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經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生 營運困難產業事業紓困振興辦法
19 May 2020

經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生 營運困難產業事業紓困振興辦法

    隨著新冠肺炎疫情對經濟情況影響加劇,行政院於109年2月25日公布《嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例》(以下簡稱特別條例),作為進行防疫作為及籌措資金的法源基礎,編列首波預算600億元。109年4月2日通過第二階段紓困方案,預算再擴充1,500億元。    政府以「融資」、「就業」、「稅務」,共通性三大面向協助紓困,重點產業紓困及振興方案為:(一)內需型產業(包含藝文活動)(二)製造業及其技術服務業(三)農業(四)交通運輸及觀光業    其中針對受疫情影響之艱困事業薪資及營運資金補貼部分,說明如下:申請期程:109年7月31日止 (經濟部會視疫情發展情況及經費補貼情形隨時調整)適用對象:有公司登記、商業登記、有限合夥或稅籍登記之營利事業申請資格:業績減少50%以上,且補貼期間未實施減班休息、無薪假、裁員、減薪、解散或歇業之企業。補貼內容:(1)薪資費用:正職員工最多三個月(109年4、5、6月),每人經常性薪資之4成(每人每月上限2萬元)。     (2)一次性營運資金:正職員工人數乘以1萬元計算。     政府推出的紓困措施可減輕企業及商家負擔,企業及商家可評估是否符合申請補助之資格,並向主管機關申請補助,可期在本次全球性疫情嚴重影響之下,減緩周轉不靈或失業等問題,共同度過難關! 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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營利事業109年度第1季虧損得換算109年度上半年估計虧損,列為107年度未分配盈餘之減除項目
6 May 2020

營利事業109年度第1季虧損得換算109年度上半年估計虧損,列為107年度未分配盈餘之減除項目

      因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,財政部將於近日核釋營利事業經會計師核閱之109年度財務報表第1季虧損,得按該季期間相當半年之比例,換算109年度上半年估計虧損,依所得稅法第66條之9第2項第8款規定,列為計算107年度未分配盈餘之減除項目(下稱估計虧損減項)。      財政部進一步說明,109年1月以來,國內各行業因疫情影響營運,部分企業109年第1季有發生虧損之情形,考量企業有保留資金以因應疫情之需要,參考所得稅法第66條之9第2項第1款之立法精神,並配合108年度所得稅結算(含107年度未分配盈餘)申報期間延長至109年6月底,爰依同條項第8款核釋營利事業得以109年度第1季虧損換算上半年估計虧損,列為107年度未分配盈餘之減除項目,降低應加徵之營所稅,減輕企業納稅之資金壓力及負擔,協助企業度過疫情難關。      但後續辦理108年度未分配盈餘申報時,應檢視109年度全年度實際盈虧,如有該令所定應更正之情形者,應併同辦理更正107年度未分配盈餘申報,調整上開估計虧損減項數額,並補繳107年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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歐盟修正境外公司黑名單
8 Apr 2020

歐盟修正境外公司黑名單

    繼前一篇「免稅天堂-境外公司的處境」提到,歐盟(EU)依據租稅透明度、租稅公平及反避稅政策此三項認定標準,將不符合標準者列入黑名單或觀察名單(灰名單)中,並分別提出建議與限期承諾改善之要求。歐盟在2020年2月18日在公布了新的稅務不合作之國家及地區列示如下:歐盟稅務不合作黑名單(2020/2/18公布)1.American Samoa美屬薩摩亞7.Oman阿曼2.Guam關島8.Vanuatu瓦努阿圖3.Samoa薩摩亞9.Cayman Islands開曼群島 (新增)4.Trinidad and Tobago千里達和多巴哥10.帛琉 (新增)5.US Virgin Islands美屬維爾京群島11.Panama巴拿馬 (新增)6.Fiji斐濟12.Seychelles塞席(舌)爾 (新增)歐盟觀察名單1.Australia澳大利亞8.Mongolia蒙古2.Bosnia and Herzegovina波士尼亞赫塞哥維納9.Namibia納米比亞3.Botswana波札那10.Saint Lucia聖露西亞4.Eswatini埃斯瓦蒂尼11.Thailand泰國5.Jordan約旦12.Turkey土耳其6.Maldives馬爾地夫13.Anguilla安圭拉 (新增)7.Morocco摩洛哥        本次最新公布消息,開曼及塞席(舌)爾都落入黑名單中,原因是開曼及塞席(舌)爾法令目前仍在修訂,未能於2019年12月31前日通過歐盟審查,故被改列為黑名單。    不過近期經濟合作與發展組織(OECD)評鑑開曼的稅務透明度和信息交換與國際標準基本相符,與美、英等國同級。且開曼政府也正積極修改投資基金等相關法規,盡快與歐盟達成共識以自黑名單中移除。另外,塞舌爾政府為排除於黑名單中,近期可能也會有新的法案公佈。    同時英屬維京群島及貝里斯等16個國家因配合歐盟反避稅要求,已從觀察中名單(灰名單)移除。本次觀察名單增加安圭拉。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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BVI經濟實質申報
31 Mar 2020

BVI經濟實質申報

    從2017年12月起,歐盟陸續公布及更新稅務不合作國家名單,藉由課稅資訊交換與要求建立經濟實質方式作為防禦手段。面臨國際反避稅壓力,促使許多過去我們稱之為租稅天堂的國家修改當地稅制並陸續提出經濟實質法案。經濟實質(Economic substance)意思為一個交易必需有經濟目的才能成立,以該策略來確認企業是否為合法減免所得稅。    BVI政府於 2018年年底前提出了經濟實質(公司和有限合夥)法,隨之,BVI國際稅務管理局(簡稱“ITA”)在2019年4月22日公布準則草案,補充經濟實質行動,並提供關於在BVI新的經濟實質要求執行的指導和規則,包括對非居民的實體要求的其他指導等。2019年10月9日正式發布「經濟實質法施行細則」,每個法人需提交完整經濟實質訊息,並由註冊代理人上傳平台,首先申報基本營業訊息,確認法人是否係從事九大經濟相關活動。1、確認企業是否落入BVI經濟實質法要求,相關九大經濟活動如下:      相關活動基本定義(1)銀行業務依銀行法及信託法之儲蓄、存/收款、開票、貸款或其他投資。(2)保險業務依保險法執行合約,以直接或間接方式承受風險、責任及理賠。(3)基金管理業務依證券投資商業法持有牌照並進行投資基金之證券管理。(4)融資和租賃業務提供他人各類型之信貸融資。(5)總部業務向同一集團任何高階管理提供決策或提供實質性意見。(6)航運業包含世界上任何地方之船隻。(7)控股企業該間BVI公司為100%控股,並且無進行其他商業活動。★若單純從事銀行投資/理財規劃,則不落入經濟實質法。(8)知識財產業務持有或開發或從知識產權之資產中獲取收入。(9) 經銷和服務    中心業務向同一集團(非BVI公司)購買零件、物料或貨物進行轉售,或提供服務。★若從事非集團式的貿易活動,則不落入經濟實質法。    落入上述經濟實質法的企業,未來申報時可能需提交財務報表及稅務證明。若主張非BVI稅務居民者,須提供其他國家之居住者證明或納稅證明等文件佐證;若屬於為BVI司法管辖區内稅務目的者,需在當地有核心收入、實體辦公室或聘僱在當地工作之員工等。 2、公司基本資料上傳BOSS申報時間    依照新舊公司的不同,滿足經濟實質條件之起算點也不同。   ◇既有公司(2019年1月1日前設立)有半年的緩衝期,故2019年6月30日起應備     妥公司資料以符合經濟實質,財政年度為2019年6月30日~2020年6月29日。     財政年度結束後6個月,亦即2020年12月31日前應完成第一次申報。    ◇新設公司(在2019年1月1日後設立)則必須立即遵守經濟實質規定,財政年度為     設立日起計算一年。例如:2019年3月1日設立,財政年度為2019年3月1日~2020年2月29日,     財政年度結束後6個月,亦即2020年08月31日前應完成第一次申報。3、建議    若未提供必要資料,或在經營公司或有限合夥企業時違反經濟實質規定,兩種情形皆會遭受重大懲處,懲處可能包括罰款、監禁及/或除名。建議法人以以下三點說明著手判斷未來申報方向:高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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純網銀與數位銀行、網路銀行之差異
11 Feb 2020

純網銀與數位銀行、網路銀行之差異

      1995年於美國成立第一家純網路銀行(以下稱純網銀),在網路泡沫時期超過500家純網銀成立,但泡沫化後業者紛紛倒閉,然而隨著全球金融數位化的發展趨勢與科技技術的進步,在107年4月金融監督管理委員會發佈協助銀行因應數位化發展之商機,鼓勵金融創新及深化金融普及,滿足新世代消費需求。於108年7月有三家業者取得純網銀執照並預計109年正式營運。       純網銀,是「網路銀行」的一條分支概念,意指沒有營業據點,所有金融服務均透過電腦、行動裝置、ATM等途徑操作,但仍有設立總行和客服中心與客戶溝通及處理客訴問題。      純網銀與數位銀行及傳統的網路銀行比較如下: 純網銀數位銀行網路銀行業者將來銀行Line銀行樂天國際銀行王道O-Bank、台新Richart、永豐大戶DAWHO等各家傳統銀行特色1.不可設置實體分行。2.可於網路、行動裝置執行       傳統銀行所有業務。1.可設置實體分行。2.直接線上開戶,沒有存           摺,有金融卡。3.能執行的業務內容跟傳統       銀行相同。1.傳統銀行的網路延伸,本       質仍屬實體銀行。2.於官方網上或行動App查       看帳戶狀況、進行轉 帳、       定存、申購基金、小額申       貸及線上結匯等基本服           務,不過仍有金額的限           制。優勢1.貸款可線上審核。2.辦理業務有機會在超商或       電信公司等完成,不必受       限於銀行時間、地點,生       活到處都能接觸金融服務       沒有空間與時間的限制。3.業者間接省下人事、租金       等相關成本。省下設立實體分行銀行成本,有較多優惠方案如高利活儲、優利貸款專案及免轉帳手續,同時綁定該行部分信用卡自動扣繳功能,更可享高回饋金。實體銀行能與客戶面對面溝通,對於長者、科技弱勢族群來說,相較有信任度及安全感。劣勢1.因有資安問題,轉帳提款        金額有所受限。2.對於長者、科技弱勢族群       來說,取得金融服務時可       能面臨困難。轉帳、提款或貸款金額較傳統銀行少,想要大量金額的交易還是要到實體分行處理。部分服務如大額貸款及理專諮詢等僅能臨櫃辦理,實體分行有營業時間限制,且尖峰時段有可能需要排隊。       金融監督管理委員會期待純網銀能發揮「鯰魚效應」,刺激傳統銀行,讓台灣的銀行產業能夠朝著數位化發展,並逐漸實現金融科技帶來的便利性。從美國、日本、南韓的例子來看,目前沒有一個國家的純網銀能夠完全取代傳統銀行,且純網銀鎖定客群的是年經族群,對於科技弱勢族群的使用權利,是純網銀將來需要面對的挑戰,另外數位銀行跟網銀界線很模糊,未來純網銀要拿出夠創新的東西,才能有優勢,不然很多業務都會重疊。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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未分配盈餘投資抵減
3 Feb 2020

未分配盈餘投資抵減

    為鼓勵企業固定資本形成,提升經營績效及轉型升級之需求,108年7月24日修正公布產業創新條例增訂第23條之3規定,自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起,公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需,於當年度盈餘發生年度之次年起三年內,以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達100萬元,該投資金額於依所得稅法第66條之9規定計算當年度未分配盈餘時,得列為減除項目,免加徵百分之五營利事業所得稅,其細部函釋規定如下:項目未分配盈餘實質投資內容實質投資範圍1.興建或購置供自行生產或營業用之建築物,包含營運辦公處所、   分支機構、工廠、倉庫、建築工程場所及其附屬建築物,以及擴建   該等建築物增加其原有資產價值或效能之資本支出。2.購置供自行生產或營業用之軟硬體設備,包含機械、設備、工具、   儀器、運輸工具、資通訊軟硬體設備及其他供營運用有形資產,以   及增添、檢修該等設備增加其價值或效能之資本支出。3.購置供自行生產或營業用之技術,包含專利權、商標權、設計或   模型、專用技術、各種特許權利之資本支出。4.不包含購買土地及非屬資本支出(須帳列公司之資產,而非費用化)   之器具與設備。支出內容1.興建建築物,其興建所發生之實際成本,包括自設計、建築至適   於營業上使用而支付之一切必要工料及費用;購置建築物,其購置   成本,包括取得之價款,及因取得並為適於營業上使用而支付之一   切必需費用。2.購置軟硬體設備或技術,其購置成本,指取得該機器、設備或技術   之價款及因取得並為適於營業上使用而支付之一切必需費用(如保   險費、進口稅捐、商港建設費、運費、安裝費);以自製之機器、   設備提供自用,按生產該機器、設備所發生之成本認定之。投資日認定1.興建或購置供自行生產或營業用之建築物:   (1)向他人購買者,以完成所有權登記日期為準;其無須辦理所有       權登記者,以受領日期為準。   (2)自行或委由他人興建者,以建設主管機關核發使用執照日期為       準;無須核發使用執照者,以建築相關證明文件載明之完工日                 期為準。其屬分期興建者,以各分期興建完竣驗收日期為準。2.購置供自行生產或營業用之軟硬體設備:以交貨日為準;分期興   建或分批交貨者,以各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期   為準。其以同一訂購證明文件整批訂購者,亦同。3.購置供自行生產或營業用之技術:以取得日期為準。投資證明文件興建或購置之契約書影本、財產目錄、統一發票、進口報單或收據等原始憑證影本、交貨驗收完成相關證明、付款證明。其為興建建築物者,應另檢附工程成本明細表、使用執照或驗收相關證明;自製軟硬體設備者,應另檢附成本明細表、轉供自用帳載紀錄或相關證明。申請程序1.依規定格式填報,列為計算當年度未分配盈餘減除項目,並規範   其應檢附之投資證明文件。2.實質投資完成且達100萬元時:   (1)於營所稅結算申報期間辦理未分配盈餘申報時稅基減除。   (2)或完成投資之日起一年內,申請退還溢繳稅款。變更限制企業依規定申請以當年度盈餘興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術,如於申報完成後三年內發生轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用等情事,應就變更使用部份補繳已減除或已退還之稅額並加計利息。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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租稅天堂-境外公司的處境
26 Aug 2019

租稅天堂-境外公司的處境

    過去境外公司被廣泛運用,主要是因為海外所得免稅,具有高度的隱密性,且營業項目廣大、資金調度自由,再加上申請手續簡便、不受外匯管制、不須有辦公室及人員等優點存在,所以很快即成為熱門的操作工具。    基於節稅及投資控股等各種考量,多年來設於租稅天堂的境外公司為數可觀,但許多境外公司並不具實質功能。為落實經濟合作與發展組織(Organization for Economic Co-operation and Development,OECD)之反租稅侵蝕及利潤移轉行動方案,歐盟(EU)依據租稅透明度、租稅公平及反避稅政策此三項認定標準,將不符合標準者列入黑名單或觀察名單(灰名單)中,並分別提出建議與限期承諾改善之要求。截至目前為止之黑名單及台灣企業或個人常投資的租稅天堂被列入觀察名單之國家及地區列示如下:歐盟稅務不合作黑名單(2019/06/14公布)1.American Samoa美屬薩摩亞7.Fiji斐濟2.Belize貝里斯8.Marshall Islands馬紹爾群島3.Guam關島9.Oman阿曼4.Samoa薩摩亞10.United Arab Emirates阿拉伯聯合大公國5.Trinidad and Tobago千里達和多巴哥11.Vanuatu瓦努阿圖6.US Virgin Islands美屬維爾京群島  歐盟觀察名單國家或地區經濟實質法規British Virgin Islands(BVI)英屬維京群島Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) ActCayman Islands開曼群島The International Tax Co-operation (Economic Substance) Law, 2018Guidance of Economic Substance For Geographically Mobile Activities, 2019Seychelles塞席(舌)爾Securities (Substantial Activity Requirements) Regulations, 2018Bahamas巴哈馬Commercial Entities (Substantial Requirements) Act, 2018Mauritius模里西斯財政法案修正, 2018其他      如被列入黑名單,該國家或地區將遭歐盟施以經濟制裁,例如提高扣繳率、禁止獲得歐盟資金,以及要求揭露更多企業資訊遵循成本等,將不利於公司進行商業活動。為避免落入「黑名單」中,上述觀察名單之國家及地區已分別於2018年底前修正既有法案或立法,以符合歐盟規定之經濟實質法規。此一經濟實質法規對企業及個人投資規劃將增加遵循成本,亦將提升稅務資訊的透明度。    經濟實質化已是勢在必行的趨勢,境外公司也陸續有所變革,建議企業及個人投資規劃,宜提早思考因應對策,以降低風險或可先與專業人員討論,了解公司實際營運狀況及相關業務而給予協助。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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境外資金匯回管理運用及課稅條例-三讀通過
30 Jul 2019

境外資金匯回管理運用及課稅條例-三讀通過

    因應全球經濟及租稅環境不斷的變化,臺商有調整投資架構及全球營運佈局而匯回資金之需求,財政部與金管會、經濟部及法務部共同研擬「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(下稱本條例)草案,業已於108年7月3日經立法院三讀通過。本條例之實施,有助於引導個人及營利事業資金回國進行實質投資,以達促進我國整體產業發展的目的,其相關規定如下: 項目境外資金匯回管理運用及課稅條例內容適用對象及範圍1. 個人:匯回境外資金。2. 營利事業:自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配並    匯回之投資收益。適用期間公布施行日起兩年內。申請程序個人及營利事業應向稽徵機關提出申請適用本條例規定,稽徵機關就適用要件進行初審,並洽受理銀行依洗錢及資恐防制相關規範進行審核,前開審核均通過後,申請人始得至受理銀行辦理開立「境外資金外匯存款專戶」及將資金匯回存入該專戶。資金適用限制1. 匯回之資金除經經濟部核准用於興建或購置供自行生產或營業用    建築物外,不得用於購置不動產及依不動產證券化條例所發行或    交付之受益證券。2. 匯回資金應存入外匯存款專戶,依下列方式管理運用:    (1)實質投資:直接投資產業(1年內提出投資計畫,2年內完成,        得展延1次,期限2年)或透過創投或私募股權基金投資重要政策        產業(1年內申請,4年內投資達一定比例)。    (2)自由運用:上限5%(不得購置不動產)。    (3)金融投資:上限25%,應於信託專戶或證券全權委託專戶從事        金融投資。3. 未從事金融或實質投資之資金(自由運用資金除外),應於外匯存款    專戶內存放達5年,屆滿5年後第6年得提取三分之一,第7年得再    提取三分之一,第8年得全部提取。適用稅率1. 一般稅率:第1年匯回稅率8%;第2年匯回稅率10%。    優惠稅率:於規定期限完成實質投資,並取具經濟部核發完成證     明,得向稽徵機關申請退還50%稅款(即實質稅率4%或5%)。2. 下列未依規定管理運用情形,應按稅率20%補繳差額稅款:    (1)違反規定自專戶提取資金。    (2)自專戶提取資金應從事實質投資卻移作他用。    (3)違反規定用於購置不動產。罰鍰1. 個人及營利事業若申報文件不實,可處新台幣3萬元至30萬元罰     鍰。2.受理銀行未依規定辦理扣繳稅款及申報,處應扣未扣或短扣之稅額   一倍以下罰鍰。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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