調整補稅。



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