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買賣未上市櫃證券交易所得申報個人基本所得額
8 Dec 2021

買賣未上市櫃證券交易所得申報個人基本所得額

個人交易未上市、未上櫃及未登錄興櫃公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(以下簡稱未上市櫃股票)之所得,自110年1月1日起應計入個人基本所得額課稅,並於111年5月申報。但其發行或私募公司屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿5年者除外。個人未上市(櫃)股票之交易所得或損失計算方式如下:提供實際成交價格及原始取得成本者,以交易時成交價格,減除原始取得成本及必要費用(必要費用為證券交易稅及手續費)後之餘額為所得額。已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交價格,但無法證明原始取得成本者,稽徵機關將以實際成交價格之20%計算所得額。如未提供實際成交價格者,稽徵機關將以交割日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值(交割日前一年內無前開報告者,則以交割日公司資產每股淨值)計算收入,再按收入之75%計算所得額。稽徵機關查得之實際所得額較前述計算之所得額為高者,將依查得資料核計。若交易有損失,得自當年度交易所得中扣除;當年度無交易所得可供扣除,或扣除不足者,得於發生年度之次年度起三年內,自交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交價格及原始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者為限。提醒個人若於110年度有未上市櫃股票交易所得或損失者,應於111年5月綜合所得稅結算申報時依規定計入個人基本所得額申報,並檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明買賣價格之文件供國稅局核認。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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未分配盈餘投資抵減租稅優惠時限
30 Nov 2021

未分配盈餘投資抵減租稅優惠時限

依產業創新條例第23條之3規定,企業以盈餘進行實質投資必須於盈餘發生年度之次年起3年內完成,以首次適用之107年度未分配盈餘為例,營利事業須於110年12月31日前完成實質投資。每一筆投資歸屬的年度,依「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定,其投資日之認定如下:一、興建或購置供自行生產或營業用之建築物:(一)向他人購買者,以完成所有權登記日期為準;其無須辦理所有權登記者,以受領日期為準。(二)自行或委由他人興建者,以建設主管機關核發使用執照日期為準;無須核發使用執照者,以建築相關證明文件載明之完工日期為準。其屬分期興建者,以各分期興建完竣驗收日期為準。二、購置供自行生產或營業用之軟硬體設備:以交貨日為準;分期興建或分批交貨者,以各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期為準。其以同一訂購證明文件整批訂購者,亦同。三、購置供自行生產或營業用之技術:以取得日期為準。其所購置技術屬系統整體設備不可分之一部分者,得依軟硬體設備規定認定之。依南區國稅局舉例說明,甲公司以107年度未分配盈餘600萬元投資興建新廠房,投資期限為108年1月1日至110年12月31日,如甲公司於108年11月完成並取得建設主管機關核發使用執照,因為是在107年度未分配盈餘申報之前,甲公司於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報時,即可列報減除600萬元;如甲公司是在107年未分配盈餘申報後,如110年12月30日才取得使用執照,則甲公司應在完成投資日起1年內,檢附相關證明文件,填具更正後107年度未分配盈餘申報書,增列減除項目600萬元,申請退還溢繳稅款30萬元【600萬元*5%】。提醒營利事業107年度未分配盈餘之實質投資須於110年12月31日前完成,宜特別留意投資日之認定。另外,於未分配盈餘申報期間屆滿或申請更正之次日起3年內,如有將申報盈餘投資抵減租稅之興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術,轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用時,應向稅捐稽徵機關補繳稅款,並加計利息。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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110年度營利事業所得稅暫繳申報
1 Sep 2021

110年度營利事業所得稅暫繳申報

110年度營利事業所得稅暫繳申報即將於110年9月1日開始,今年因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,為減輕營利事業繳稅資金壓力,符合一定條件者,可免辦110年度營利事業所得稅暫繳。有關暫繳申報規定如下:暫繳期間:110年9月1日至9月30日(曆年制,餘類推9個月)暫繳稅額計算申報:1. 一般申報:    按109年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額2. 試算申報:    會計帳冊簿據完備,使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,    得以110年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法相關規定,試算其前半年之營利事業所得額,計算其暫繳稅額免辦理暫繳申報:在我國境內無固定營業場所之營利事業獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者109年度營利事業結算申報無應納稅額或110年度新開業者營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,其依所得稅法第75條規定,應辦理當期決算申報者營利事業按其109年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2計算之暫繳稅額在2,000元以下者營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例施行期間內,符合一定條件者,得申請免辦暫繳或直接適用免暫繳申報如下:適用對象中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者其他因受疫情影響致短期間內營業收入驟減者        例如:自109/1起任連續2個月平均營業額或任1個月營業                  額較下列之1一減少達15%                  ・108/12以前6個月平均營業額                  ・107年以後任一年同期平均營業額適用申請申請免辦於暫繳申報期間內(110年9月1日至9月30日)檢具申請書及相關證明文件向所在地國稅局申請直接免辦109年度營利事業所得稅暫繳已免辦已經核准延期或分期繳納營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額已經核准退還營業稅溢付稅額 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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受疫情影響臺北市提供房屋稅短期紓困降稅措施
16 Aug 2021

受疫情影響臺北市提供房屋稅短期紓困降稅措施

      臺北市政府財政局表示,本市商家如因配合政府防疫措施致縮減營業面積,臺北市提供房屋稅短期紓困降稅措施如下: 項目政府主動辦理市民申請對象配合政府防疫政策暫停營業禁止內用或自主停業致縮減營業面積行業別觀展觀賽場所(如電影院、表演廳)教育學習場域(如K書中心、訓練班)休閒娛樂場所(如歌廳、舞廳、酒吧、KTV、健身中心)飲食店飲料店措施稅捐處已主動依主管機關提供資料辦理降稅市民主動向稅捐處提出申請,申請期限如下:三級警戒期間於結束後30日內,即110年8月25日前提出申請降稅三級解封後如有使用情形變更情事,須在變更之日起30內提出申請 3% (營業用) → 2% (非住家非營業用)      提醒臺北市商家如因配合政府防疫措施暫停營業或禁止內用致縮減營業面積,房屋稅率可由3%降為2%,最晚可在三級警戒期結束後30日內,亦即110年8月25日前提出申請降稅,以減輕負擔。三級警戒期結束後,如有自主停業或其他房屋使用情形變更情事,依規定須在變更之日起30內向臺北市稅捐處提出申請,以免影響權益。      另外臺北市財政局進一步表示,房屋如果是出租使用,為鼓勵房東減租,房東減收房客租金達15%可申請延期或分期繳納稅捐,最長可延長1年或分36期。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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受疫情影響申請延期或分期繳納稅捐
12 Jul 2021

受疫情影響申請延期或分期繳納稅捐

        因應國內疫情持續嚴峻、配合紓困特別條例施行期間延長及全國疫情警戒至第三級,並採行各項強制管制措施,為協助納稅義務人渡過疫情難關,財政部於110年6月30日修正發布「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」,放寬納稅義務人受疫情影響有繳稅困難情形,可於繳稅(含展延)期間內,向稅捐稽徵機關申請再延期或再分期繳納稅款及修正營利事業短期間內營業收入驟減之比較基準,修正後相關內容如下: 期間稅捐繳納期間於111年6月30日內稅目各稅目-綜合所得稅、房地合一所得稅、營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅之本稅及各該稅目之利息、滯報金、怠報金及罰鍰對象-符合條件其一即可營利事業中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者其他因受疫情影響致短期間內營業收入驟減,例如:        自109/1起任連續2個月平均營業額或任1個月營業額較下列之1一減少達15%108/12以前6個月平均營業額107年以後任一年同期平均營業額個人中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者所服務營利事業受疫情影響通報主管機關實施減班休息其他受疫情影響致收入減少,例如:被減薪非自願離職工作日少於1/2月份達2個月方式於繳納期限內不限繳納金額向稅捐稽徵機關申請延期最長1年分期最長3年疫情警戒至第三級以上及採取相關強制管制措施得再展延 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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非公開發行公司得延期召開股東常會
24 Jun 2021

非公開發行公司得延期召開股東常會

非公開發行公司得延期召開股東常會        經濟部於110年6月16日發佈函令,因應疫情警戒第三級防護措施,現至110年6月28日止,須停止室內5人以上、室外10人以上之聚會,致影響非公開發行公司無法如期依公司法規定召開股東常會者,得延長期限。      一、倘公司經評估股東會出席狀況(包含出席股東、主席、議事人員等全體),認可符合防疫措施者,得依期召開股東會。      二、非公開發行公司因疫情所致作業阻滯,致無法依公司法規定如期召開股東常會亦未及申准延期辦理者,可依以下原則延期召開股東常會:  原公司法規定疫情影響得延期召開股東常會期限每會計年度終了後六個月內召開。(即110年6月30日)得延至110年8月31日。實際開會日期及地點應經公司董事會決議。召開股東會前須依法踐行相關前置作業應於二十日前通知各股東。經依上述延期召開股東會者,其原已踐行之前置作業程序及期間之計算,仍以原定之股東會日期為基準,無須再次進行左列程序。股東會開會前停止過戶期間開會前三十日內。     三、非公開發行公司股東臨時會如亦有因疫情致無法如期召開之情形,亦得比照上述原則辦理。    四、後續如我國COVID-19肺炎疫情防治情況改變,經濟部將配合另行函知相關事務辦理原則。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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育兒利多政策上路
7 Jun 2021

育兒利多政策上路

      因應台灣少子女化問題,行政院會於110年5月6日提出建構友善生養環境政策,投入近百億,放寬育嬰留停、擴大不孕症補助、增加產檢次數三大利多。其中經費補助不渉及修法部分,將從今年7月1日開始實施,軍公教勞一體適用。需要修法的部分包含產檢假天數及育嬰留停開放雙親同時申請等,則要等法律修正完成之後公告再上路。針對企業可能會面臨到的政策項目,請參閱以下整理: 項目現行規定未來預計實施產檢假 5日 7日 增加2日之薪資由政府補助育嬰留停 申請對象: 1、雙親擇一申請育嬰留停 2、配偶無工作時無法申請 申請對象: 1、雙親可同時請育嬰留停 2、配偶無工作時也可申請 申請期間: 一次以6個月為單位申請,若要低於6個月必須與雇主協商。 申請期間: 可以少於6個月,但有三項限制: 1、一次不得少於30天 2、少於6個月的次數以2次為限 3、必須提前預告雇主。 申請勞保津貼: 投保金額6成 申請勞保津貼: 1、投保金額8成 2、雙親可以同時請領育嬰留停      薪津貼減少或彈性調整工時 受僱於僱用30人以上雇主的受 僱者,為撫育未滿3歲子女,可 以向雇主請求每天減少1小時工 時並不給報酬,或是調整工作 時間,且雇主不得拒絕。 受僱於未滿30人事業單位的勞工,經勞雇協商,也可適用性別 工作平等法減少1小時工時或調整工作時間規定。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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營利事業向境外電商購買勞務應注意事項
17 May 2021

營利事業向境外電商購買勞務應注意事項

       網路無國界,境外電商提供服務日新月異,消費者使用日益頻繁,如刊登網路廣告、透過國外網路平臺訂房等等,提醒國內營利事業如向境外電商購買勞務,應申報營業稅並辦理扣繳申報。一、應申報營業稅       境外電商跨境銷售電子勞務予境內自然人之年銷售額逾48萬者應開立雲端發票;惟銷售電子勞務予本國營業人或機關團體時,則無需開立雲端發票,應由本國營業人或機關團體申報繳納營業稅。       營業人如購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用,該購進之勞務免予繳納營業稅,但營業人應於給付報酬之次期開始15日內申報,將支付之價款填列於營業稅申報書第74欄位;如為兼營第8條第1項免稅貨物或勞務者,除將支付價款填列於營業稅申報書第74欄位外,應依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算繳納。【案例】國內營業人之員工出差利用境外電商網路平臺訂房,係屬國內營業人購買國外勞務,應由該營業人負繳納營業稅義務,應於給付報酬之次期開始15日內,就給付額依規定計算營業稅繳納;如該給付額屬專供本業或附屬業務使用,則免予繳納營業稅,僅須於營業稅申報書74欄位申報購買國外勞務給付額;其為兼營營業人者,應按當期不得扣抵比率計算繳納營業稅。二、應辦理扣繳申報       當購買人為營利事業時應扣繳申報,常見境外電商扣繳案例包含刊登網路廣告、透過國外銷售平台銷售貨物或勞務支付之報酬,應於給付日起10日內繳納申報。扣繳金額計算如下:電商未申請核定利潤率課稅,扣繳金額=報酬總額×扣繳率20%電商已申請核定利潤率課稅,扣繳金額=我國來源收入×核定淨利率×境內利潤貢獻程度×扣繳率20%(Amazon、Apple、Airbnb、Dropbox、Facebook等知名境外電商在內,都已經申請核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度課稅,為便利民眾查詢,稽徵機關業將申請核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之境外電商名單,置於財政部稅務入口網站(路徑:首頁/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區/核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單查詢)。【案例】若外國社群網站已經核准淨利率為30%,境內利潤貢獻程度100%。依淨利率、境內利潤貢獻程度計算實際租稅負擔率。因此淨利率30%*境內利潤貢獻程度100%*扣繳率20%=6%。給付總額(扣繳稅款由扣繳義務人負擔應反推):10,000/(1-6%)=10,638元扣繳稅款:10,638*30%*100%*20%=638元【案例】若外國社群網站未向稽徵機關申請淨利率及境內利潤貢獻程度,依20%扣繳申報。給付總額(扣繳稅款由扣繳義務人負擔應反推):10,000/(1-20%)=12,500元扣繳稅款:12,500*20%=2,500元

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