高平財務管理顧問股份有限公司財政部台北國稅局表示，營利事業有兩種情形時，可視為實際發生呆帳損失。第一種是債務人倒閉、逃匿、破產或其他原因，導致一部分或全部債權無法收回；第二種則是債權逾期兩年，經催收後仍未收取本金及利息者，都可在呆帳實際發生年度認列呆帳損失。
依據所得稅法及查核準則規定，營利事業實際發生的呆帳損失，可依發生原因，在實際發生年度沖抵備抵呆帳或認列呆帳損失，但必須符合前述兩情形之一。
國稅局指出，若債務人是台灣境內的營利事業，因債務人倒閉、跑路，導致債權無法收回時，債權人應取具郵局「無法送達」的存證函，上面載明債務人確實營業地址，並以存證函退回年度為呆帳損失列報年度。
但假使債務人並未倒閉、跑路或破產等，僅因為債權超過兩年，經催收未能收取本金或利息者，債權人就要取得郵局「已送達」存證函、催收證明等，並以其送達年度作為呆帳損失列報年度。
此外國稅局也提醒，依據公司法規定，因為合併而消滅的公司，相關權利義務必須由存續或另立的公司承受，因此若債務人因合併而消滅，債權人必須向合併後存續或另立公司催收債權，否則將無法認列呆帳損失。
國稅局表示，營利事業實際發生呆帳損失時，應備妥相關證明文件，在發生年度沖抵備抵呆帳，沖抵不足的餘額，則列為當年度呆帳損失。
國稅局呼籲，營利事業因呆帳發生原因不同，適用時應有所區別，在檢視無法收回債權、列報呆帳損失時，應注意適用情形並備齊相關證明文件，以維護自身權益。
官員也提醒，當有無法收回的債權時，應以存證信函向債務人催收，並取得已送達存證信函的證明，如果只是以口頭或一般書信方式催討，將無法列為呆帳。
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