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研究發展支出適用投資抵減修法說明
30 Nov 2020

研究發展支出適用投資抵減修法說明

      為促進產業創新,強化企業研發人員之研發能量並提升研發成果效益,109年11月2日修正公布「公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法」將全職研發人員參與研究發展專業知識之教育訓練費用,納入適用研究發展支出投資抵減,自109年度實施。其細部規定如下: 項目研究發展支出適用投資抵減辦法內容適用對象1.最近三年內未違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大之公司或有限合夥事業。2.從事以下活動態樣(不含改進現有產品或服務)   (1)開發或設計新產品、新服務或新創作之生產程序、服務流程或系統及其原型所從事之研究發展活動。   (2)開發新原料、新材料或零組件所從事之研究發展活動。3.研究發展之產品、技術或創作應專供自行使用。或供他人使用但已取得合理權利金或報酬。 研究發展支出(以在臺灣地區自主研發為原則)1.專門從事研究發展工作全職人員之薪資。2.具完整進、領料紀錄,並能與研究計畫及紀錄或報告相互勾稽,專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用。3.專為研究發展購買或使用之專利權、專用技術及著作權之當年度攤折或支付費用。4.專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用。5.專門從事研究發展工作全職人員參與(內部或外部)研究發展專業知識之教育訓練費用,包含:   (1)師資之鐘點費及旅費。   (2)受訓員工之旅費及繳交訓練單位之費用。   (3)教材費、保險費、訓練期間伙食費及場地費。6.研究發展支出,不包含:   (1)研究發展單位之行政管理支出。   (2)例行性之資料蒐集相關支出。   (3)例行性檢驗之支出。   (4)例行性開發市場業務之支出。   (5)為確定顧客之接受度,從事試製所須耗用原料、材料之支出。   (6)市場研究、市場測試、消費性測試、廣告費用或品牌研究支出。   (7)專門從事研究發展工作全職人員之差旅費、保險費及膳雜費。(但屬派員參與教育訓練活動費用者,不在此限)   (8)因銷售行為所支出之認證測試費用。 可委外研究發展費用1.委託國內大專校院或研究機構研究或聘請國內大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用。2.經中央目的事業主管機關專案認定之委託國外大專校院或研究機構研究,或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用。3.委託經經濟部工業局認定之國內醫藥研發服務業者從事研究發展之費用。 抵減營所稅限額以不超過當年度應納營所稅額30%為限,以下方式二擇一,抵減方式應於辦理當年度營所稅結算申報時擇定,結算申報期間屆滿後不得變更。1.按支出金額15%,抵減當年度應納營所稅額。2.按支出金額10%,自當年度起三年內抵減各年度應納營所稅額。辦理程序  1.申請:辦理當年度營所稅結算申報期間開始前三個月起至申報期間截止日內。檢附相關文件,向中央目的事業主管機關申請就其資格條件提供審查意見。2.申報:辦理當年度營所稅結算申報時,依規定格式填報,並檢附上述規定之文件,送請稅捐稽徵機關核定其投資抵減稅額。3.核定:中央目的事業主管機關應於當年度營所稅結算申報期間截止日後7個月內(得延長2個月),將審查意見函送稅捐稽徵機關供辦理核定投資抵減稅額。   高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生 營運困難產業事業紓困振興辦法
19 May 2020

經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生 營運困難產業事業紓困振興辦法

    隨著新冠肺炎疫情對經濟情況影響加劇,行政院於109年2月25日公布《嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例》(以下簡稱特別條例),作為進行防疫作為及籌措資金的法源基礎,編列首波預算600億元。109年4月2日通過第二階段紓困方案,預算再擴充1,500億元。    政府以「融資」、「就業」、「稅務」,共通性三大面向協助紓困,重點產業紓困及振興方案為:(一)內需型產業(包含藝文活動)(二)製造業及其技術服務業(三)農業(四)交通運輸及觀光業    其中針對受疫情影響之艱困事業薪資及營運資金補貼部分,說明如下:申請期程:109年7月31日止 (經濟部會視疫情發展情況及經費補貼情形隨時調整)適用對象:有公司登記、商業登記、有限合夥或稅籍登記之營利事業申請資格:業績減少50%以上,且補貼期間未實施減班休息、無薪假、裁員、減薪、解散或歇業之企業。補貼內容:(1)薪資費用:正職員工最多三個月(109年4、5、6月),每人經常性薪資之4成(每人每月上限2萬元)。     (2)一次性營運資金:正職員工人數乘以1萬元計算。     政府推出的紓困措施可減輕企業及商家負擔,企業及商家可評估是否符合申請補助之資格,並向主管機關申請補助,可期在本次全球性疫情嚴重影響之下,減緩周轉不靈或失業等問題,共同度過難關! 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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營利事業109年度第1季虧損得換算109年度上半年估計虧損,列為107年度未分配盈餘之減除項目
6 May 2020

營利事業109年度第1季虧損得換算109年度上半年估計虧損,列為107年度未分配盈餘之減除項目

      因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,財政部將於近日核釋營利事業經會計師核閱之109年度財務報表第1季虧損,得按該季期間相當半年之比例,換算109年度上半年估計虧損,依所得稅法第66條之9第2項第8款規定,列為計算107年度未分配盈餘之減除項目(下稱估計虧損減項)。      財政部進一步說明,109年1月以來,國內各行業因疫情影響營運,部分企業109年第1季有發生虧損之情形,考量企業有保留資金以因應疫情之需要,參考所得稅法第66條之9第2項第1款之立法精神,並配合108年度所得稅結算(含107年度未分配盈餘)申報期間延長至109年6月底,爰依同條項第8款核釋營利事業得以109年度第1季虧損換算上半年估計虧損,列為107年度未分配盈餘之減除項目,降低應加徵之營所稅,減輕企業納稅之資金壓力及負擔,協助企業度過疫情難關。      但後續辦理108年度未分配盈餘申報時,應檢視109年度全年度實際盈虧,如有該令所定應更正之情形者,應併同辦理更正107年度未分配盈餘申報,調整上開估計虧損減項數額,並補繳107年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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歐盟修正境外公司黑名單
8 Apr 2020

歐盟修正境外公司黑名單

    繼前一篇「免稅天堂-境外公司的處境」提到,歐盟(EU)依據租稅透明度、租稅公平及反避稅政策此三項認定標準,將不符合標準者列入黑名單或觀察名單(灰名單)中,並分別提出建議與限期承諾改善之要求。歐盟在2020年2月18日在公布了新的稅務不合作之國家及地區列示如下:歐盟稅務不合作黑名單(2020/2/18公布)1.American Samoa美屬薩摩亞7.Oman阿曼2.Guam關島8.Vanuatu瓦努阿圖3.Samoa薩摩亞9.Cayman Islands開曼群島 (新增)4.Trinidad and Tobago千里達和多巴哥10.帛琉 (新增)5.US Virgin Islands美屬維爾京群島11.Panama巴拿馬 (新增)6.Fiji斐濟12.Seychelles塞席(舌)爾 (新增)歐盟觀察名單1.Australia澳大利亞8.Mongolia蒙古2.Bosnia and Herzegovina波士尼亞赫塞哥維納9.Namibia納米比亞3.Botswana波札那10.Saint Lucia聖露西亞4.Eswatini埃斯瓦蒂尼11.Thailand泰國5.Jordan約旦12.Turkey土耳其6.Maldives馬爾地夫13.Anguilla安圭拉 (新增)7.Morocco摩洛哥        本次最新公布消息,開曼及塞席(舌)爾都落入黑名單中,原因是開曼及塞席(舌)爾法令目前仍在修訂,未能於2019年12月31前日通過歐盟審查,故被改列為黑名單。    不過近期經濟合作與發展組織(OECD)評鑑開曼的稅務透明度和信息交換與國際標準基本相符,與美、英等國同級。且開曼政府也正積極修改投資基金等相關法規,盡快與歐盟達成共識以自黑名單中移除。另外,塞舌爾政府為排除於黑名單中,近期可能也會有新的法案公佈。    同時英屬維京群島及貝里斯等16個國家因配合歐盟反避稅要求,已從觀察中名單(灰名單)移除。本次觀察名單增加安圭拉。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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BVI經濟實質申報
31 Mar 2020

BVI經濟實質申報

    從2017年12月起,歐盟陸續公布及更新稅務不合作國家名單,藉由課稅資訊交換與要求建立經濟實質方式作為防禦手段。面臨國際反避稅壓力,促使許多過去我們稱之為租稅天堂的國家修改當地稅制並陸續提出經濟實質法案。經濟實質(Economic substance)意思為一個交易必需有經濟目的才能成立,以該策略來確認企業是否為合法減免所得稅。    BVI政府於 2018年年底前提出了經濟實質(公司和有限合夥)法,隨之,BVI國際稅務管理局(簡稱“ITA”)在2019年4月22日公布準則草案,補充經濟實質行動,並提供關於在BVI新的經濟實質要求執行的指導和規則,包括對非居民的實體要求的其他指導等。2019年10月9日正式發布「經濟實質法施行細則」,每個法人需提交完整經濟實質訊息,並由註冊代理人上傳平台,首先申報基本營業訊息,確認法人是否係從事九大經濟相關活動。1、確認企業是否落入BVI經濟實質法要求,相關九大經濟活動如下:      相關活動基本定義(1)銀行業務依銀行法及信託法之儲蓄、存/收款、開票、貸款或其他投資。(2)保險業務依保險法執行合約,以直接或間接方式承受風險、責任及理賠。(3)基金管理業務依證券投資商業法持有牌照並進行投資基金之證券管理。(4)融資和租賃業務提供他人各類型之信貸融資。(5)總部業務向同一集團任何高階管理提供決策或提供實質性意見。(6)航運業包含世界上任何地方之船隻。(7)控股企業該間BVI公司為100%控股,並且無進行其他商業活動。★若單純從事銀行投資/理財規劃,則不落入經濟實質法。(8)知識財產業務持有或開發或從知識產權之資產中獲取收入。(9) 經銷和服務    中心業務向同一集團(非BVI公司)購買零件、物料或貨物進行轉售,或提供服務。★若從事非集團式的貿易活動,則不落入經濟實質法。    落入上述經濟實質法的企業,未來申報時可能需提交財務報表及稅務證明。若主張非BVI稅務居民者,須提供其他國家之居住者證明或納稅證明等文件佐證;若屬於為BVI司法管辖區内稅務目的者,需在當地有核心收入、實體辦公室或聘僱在當地工作之員工等。 2、公司基本資料上傳BOSS申報時間    依照新舊公司的不同,滿足經濟實質條件之起算點也不同。   ◇既有公司(2019年1月1日前設立)有半年的緩衝期,故2019年6月30日起應備     妥公司資料以符合經濟實質,財政年度為2019年6月30日~2020年6月29日。     財政年度結束後6個月,亦即2020年12月31日前應完成第一次申報。    ◇新設公司(在2019年1月1日後設立)則必須立即遵守經濟實質規定,財政年度為     設立日起計算一年。例如:2019年3月1日設立,財政年度為2019年3月1日~2020年2月29日,     財政年度結束後6個月,亦即2020年08月31日前應完成第一次申報。3、建議    若未提供必要資料,或在經營公司或有限合夥企業時違反經濟實質規定,兩種情形皆會遭受重大懲處,懲處可能包括罰款、監禁及/或除名。建議法人以以下三點說明著手判斷未來申報方向:高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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純網銀與數位銀行、網路銀行之差異
11 Feb 2020

純網銀與數位銀行、網路銀行之差異

      1995年於美國成立第一家純網路銀行(以下稱純網銀),在網路泡沫時期超過500家純網銀成立,但泡沫化後業者紛紛倒閉,然而隨著全球金融數位化的發展趨勢與科技技術的進步,在107年4月金融監督管理委員會發佈協助銀行因應數位化發展之商機,鼓勵金融創新及深化金融普及,滿足新世代消費需求。於108年7月有三家業者取得純網銀執照並預計109年正式營運。       純網銀,是「網路銀行」的一條分支概念,意指沒有營業據點,所有金融服務均透過電腦、行動裝置、ATM等途徑操作,但仍有設立總行和客服中心與客戶溝通及處理客訴問題。      純網銀與數位銀行及傳統的網路銀行比較如下: 純網銀數位銀行網路銀行業者將來銀行Line銀行樂天國際銀行王道O-Bank、台新Richart、永豐大戶DAWHO等各家傳統銀行特色1.不可設置實體分行。2.可於網路、行動裝置執行       傳統銀行所有業務。1.可設置實體分行。2.直接線上開戶,沒有存           摺,有金融卡。3.能執行的業務內容跟傳統       銀行相同。1.傳統銀行的網路延伸,本       質仍屬實體銀行。2.於官方網上或行動App查       看帳戶狀況、進行轉 帳、       定存、申購基金、小額申       貸及線上結匯等基本服           務,不過仍有金額的限           制。優勢1.貸款可線上審核。2.辦理業務有機會在超商或       電信公司等完成,不必受       限於銀行時間、地點,生       活到處都能接觸金融服務       沒有空間與時間的限制。3.業者間接省下人事、租金       等相關成本。省下設立實體分行銀行成本,有較多優惠方案如高利活儲、優利貸款專案及免轉帳手續,同時綁定該行部分信用卡自動扣繳功能,更可享高回饋金。實體銀行能與客戶面對面溝通,對於長者、科技弱勢族群來說,相較有信任度及安全感。劣勢1.因有資安問題,轉帳提款        金額有所受限。2.對於長者、科技弱勢族群       來說,取得金融服務時可       能面臨困難。轉帳、提款或貸款金額較傳統銀行少,想要大量金額的交易還是要到實體分行處理。部分服務如大額貸款及理專諮詢等僅能臨櫃辦理,實體分行有營業時間限制,且尖峰時段有可能需要排隊。       金融監督管理委員會期待純網銀能發揮「鯰魚效應」,刺激傳統銀行,讓台灣的銀行產業能夠朝著數位化發展,並逐漸實現金融科技帶來的便利性。從美國、日本、南韓的例子來看,目前沒有一個國家的純網銀能夠完全取代傳統銀行,且純網銀鎖定客群的是年經族群,對於科技弱勢族群的使用權利,是純網銀將來需要面對的挑戰,另外數位銀行跟網銀界線很模糊,未來純網銀要拿出夠創新的東西,才能有優勢,不然很多業務都會重疊。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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