高平財務管理顧問股份有限公司商標 高平財務管理顧問股份有限公司高平財務管理顧問股份有限公司

財稅資訊

Tax Information

*
News.Topics
史上全球最大規模稅改來臨 5大關鍵一次掌握
15 Nov 2021

史上全球最大規模稅改來臨 5大關鍵一次掌握

中央社 記者吳佳蓉台北13日電 堪稱史上全球最大規模的租稅改革來臨,全球136國家將於2023年實施兩大新稅制,包括「全球最低稅負制」及「大型跨國企業利潤重分配措施」,會計師預估,大型企業如台積電等都受影響,這波稅改來勢洶洶,是否影響企業競爭力,整理5大關鍵一次掌握。一、全球最低稅負制是甚麼?為一項旨在消除跨國企業過度享有租稅優惠的新措施,內含4項作法,其中較受矚目的有2項,合稱「全球防止稅基侵蝕規定」(GloBE rules),俗稱全球最低稅負制。鎖定全球營收超過7.5億歐元(約新台幣240億元)的跨國企業,要求其計算於各個國家的實質稅率,若低於15%,跨國企業母國有權補稅,假設實質稅率僅13%,可補2%稅款。同時,若跨國企業母國未立法課徵全球最低稅負制,企業子公司設立的國家可遞補課稅。二、大型跨國企業利潤重分配措施是甚麼?鎖定全球營收超過200億歐元(約新台幣6400多億)且集團利潤率大於10%企業,要求將利潤率超過10%的部分作為「剩餘利潤」,並拿出「剩餘利潤」的25%,按比例分配給具有經濟關聯性的各個市場國課稅,促成課稅的重分配。此外,也簡化現行用以計算、分配跨國企業稅負的「移轉訂價」規定。三、目前有哪些國家加入從美國、主要歐洲國家、中國、新加坡到英屬開曼群島(BVI)、開曼、愛爾蘭等136國均已加入,涵蓋全球GDP的9成以上,幾乎可視為全球共識。跨國企業不論母國設在哪,都不可能置身於外。四、台灣上市櫃企業受影響家數?金管會初步統計,有172家上市櫃公司全球營收達最低稅負制課徵門檻。金管會主委黃天牧日前指出,已請四大會計師事務所評估影響程度。會計師預估,跨國企業所受影響,將逐漸於2023年後的財報顯現。此外,從公開財報來看,台積電的營收及利潤率,也達大型跨國企業利潤重分配新制的標準。五、台灣如何因應兩支柱稅改?台灣並非OECD(經濟合作暨發展組織)或相關成員,儘管如此,財政部已表態不會置身於外,以維持國家競爭力,將密切關注OECD後續將發布的稅改細則,評估對跨國台商的稅負影響,以及國內稅制如額調整、改變。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

「受疫情影響事業基本工資補貼方案」出爐
5 Nov 2021

「受疫情影響事業基本工資補貼方案」出爐

2021-11-04 13:27 商業司 行政院核定基本工資調整方案,自111年1月1日起基本工資調整,月薪由24,000元調高至25,250元,調升1,250元;時薪由160元調成168元,調升8元。考量今(110)年度疫情衝擊國內內需產業,包含農業及服務業及受疫情連帶影響工業,又適逢基本工資調升,經濟部與勞動部共同研擬本補貼方案,以減緩調漲基本工資對企業造成的負擔。經濟部說明本補貼方案範圍為今年受疫情影響之農業及服務業,另受疫情連帶影響工業,也在補貼適用範圍;補貼對象包含依法辦理公司登記、商業登記或有限合夥登記者,或無上述登記而有稅籍登記之營利事業,另取得主管機關依法核發營業證照之事業,如托嬰中心、長照機構、補習班、合作社等也為補助對象。關於營業額受疫情影響的衰退比例及比較基期,經濟部已參酌業者意見,以110年9月及10月總營收較109年9月及10月總營收減少20%之事業;若為109年9月以後成立之事業,則以110年9月及10月總營收較成立後之2個月完整報表總營收減少20%認定。經濟部指出,本方案係補貼雇主因基本工資調漲所增加之成本,補貼金額依員工數計算,全職員工原月投保薪資24,000元及25,200元者,包含以時薪支付之全職員工,補貼定額1,000元;部分工時員工原月投保薪資23,100元以下者,補貼定額560元,補貼6個月。本補貼方案一律採線上申請,申請期間預計為111年1月至3月31日,並採一次審核,分次撥款。實際受理申請日期,經濟部將擇期公告。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

勞工職業災害保險費率將自111年調整,實績費率亦將於年底通知投保單位。
25 Oct 2021

勞工職業災害保險費率將自111年調整,實績費率亦將於年底通知投保單位。

2021-10-23 勞工保險局/新聞聯絡處勞工職業災害保險係採經驗費率制,明(111)年適用之職災費率,行政院已核定,勞動部刻正辦理公告程序。平均費率由現行0.21%降為0.2%。另111年適用實績費率之投保單位共12,803家,其中費率不變及減收單位共10,571家,占適用單位之82.6%。依《勞工保險條例》規定,勞工職業災害保險費率分為行業別災害費率及上、下班災害費率二種,每3年調整一次。111年行業別災害平均費率由現行0.14%調降為0.13%,上、下班災害費率維持0.07%,合計修正後職業災害保險費率平均為0.20%(0.13%+0.07%)。新修正之「勞工保險職業災害保險適用行業別及費率表」將於本(110)年10月放置勞保局全球資訊網供投保單位預計保險費使用,另勞保局亦將於本(110)年10月份保險費繳款單背面印製通函(本(110)年11月底寄送),周知投保單位相關修訂事宜。另外,僱用人數達70人以上單位,行業別災害費率採實績費率,按其前三年職業災害保險給付總額占應繳職業災害保險費總額之比率,每年計算調整之。111年適用實績費率之投保單位共12,803家,較110年增加75家,其中減收費率者計9,738家(佔76.1%),加收費率者計2,232家(佔17.4%),維持原費率者計833家(佔6.5%),勞保局將於本(110)年10月函知相關單位。勞保局提醒,明(111)年5月1日實施之《勞工職業災害保險及保護法》,將投保單位之職業安全衛生辦理情形亦納入實績費率計算,雇主應遵守職業安全衛生法令,重視職業安全衛生管理,避免職業災害發生,共創優質工作環境,俾可降低未來職災保費負擔,達雙贏效果。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

企業注意!碳費2023年公布、徵收 首發鎖定排碳大戶
13 Oct 2021

企業注意!碳費2023年公布、徵收 首發鎖定排碳大戶

2021-10-13 13:21經濟日報 記者葉卉軒/台北即時報導 蔡總統明確宣示2050淨零碳排,為達成淨零碳排目標,政府各部門也正如火如荼規畫減碳路徑,環保署長張子敬今(13)日在立法院經濟委員會指出,2023年就會訂出每公噸收取碳費的金額,同年即開始課徵碳費。目前規劃先針對溫室氣體排放量達2.5萬公噸CO2e當量以上的「排碳大戶」收取碳費,其中主要以電力、水泥、鋼鐵、光電半導體等耗能產業為主。立法院經濟委員會今日召開會議,邀請經濟部長王美花、國發會主委龔明鑫、環保署長張子敬就「如何協助中小企業永續轉型」進行專題報告並備質詢,關於企業關心碳費的收取時程,為朝野立委質詢焦點。立委林岱樺、邱議瑩、陳亭妃質詢指出,歐盟於今年7月公布「碳邊境調整機制」,針對未遵守規定的進口產品徵稅,計畫2023年開始試行,2026年全面生效,政府輔導產業的因應措施有沒有時程規劃?立委蔡壁如、謝依鳳則是關切政府將如何協助中小企業及早因應各國推出的各項環境政策及減碳機制。張子敬答詢表示,溫管法母法的修法10月會預告,龔明鑫指出,母法預計在下個會期就會送進大院進行審查,並著手開始進行後續子法的規劃和訂定,包括:碳費徵收對象、費率及獎勵補助等相關事項,都將於子法訂定。同時,張子敬也說,預計最快2023年會訂出每公噸收取碳費的金額,並於同年開始徵收。此外,張子敬說明,會訂出2.5萬噸為標準,主要是考量到2.5萬噸以上企業的排碳量占比逾八成,所以短期不會針對中小企業,但還是會去建立分級制度,讓中小企業做盤查登錄。張子敬也提到,歐盟目前是針對大貨品、行業來限定,中小企業還不會首當其衝。王美花坦言,2050年要達到淨零碳排確實「很難」,對很多國家來說都是困難的目標,但大家都在為這樣的目標做大力的準備,每個國家也都正朝這個目標前進,而關於碳費的收取,政府會從比較大的排碳大戶作課徵,但是中小企業也必須要去做綠色轉型,經濟部有義務去協助中小企業因應,未來將推動大型企業協同供應鏈,以大帶小進行減量,協助企業低碳轉型。龔明鑫指出,接下來也會啟動中小企業盤點指引,示範案例出來之後,擴散出去就很快,並將受國際碳税課徵衝擊較大的出口導向製造業者列為優先輔導對象,提供診斷諮詢,尋找出口解決方案,並輔導取得國際碳足跡驗證,協助企業取得國際供應商訂單等。此外,龔明鑫也評估,針對歐盟的「碳邊境調整機制」將於2023年開始試行,若以直接出口到歐盟來說,初期對我國產業影響應該不大,但相信後續範圍一定會再擴充,衝擊整個亞洲供應鏈,特別是鋼鐵、鋁、水泥、肥料及電力等五類碳洩漏風險高的產品相關產業衝擊較大。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

外商適用租稅協定 三要點
7 Oct 2021

外商適用租稅協定 三要點

2021-10-04 00:02經濟日報 記者翁至威/台北報導 財政部台北國稅局提醒,外商在申請適用所得稅租稅協定時,應留意三件事,第一是所得取得日,第二是協定「生效日」,第三則是協定「適用日」,而真正能適用優惠扣繳率的時間點,應以協定適用日為準。台北國稅局表示,財政部積極與經貿及投資關係密切的國家簽訂租稅協定,雙方可享有股利、利息、權利金等較為優惠扣繳率,目前我國簽署生效的全面性所得稅協定共33個,包括日本、馬來西亞、越南、捷克、英國、加拿大等。國稅局最近接到國內甲公司代替其日本的股東乙公司詢問,台日租稅協定在2016年6月13日生效,是否代表甲公司在2016年付給乙公司的股利扣繳率,可用優惠稅率計算呢?國稅局回應,租稅協定生效日與開始適用日不同,台日租稅協定中已明訂隔年元旦起,也就是自2017年起給付的股利,才能適用租稅協定優惠稅率。國稅局指出,一般國家的居住者股東適用扣繳率,2010年至2017年為20%,自2018年後為21%;而以甲公司詢問狀況,依據台日租稅協定,股利受益人若為日本居住者,則日方股東所取得台灣公司分配的股利所得,優惠扣繳率為10%。而台日租稅協定雖自2016年6月生效,但協定中規定,是自2016年起應負的股利,才能適用。因此甲公司在2016年發放的股利,還不能適用台日租稅協定,仍要按照原本的20%扣繳率計算。國稅局提醒,租稅協定的他方締約國居住者,在適用優惠扣繳率時,應留意取得我國來源所得取得日及所適用的租稅協定生效日、開始適用日,確保租稅協定能不能適用,以免因不符規定而遭調整補稅。反之,我國納稅人在締約他國繳稅,可以租稅協定規定優惠稅率計算稅額,在我國申報所得稅時扣抵,若在他國有溢繳稅款,可在台灣申請居住者證明,向對方國家申請退稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

海外納稅申報扣抵 兩要件
29 Sep 2021

海外納稅申報扣抵 兩要件

2021-09-28 01:03經濟日報 記者程士華/台北報導台商企業跨國投資,在海外所繳納的所得稅,回台申報扣抵營所稅時,要留意二項規定,北區國稅局表示,首先,可扣抵營所稅額有上限,多繳的不能多抵;其次,若部分事業體虧損,將影響其他海外獲利事業體的扣抵上限。台商從事跨國投資很常見,根據《所得稅法》第3條規定,凡營利事業總機構在我國境內者,申報營所稅時,申報範圍應包括境內、境外的營利所得,在台灣合併申報計徵營所稅。官員表示,即便我國租稅協定覆蓋有限,但是為避免害台商遭到雙重課稅,海外所得如果已經依當地稅法規定,繳納過所得稅,只要提供所得來源國稅務機關核發的納稅憑證,便可以新台幣計算,扣抵我國的營所稅應納稅額。然而各國所得稅的規定不同,官員表示,所得稅法也規定,台商拿海外納稅證明抵減我國營所稅時,首先要注意的就是扣抵上限,可扣抵的金額,以國外所得依我國營所稅率20%計算,而產生的應納稅額為上限。除稅率之外,第二個重點在於計算範圍,特別對於跨多個營業的台商企業而言,應按「全部國外所得」計算抵減上限,而不是按個別國家來源所得計算其可扣抵數。官員指出,假設一間台商企業除了台灣之外,還在A國、B國分別設有營業據點,若同一年度在A國有賺錢、B國虧錢,在申報營所稅時,就不能只主張以A國來源所得、已納稅額抵稅,還要記得從海外所得當中,把在B國虧的錢減除,藉此計算可抵減的營所稅額。舉例來說,台灣的甲公司前年一共從A國子公司獲配1,880萬元股利;同一年也賣掉B國的另一間子公司,帳上有認列股權投資損失為1,938萬元。官員強調,甲公司申報當年度營所稅時,必須將A、B在兩國的投資合併計算,結果當年在海外不賺反虧,因此當A國子公司匯出股利時,曾被扣繳188萬元所得稅額,在台灣就一毛錢都不能抵稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

企業售屋盈虧互抵 照步來
29 Sep 2021

企業售屋盈虧互抵 照步來

2021-09-26 22:46經濟日報 記者翁至威/台北報導今年7月房地合一稅制開啟2.0新時代,公司出售2016年後取得房地,須依持有時間採差別稅率計算房地合一稅。國稅局表示,企業房地合一稅制設有「盈虧互抵」機制,但房地交易損失只能抵減房地交易所得,且必須依據三步驟順序來減除。現今所得稅法第39條中,就有設計十年盈虧互抵的規定,而這樣的概念也導入房地合一2.0稅制,採用分開計稅的這些房地交易損失,可以按順序用來抵減同樣是分開計稅的房地交易所得。首先第一順位是當年度損失,應先從當年度適用「相同稅率」的房地交易所得中減除;第二順位,如果同稅率損失還有未減除的餘額,才可用來減除當年度不同稅率的房地交易所得。舉例而言,甲公司在同一年度中,有適用20%稅率的房地交易損失,應該優先用來抵減20%稅率案件的所得,若減除後還有剩,才可用來抵減同年度適用45%稅率案件的所得。前述兩種所得都減除後仍有餘額,第三順位才可自交易年度次年起十年內房地交易所得中減除。財政部高雄國稅局表示,營利事業自今年7月起交易2016年元旦後取得的房屋、土地,雖然仍維持隔年5月報稅季時申報繳納,但計稅方式就要特別留意了。如果是公司出售買入的房地,俗稱二手房地,就是按照持有期間來以差別稅率計算,採分開計稅,若兩年內出售稅率為45%,超過兩年未達五年稅率則為35%,超過五年則稅率為20%。此外如果公司非起造人,只提供土地跟其他公司合建分屋後出售,也是採分開計稅,不過稅率以20%計算。若是建商自地自建、與地主合建等情況,申請建物所有權第一次登記取得後出售,就排除在房地合一2.0適用範圍,仍維持合併計稅,也就是併入營利事業所得中,並依當年度營所稅率計算。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

4項租稅優惠年底屆期 財政部均朝延長方向研議
6 Sep 2021

4項租稅優惠年底屆期 財政部均朝延長方向研議

2021-08-31 20:21中央社 記者吳佳蓉台北31日電4項租稅優惠將於年底到期,包含產創條例智慧機械抵減、當沖降稅及電動車貨物稅及牌照稅減稅等,財政部表示,均朝延長方向研議.當沖降稅延長3年、電動車牌照稅延4年,其餘仍待詳細評估。財政部今天舉行110年中秋媒體記者會,向外界報告後續擬推動的修法案,有4項租稅優惠,含產創條例智慧機械抵減、當沖降稅及電動車貨物稅及牌照稅減稅等,期限都將於今年底屆滿,財政部長蘇建榮表示,4項優惠均朝延長方向研議。在兩項電動車優惠方面,根據使用牌照稅第5條及貨物稅條例第12之3條,現行電動汽、機車均免徵使用牌照稅,完全以電能為動力的車輛也一律免徵貨物稅,僅電動小客車免稅金額限新台幣140萬元,優惠期間均到今年底。蘇建榮表示,先前已拍板將電動汽、機車免徵牌照稅優惠再延長4年至2025年12月31日,以鼓勵民眾購買使用,修正草案7月6日函報行政院審議。至於電動車貨物稅優惠,按規可免修法,由行政院視情形決定是否展延,經濟部日前已提出稅式支出報告,建議再延4年,但因稅式支出報告仍需修正,仍正由經濟部補充中,還沒送回財政部,會等收到後再進一步評估延長年限。對產創條例提供的智慧機械抵減優惠,蘇建榮指出,目前還在跟經濟部協商中,修正草案出爐後也需要再經過行政院審查。針對當沖降稅優惠延長,財政部已提案再延3年至2024年底,相關的證券交易稅條例修正草案行政院20日已函請立法院審議。此外,蘇建榮表示,展望今年稅收表現,在上半年經濟成長率佳、出口暢旺下,預估全年實徵淨額可高過預算數(超徵),擺脫去年短徵情形,至於可多收多少,還要看下半年實際稅收情形;在今年稅收良好前提下,今年中央政府可望不用舉債,又可實質債務還本850億元。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more