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16家境外電商未開發票 將挨罰
30 Nov 2020

16家境外電商未開發票 將挨罰

2020-11-26 00:17經濟日報 記者程士華/台北報導 境外電商向我國消費者銷售產品,從2017年開始必須繳稅,今年起還必須開立電子發票,台北國稅局表示,目前登記在案的112家境外電商當中,仍有16家尚未開立發票,國稅局將在年底前進行第三次開罰。財政部從2017年起推動境外電商課稅措施,特別針對B2C交易模式,今年開始要求境外電商都從導入雲端發票系統,讓國稅局可以順利課徵5%營業稅。官員表示,目前在台灣營運的境外電商共有112家,其中有96家已經導入雲端發票系統,其餘部分電商還在積極輔導當中。雖然今年才全面要求境外電商開立雲端發票,但其實過去幾年的稅收表現頗佳,官員表示,境外電商通常都很守法繳稅,2017年課稅模式確立後,當年度就透過境外電商主動報繳,收到18億餘元營業稅。2018年則收到35億餘元、2019年營業稅也進帳逾43億元,官員表示,統計截至今年9-10月期為止,今年約從境外電商收到39億餘元營業稅,超出去年同期水準,在疫情期間宅經濟的盛行下,今年境外電商繳納的營業稅,有機會再創新高。官員表示,統計2017年至今的表現,境外電商對台銷售額合計達到3,361億元,合計繳納營業稅137億餘元。在國稅局的輔導之下,有些境外電商還還會主動向補報稅,這個管道回收到的稅額合計也達32億餘元。針對未開立發票的境外電商,官員表示,過去已經祭出二度開罰,第一次開罰25家、第二次開罰22家,年底前將進行第三次開罰。官員說明,每次處罰將會加重罰鍰金額,呼籲境外電商盡快配合,導入雲端發票系統。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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減稅小確幸效應 綜所稅退稅年增3%
23 Nov 2020

減稅小確幸效應 綜所稅退稅年增3%

2020-11-22 16:20經濟日報 記者翁至威/台北即時報導 今年綜合所得稅第四批退稅將於明年1月28日入帳,財政資訊中心統計,今年四批退稅金額合計約510.7億元,較去年的494.3億元成長約3%左右;退稅件數則與去年大致持平,皆約為331萬件。件數相當、退稅額成長,反映出綜所稅申報新增名模條款、長照扣除額等減稅小確幸,讓退稅略顯成長。今年因應新冠肺炎疫情,綜所稅退稅首度提前一個月,並從往年三批退稅改為四批,分別在今年6月30日、7月31日、9月30日及明年1月28日入帳。財政部官員表示,今年申報去年綜所稅的最後一批退稅,將於明年1月底入帳,主要退稅對象有兩類,首先是在申報期限後才寄送二維條碼、人工申報書或書面稅額試算確認申報書案件;另一種則是原本稅額試算屬自繳或不繳不退案件,後來核定為退稅案件者。財資中心統計,今年四批退稅件數分別約224萬件、72萬件、27萬件、八萬件,合計約331萬件,與去年退稅件數相比,僅減少約5,000件左右,整體而言相差不大。若觀察退稅金額,今年四批退稅分別約360.5億元、113.5億元、30.1億元、6.6億元,合計約510.7億元,與去年退稅額494.3億元比較,成長約3%左右。官員表示,退稅額成長不外乎兩種可能,一種是景氣衰退,一種是稅制變化,以去年來看,疫情尚未發生、景氣仍屬熱絡,因此退稅額增加,主因應在於去年減稅措施,包括新增名模條款、長照扣除額、基本生活費調高等。財政部表示,退稅方式只有兩種,一種是直撥退稅,可在退稅日直接匯入指定帳戶;另一種則是一般退稅,國稅局會寄發退稅憑單,民眾需自行前往指定金融機構兌領。國稅局近期也寄發「使用直接劃撥退稅同意書」,針對申報時未提供退稅帳戶的納稅人,輔導改採轉帳直撥退稅,不僅可在退稅當日立即撥入退稅款,也不用擔心退稅憑單遺失、汙損或過期等問題,相當方便。財政部也提醒,國稅局絕對不會以電話通知民眾到ATM轉帳退稅,民眾務必小心提防,以免受騙。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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預售屋買賣 注意移轉時點
16 Nov 2020

預售屋買賣 注意移轉時點

2020-11-16 02:00經濟日報 記者翁至威/台北報導近期預售屋建案銷售熱,引發政府關注,財政部也已囑咐國稅局關注相關交易。財政部表示,稅務方面,個人買賣預售屋,視為「權利」買賣,須在隔年將所得併入綜合所得稅申報。若買預售屋賣成屋,則是以成屋移轉時間為準,來判斷要以房地合一新制或舊制課稅,納稅人應依規定申報。財政部表示,預售屋買賣與一般成屋買賣不同,不分新制或舊制,由於買方所購買的是未來建案完工後,請求不動產過戶給買方的「權利」,賣方須將扣除成本後實際轉取的所得,在隔年申報綜所稅時,列為財產交易所得課稅。財政部提醒,民眾出售預售屋,若買方分別在不同年度支付買賣價款,財產交易所得應以交付尾款的日期,作為所得歸屬年度。舉例而言,若甲先生轉賣預售屋權利給乙小姐,最後一次付款是在2013年,那麼所得就會算在2013年,須併入當年度所得來申報。而近期也有民眾詢問國稅局,若買預售屋賣成屋,到底算是買賣權利或房地產交易?國稅局表示,依據房地合一課徵所得稅相關作業要點規定,房地取得日的認定,是以取得房地完成所有權移轉登記日為準,因此若是賣出成屋,就不算買賣權利,應視為房地產交易。國稅局舉例,若甲君在2015年底與建設公司簽訂預定買賣契約書,並在2018年交屋,將房地所有權移轉登記給甲君,甲君隨後在同年出售該房地,這時候等於是2016年房地合一稅上路後完成移轉登記,應適用新制課稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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公司用小客車 留意折舊規定
16 Nov 2020

公司用小客車 留意折舊規定

2020-11-13 02:31經濟日報 記者程士華/台北報導公司採購自用乘人小客車,要注意平時列報折舊的規定、出售時計算折舊的方式不太一樣,台北國稅局表示,出售前的折舊要注意稅法的總價限額,但是出售後申報營所稅時,卻要用購車時的原價計算損益。稅法對於高價小客車的認列規定特別嚴格,官員表示,依《所得稅法》第51-1條及《營利事業所得稅查核準則》第95條規定,企業購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,實際成本不能超過250萬元。換句話說,如果買到價格超過250萬元以上的高價車,在持有車輛的期間內,企業想攤提折舊費用,稅務上必須當作用250萬元買到,用這個價格來計算折舊,溢價的部分沒辦法納入折舊計算。官員指出,因此若企業購置高價乘人小客車,在內部財務會計帳上的折舊費用,跟稅上的折舊費用就會稍有不同。舉例來說,假設某建設公司購置一輛乘人小客車,要價500萬元,估計殘值100萬元,採平均法分五年攤提折舊。官員表示,依照查核準則提供的算式,用250萬元限額來計算,這輛車每年報稅只能列報40萬元折舊費用,但實際在財務帳上,每年則會認列80萬元折舊。等到未來這輛車出售後,官員表示,申報當年度營所稅時,就要回歸原本財務會計所認列的折舊費用,核實計算這筆出售損益。同樣以前述案例說明,假設該建商後來以250萬元出售,持有期間剛好二年,官員表示,這間公司到時計算出售資產損益時,應以售價250萬元,減除依會計帳上實際的未折減餘額(500萬元-二年折舊160萬元=340萬元),核算出售資產損失為90萬元。官員提醒,出售時的折舊要核實認列,不用管原本持有時的折舊計算限額,從上述案例來說,如果該建商誤以稅法規定的折舊限額(二年折舊80萬元)來計算出售損益,出售資產損失將會誤值為170萬元,將會遭調整補稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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企業申報災損 留意期限
2 Nov 2020

企業申報災損 留意期限

2020-11-02 02:00經濟日報 記者翁至威/台北報導​​​​​​天有不測風雲,民眾或企業若遭逢地震、水災、火災等不可抗力災害,而造成災損,在申報營所稅或綜所稅時,都可核實將災害損失列為費用、損失或列舉扣除,但要記得在災害發生的30日內向國稅局報備,並記得拍照,確保自身權益。 日前南部地區發生地震,近日也有知名企業廠房慘遭祝融之災,國稅局接獲不少納稅人詢問,遭逢天災、火災等災害,導致損失,是否可以將損失用來抵稅?財政部高雄國稅局表示,無論是企業營所稅、個人綜所稅都有相關機制。以企業而言,可在30日內填寫申請書,請稽徵機關派員勘查,或是報稅時提出確實證據,來核認災害損失。像是建築物等資產有部分遭受災損,應按照損害部分占比,依帳面未折減餘額來計算,列為當年度損失;若商品、原物料損壞,則依據帳據來核實認定;假設有員工因災害傷亡,由公司支付的醫藥費、喪葬費等,應取得醫院出具的證明。個人綜所稅也是一樣,無論是本人、配偶或受扶養親屬受到不可抗力災害,而蒙受損失,也可在災害發生後30日內檢附清單及證明文件,例如受災照片、受災修復費用的發票或收據等,向稽徵機關報備,隔年報稅時即可列舉扣除。國稅局也指出,營所稅、綜所稅都一樣,受有保險賠償的部分,就不得再列為費用、損失或列舉扣除。除了所得稅之外,財政部表示,房屋稅也可依據損害情形來減徵或免徵;地價稅方面,如因山崩、地層下陷等導致土地無法使用,可免徵地價稅;車輛受災導致無法使用,可依據實際使用日數來課徵牌照稅,若當年度已繳納,也可退稅。至於娛樂稅、營業稅,商家因受災情影響導致無法營業,則可以實際停業天數來減免稅負,或依稽徵機關勘查情形來斟酌減免;若因災害導致貨物或菸酒受損或無法出售,也可申請勘查實際受影響情形,向稽徵機關或海關申請退稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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