高平財務管理顧問股份有限公司商標 高平財務管理顧問股份有限公司高平財務管理顧問股份有限公司

財稅資訊

Tax Information

*
News.Topics
公司投資損失實現 才能認列
26 May 2020

公司投資損失實現 才能認列

2020-05-21 22:12經濟日報 記者程士華/台北報導南區國稅局提醒,企業申報營所稅時,投資損失只能列報已經實現的部分,也就是只有在投資標的減資、合併、破產、清算等情況下,造成投資人出資額折減時,才能夠列報投資損失;如果只是財務報表呈現虧損,不能認列。官員表示,營利事業為了創造利潤、增加競爭力,或為了建立密切業務關係等各種因素,認購股票、股條等其他營利事業的出資額。然而投資總是存在著風險,難免會出現被投資事業發生虧損的情形,即便股票還在公司手上,但若想列報投資損失,就須注意財務會計與稅務會計處理並不相同。 官員表示,在稅務處理上,營利事業列報投資損失應以已實現者為限。也就是說,須是被投資事業因營業虧損,經減資彌補虧損或合併、破產、清算等事實,致原出資額實際發生折減,始得列報投資損失,並非只憑被投資事業帳載財務報表呈現虧損就可列報投資損失。 官員舉例,近期查核發現A公司在去年營所稅申報案中,列報投資損失100萬元,主張是其轉投資的B公司因經營不善發生營業虧損,所以A公司依財務會計處理原則,按投資比例同步認列投資損失。 國稅局查核發現,B公司雖發生營業虧損,但未辦理減資彌補虧損,換句話說,A公司原出資額並未實際折減,因此這筆投資損失,在稅務處理上不得認列。 官員表示,以這個例子而言,只有在B公司辦理減資彌補虧損,或發生合併、破產、清算等事實,而使A公司原出資額遭折減,A公司才能列報投資損失。 至於A公司直接處分B公司股票的情況,官員表示,如果B公司的股票符合《證券交易稅條例》所稱的有價證券,那麼相關出售利得,目前依法停徵所得稅;但證券交易損失也不得自所得額中減除節稅。  高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

研發支出租稅抵減 二選一
26 May 2020

研發支出租稅抵減 二選一

2020-05-26 00:36經濟日報 記者程士華/台北報導企業年度間的研發支出,若要申請租稅抵減,可以選擇依《產業創新條例》或《中小企業發展條例》二條路徑去申請,最高可抵減當年度30%營所稅額,不過須注意抵減模式、適用條款僅能擇一適用,適用後就不能變更。 經濟日報提供台北國稅局表示,《產業創新條例》與《中小企業發展條例》,對企業提供的研發支出投資抵減,不論是額度或是抵減方式皆一致。首先在抵減額度方面,申報抵減稅額最高皆為當年度應納營所稅額30%。其次,在抵減模式方面,企業又可以選擇二種模式。官員表示,第一種模式按照研究發展支出金額15%,直接抵減當年度應納營所稅額,支出抵減比率較高;第二種模式則是依支出金額10%,連續三年抵減各年度應納營所稅額。 官員表示,二種模式各有優缺點,企業可依照自身年度應納稅額,選擇要適用的抵減方式,但是要注意二種模式只能擇一適用,一旦擇定後,往後年度就不能反悔。 官員表示,《產業創新條例》與《中小企業發展條例》給予的研發支出抵減一致,坊間企業在評估申請時,主要會考量對於產品、技術、勞務、服務流程的創新門檻,產創條例要求「高度創新」;反觀中小企業條例,僅訴求「一定創新程度」,因此若能適用中小企業條例,通常企業會優先爭取。 依據《中小企業認定標準》規定,製造業、營造業、礦業及土石採取業等,實收資本額須在新台幣8,000萬元以下,或經常僱用員工數未滿200人;其他產業方面,前一年營業額須在新台幣1億元以下,或經常僱用員工數未滿100人。滿足以上條件之一,才能依中小企業發展條件申請研發支出抵減。  高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

委託代銷開發票 三個注意
18 May 2020

委託代銷開發票 三個注意

2020-05-15 03:29經濟日報 記者程士華/台北報導高雄國稅局表示,代理經銷、寄賣商品等市場上常見商業行為,許多情形下應適用委託代銷模式開立發票,代銷雙方都必須留意的三個重點:首先,雙方都必須在交易過程中,依合約照原價開立發票;第二,雙方皆須於發票上註明代銷字樣;第三,經銷商取得佣金時,應獨立針對佣金開立發票。 官員表示,坊間經銷商銷售商品模式大概分二種,有的是透過轉售價差獲利,有的則是採委託代銷模式,賺取約定佣金收入,而後者依據《統一發票使用辦法》第17條規定,若雙方都有一定的法定義務須遵守,以確保能夠核實申報統一發票進、銷項營業稅額。官員指出,針對委託方而言,送貨時應依合約規定銷售價格「原價」開立統一發票給代銷商,並註明「委託代銷」字樣,以利代銷商合法申報進項憑證節稅。針對受託代銷的營業人,同樣應於銷售指定貨物時,依合約規定銷售價格「原價」開立統一發票給買受消費者或客戶,並註明「受託代銷」字樣。對於代銷端而言,每到合約規定結帳期限,要再另外獨立開立手續費或佣金發票及結帳單,並於其上載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼,一併交付委託人。官員表示,對於委託代銷雙方都要注意的,是簽訂代銷契約時,應載明佣金或手續費的比例、結帳期限,其中尤其針對結帳期限要注意,依法每期必須要在二個月以內完成,通常坊間常有按每月結帳的模式。舉例而言,假設甲公司委託乙公司代銷,契約約定銷售A產品5,000個、每個定價為210元,代銷佣金採按月結算並依定價10%(含營業稅)計算,甲公司於一次交貨時即應依含稅總價105萬元,開立銷售額100萬元、稅額5萬元的發票,並註明「委託代銷」字樣;假設乙公司於當月結算代銷商品數量為1,000個,依約定代銷佣金為21,000元(1,000個x210元x10%),當期就要開立銷售額20,000元、稅額1,000元的統一發票及結帳單給甲公司。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

海外網購實名認證 加強查核
18 May 2020

海外網購實名認證 加強查核

2020-05-17 22:24經濟日報 記者翁至威/台北報導海外網購族留意,財政部關務署推出「易利委」實名認證App,初犯警告、二犯不收單的配套已於16日上路。關務署提出兩提醒,首先民眾記得正確點選推播訊息,完成報關;第二則是收貨人與實名認證註冊資料須相符。據關務署統計,截至5月11日止,民眾完成實名註冊人數達到72萬人,近兩個月以來,平均每日註冊人數高達近萬人,成長幅度驚人。目前實名認證比率約25%,等於海外網購族每四人中就有一位使用,為了解決民眾使用App的各項疑難雜症,客服配置也從三席增加到20席,希望滿足民眾需求。 經濟日報提供對於使用易利委App的民眾,關務署也有兩提醒。首先隨使用者增加,民眾透過App回復遭冒名報關進口案件也急遽增加,提醒海外網購族,若收到App推播訊息,記得確認貨物名稱、完稅價格等訊息,若確認無誤則點選「申報相符」,一鍵完成報關;有誤則點選「申報不符」。 關務署表示,自5月4日起,針對被冒名報關民眾名義申報案件,已加強貨物查驗進口人身分查核,如涉刑事者,將調查後移送司法機關偵辦,提醒報關業者及境外私人集運業者,應提供真實原始貿易單證,如發票、託運單等,並據以正確申報。此外,有民眾反映,雖已完成實名認證註冊,但境外網購平台業者或賣家卻以「身分未驗證通過」為由,無法發貨到台灣。對此官員指出,有可能是民眾提供境外業者的收貨人姓名與手機門號與實名認證註冊資料不符,例如收貨人為家人姓名等,提醒民眾跨境網購時,所留收貨人姓名與手機門號,務必要與實名認證註冊資料一致。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

移轉訂價查核 三類企業須留意
11 May 2020

移轉訂價查核 三類企業須留意

2020-05-05 23:24經濟日報 記者程士華/台北報導企業與關係人企業之間的受控交易,經常被國稅局列為查稅重點,台北國稅局表示,若企業高度仰賴另一家企業的智慧財產、原料,或相關交易金額占營收比重五成以上,即便雙方沒有從屬關係,很有可能會成為移轉訂價查核對象,業者應向國稅局證明交易並未受控,以免遭調整補稅。 經濟日報提供所謂的受控交易,就是指關係人之間從事交易,包括國內外子母公司之間,直接或間接被控制的交易。 台北國稅局表示,企業申報營所稅時,如果年度間有從事受控交易,應按《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》第21條規定,依規定格式揭露關係企業或關係人資料、從屬或控制關係及持股比例結構圖,以及彼此間交易資料,並備妥移轉訂價報告。官員表示,不過有幾種特殊狀況與關係人交易類似,但企業可以提出證明,主張交易符合常規,不必向國稅局提供移轉訂價報告。官員指出,第一種情況是企業高度仰賴另一家企業提供專利權、商標權、著作權、專門技術等,相關經營活動的產值達同年度經營活動總產值50%以上;第二種情況企業的購置的原物料來自另一家特定企業,且交易金額達企業進貨總金額50%以上;第三種則是企業銷售商品給特定另一家企業,且該商品銷售收入達企業同年度銷售收入總額50%以上。官員表示,這三類情形依法都會視為受控交易,可能會有跨國避稅風險,不過也可能是因為特殊市場或經濟因素而造成。因此查核準則也規定,企業可以在申報年度營所稅之前,提示的雙方股東名冊、董監事名單、公司登記等文件給國稅局,證明交易雙方沒有從屬或受控情形,以免未來遭移轉訂價查核。官員表示,只要不存在其他實質控制或從屬關係,依照財政部過去函釋,也可以排除適用移轉訂價查核準則。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

申報大陸所得 留意三重點
11 May 2020

申報大陸所得 留意三重點

2020-05-08 02:50經濟日報 記者程士華/台北報導綜合所得稅申報開始,經常往返中國大陸的台商及台籍幹部,申報大陸所得時要注意三個重點。首先,大陸來源所得應全額申報,不能只申報自行計算後的完稅所得;第二,想用大陸納稅憑證抵稅,相關憑證必須先由海基會完成驗證;第三,抵減額度也設有上限。 高雄國稅局表示,個人申報大陸來源所得,最常見的錯誤申報情形,就是自己將大陸的薪資所得計算完稅,然後只申報完稅部分的大陸所得,偏偏這種做法大錯特錯。官員指出,依據《台灣地區與大陸地區人民關係條例》第24條規定,納稅義務人若有大陸地區來源所得,應併同台灣地區來源所得申報;不過為避免雙重課稅的疑慮,因此兩岸人民關係條例也規定,如果民眾在大陸已繳納的稅額,也可以拿回台灣扣抵。官員表示,雖然大陸地區來源所得,並無法由國稅局查調所得時提供,不過許多台商或台幹取得大陸來源所得,報稅時也都誠實主動申報,可惜申報金額卻時常出狀況。官員表示,國稅局處理台商及台幹申報案件時,最常發現的錯誤,就是發現民眾誤以為申報時可以先減除大陸地區已納稅額,沒有以收入總額列報,導致短漏報所得,因而受罰。除此之外,大陸地區納稅證明文件也不能直接向國稅局主張節稅,官員指出,原則上台商或台幹在大陸繳完稅後,應先持大陸開立的完納所得稅證明文件,取得大陸公證機構承認,回到台灣再經海基會認可後,才可作為抵稅之用;不過就實務上而言,多半台幹申報薪資所得時,雇主會協助處理公證相關程序。第三大重點則是扣抵稅額上限,官員表示,大陸地區來源所得會併入個人綜合所稅計算,依據納稅義務人所得級距,適用的5%至40%稅率,大陸地區所得也要依台灣地區適用稅率計算稅額,大陸已納稅額扣抵額數,不得超過該所得依台灣適用適用稅率計算增加的額度。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

營所稅申報書 三點修正
4 May 2020

營所稅申報書 三點修正

2020-04-29 22:37經濟日報 記者程士華/台北報導  高雄國稅局表示,配合各類稅法變動,今年營利事業所得稅申報書有三個重點修正,包括資產負債表增加虧損撥補欄位、未分配盈餘申報規定變動,至於《產業創新修例》修法所新增的各類企業優惠,也都增列於申報書租稅減免附冊。 官員表示,企業今年申報營所稅時,要申報的包括2019年度營所稅結算,以及2018年度的未分配盈餘申報,因應各類法規修正,今年申報書也有許多修正,譬如填寫資產負債表時,提醒企業今年有個變動,由於《公司法》增訂228-1條,公司可於每季或每半會計年度終了後,將盈餘分配或撥補給同年度虧損,因此申報書的資產負債表也相應修正。 其次,2018年度未分配盈餘申報書也成為今年重點之一,官員指出,未分配盈餘加徵營所稅額已從10%降低為5%,申報書上也同步修正,並因應產創條例23-3條修法上路,增加「實質投資減除金額」及「未分配盈餘減除實質投資金額後之餘額」等欄位,企業欲適用租稅優惠,應如實記載於此。 官員表示,企業主張產創23-3條投資抵減,包括興建或購置建築物的支出、購置軟硬體設備或技術等支出,適用相關未分配盈餘實質投資明細表,也在今年新增於申報書租稅減免附冊中,提醒企業不僅需提供減除金額,也需詳實填妥明細表。企業最關心的租稅優惠,也皆列於租稅減免附冊。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

企業疫情期間虧損 可扣抵未分配盈餘稅
4 May 2020

企業疫情期間虧損 可扣抵未分配盈餘稅

2020-04-29 21:30中央社 記者吳佳蓉台北29日電武漢肺炎重創不少產業,財政部今天拍板,第1季虧損的企業,只要提出會計師簽證財報,就可推估出上半年虧損情形,扣抵今年5、6月申報的107年度未分配盈餘稅,降低企業報稅負擔。所得稅採落後申報,企業當年所得,隔年才會申報,假設是未分配盈餘部分加徵的營所稅(簡稱未分配盈餘稅),更是落後2年才會申報。因此,今年5、6月營所稅申報期間,企業除要繳納去年營所稅,還要繳納前年(107年度)的未分配盈餘稅。武漢肺炎(2019冠狀病毒疾病, COVID-19)疫情蔓延,衝擊不少產業,外界頻頻建議,站在企業立場,前幾年賺錢,今年本應繳稅,但如今受到疫情衝擊很大,繳稅有負擔,企業若虧損,在稅上雖可「盈虧互抵」,降低未來年度的稅負,但要等到今年結束,確定虧損才能進行,緩不濟急。財政部表示,為協助企業紓困,日前盤整所得稅法,發現未分配盈餘稅部門,就有現行機制可運用,所得稅法第66-9條有個「其他條款」,只要經財政部核准同意,在計算107年度未分配盈餘稅時,今年已發生的虧損可以列為減項扣除,達到減稅效果。財政部官員指出,預計5月初會發布解釋令,放寬今年第1季虧損、且可提出會計師簽證財報的企業,虧損可直接從107年度未分配盈餘計稅時減除;虧損額度的計算,是以第1季為基礎推算,直接乘以2,推估為整個上半年的虧損情形給予扣抵。舉例來說,假設企業107年度財務會計上的未分配盈餘共新台幣20億元,適用稅率5%,原本需繳1億元的未分配盈餘稅,但因今年第1季虧損5億元,以此推算假設上半年(前2季)共虧損10億元,這虧損的10億元,可在計算107年度未分配盈餘時減除,就餘額的10億元乘以5%課稅即可,稅負降為5000萬元。不過,財政部官員說明,這樣的算法,是預先估計可能有的虧損,不代表實際情形,到了今年底,假設疫情趨緩,企業營收快速反轉上升,甚至「由虧轉盈」,也有可能受全球疫情連累,繼續虧錢,為確保稅上反映的是實際情形,因此後續必須要有調整機制。財政部官員表示,企業明年申報營所稅時,記得要依最終財務會計上未分配盈餘的盈虧情形,重新計算,若實際上今年沒有虧損、或虧損的不如預期多,可能需要補繳今年報稅多扣抵的未分配盈餘稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more

圖書、電子書免營業稅 明年正式上路
27 Apr 2020

圖書、電子書免營業稅 明年正式上路

2020-04-23 15:16經濟日報 記者程士華/即時報導圖書出版減免營業稅政策審議多年,文化部今(23)日正式宣布,相關政策已和財政部達成共識,圖書免徵營業稅將於明年年中正式上路,未來出版業者向國家圖書館申請ISBN/EISBN時,即可同步提出免徵營業稅申請,申請通過後,包括書店、賣場、便利超商等,都不用再重複申請,可直接享受免稅資格。 文化部表示,文化部自三年前即已研議推動圖書營業稅減免,以減輕出版產業稅捐負擔,已和財政部達成共識,預計將於五月預告《文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法》相關條文修訂,免稅政策將於明年正式上路。 文化部表示,減免辦法修正後,出版業者出版實體或數位圖書後,出版品文化部認可,即可免徵營業稅,文化部亦將與國家圖書館合作,未來出版業者向國家圖書館申請ISBN/EISBN時,即可同步提出免稅認可申請。 文化部強調,為減少圖書產業鏈整體負擔,只要出版業者申請免營業稅後,產業鏈中下游的經銷和零售業者,包括書店、賣場、便利超商等,都無需重複申請,經認可的圖書出版品銷售收入,可以直接免徵營業稅,以簡化各層面申請程序。 文化部長鄭麗君表示,圖書出版是國家文化國力的重要基礎,感謝財政部與教育部大力支持,後續將與財政部和國圖組成跨部會工作小組,研議減免辦法修訂及執行細節,待線上申請系統建置完成後,預定於明年年中正式上路。 文化部表示,全球已有英國、愛爾蘭、阿根廷、南韓、泰國、馬來西亞等53個國家提供紙本圖書免稅或零稅率優惠,其中部分國家更已同步減免數位出版品的營業稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

Read more