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台捷租稅協定 明年上路
24 Feb 2020

台捷租稅協定 明年上路

2020-02-14 02:55經濟日報 記者翁至威/台北報導 捷克將成為我國第33個所得稅協定國,預計明年1月上路。圖為捷克童話小鎮庫倫諾夫。 本報系資料庫捷克成為我國第33個所得稅協定國,也是歐洲國家中第16個。財政部國際財政司昨(13)日表示,據外交部指出,捷克官方已完成國內立法程序,財政部收到捷克通知後回復確認,預計會在明年1月上路,屆時在捷克投資的台商將可免於雙重課稅困擾,有助台商在歐洲營運布局。 捷克地理位置與經濟實力在中、東歐扮演關鍵角色,據了解,台商過去在捷克投資,多為紡織業、電子零組件製造業、電子設備製造業等,近年則是我國在歐洲第四大投資國,台商投資捷克,在高科技、電子資通訊等產業有密切合作,知名大廠鴻海也有在捷克設廠。捷克是我國在歐洲第四大投資對象國,台灣與捷克早在2017年12月就於捷克布拉格完成簽署「台捷所得稅協定」,台灣隨即在2018年初完成國內程序,捷克則因為國內立法程序,歷時兩年才傳出好消息。據外交部掌握,台捷所得稅協定已在捷克時間2020年2月12日完成捷克國內程序,財政部在收到捷克通知後回復確認實施日期,預定明年1月正式上路。​​​​​​​高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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產創薪資抵減 別踩三個地雷
24 Feb 2020

產創薪資抵減 別踩三個地雷

2020-02-23 22:53經濟日報 記者翁至威/台北報導 本報資料照片 企業研究發展支出,符合一定條件下可適用投資抵減租稅優惠;但財政部北區國稅局特別提醒,企業若要列報公司研發人員薪資,過去常見三大錯誤,包括列報不屬於高度創新研發的薪資、列報非全職研發者薪資及未以實際發放薪資申報,提醒企業留意,以免遭剔除補稅。 經濟日報提供​​​​​​​產創條例研發投資抵減的租稅優惠,已在去年通過修法延長施行時間至2029年12月31日,只要最近三年並無違反環保、勞工或食品安全相關法律且情節重大的公司,其研發支出經主管機關認定符合高度創新者,可抵減應納營所稅額。 其中,研發人員薪資是最常被列報的項目之一。國稅局表示,常見的錯誤態樣有三種。第一種錯誤型態,是列報不屬於高度創新研發的薪資。國稅局指出,專門從事研發的全職人員,當年度有可能會從事多項研發活動,公司在列報這部分的研發投資抵減時,應自行調減未符合高度創新研發的相關薪資,切勿將全部薪資都列入。第二種錯誤則是將兼職人員、非從事研發人員的薪資也納入計算,國稅局強調,只有全職研發人員的薪資才可申報投資抵減,若是行政人員、市場調查、統計相關職務,就不能列入計算。第三種錯誤,是員工酬勞未以實際發放數申報投資抵減,國稅局提醒公司,不要誤以當年度估計數列報,應以實際發放數列報,以免遭國稅局剔除補稅。國稅局表示,公司在辦理當年度營所稅結算申報時,若想使用投資抵減,可從抵減率15%、抵減年限一年;或抵減率10%、抵減年限三年兩方式二擇一,而抵減方式一經擇定,在當年度結算申報期間屆滿後就不得變更,營利事業記得慎選,也必須注意各項要件。國稅局也提醒,今年5月即將迎接報稅季來臨,企業辦理營所稅結算申報時,若想適用研發投資抵減租稅優惠,記得在2月1日至6月1日間,向經濟部提出申請。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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設備屆使用年限 二方式列帳
17 Feb 2020

設備屆使用年限 二方式列帳

2020-02-12 23:48經濟日報 記者程士華/台北報導台北國稅局表示,營利事業持有機械設備等固定資產,若已屆原訂耐用年限,業者可選擇報廢出售廢料,出售價值轉列當年度損失或收益;若繼續使用,需要自行預估可使用年數、重新估計殘值後,按原提列方法繼續提列折舊。經濟日報提供官員指出,攤提固定資產折舊,對企業而言是有利的列帳方式,採購設備的成本可能相當可觀,將費用認列在同一年度並不划算,因此運用攤提成本的方式,讓設備在使用年限中持續發揮產值,同時也能把折舊成本攤到每年的帳目之上。 官員表示,針對房屋建築、機器設備、交通運具等各類固定資產,財政部訂有《固定資產耐用年數表》,規定每項設備應分多少年來攤提折舊,同時又依據《所得稅法》第54條,企業購置固定資產後,應預估表定使用年限結束之後,這項設備會留下多少「殘值」。 官員表示,耐用年限已經屆滿的設備,企業當然可以繼續使用,在原本依法預留的殘值額度內,自訂預期使用年限,按照原本提列折舊的方法,繼續攤提剩下的購置成本到每年度帳上。 如果覺得設備已經不堪使用,官員表示,報廢並出售設備廢料,也是另一個選則,帳面上同樣是運用原本預留的殘值,如果廢料售價收入低於預留殘值,不足數額可以列為當年度損失;如果廢料售價收入超過預留殘值,超過的數額則應列為當年度收益。 舉例而言,A公司購置機器設備後,按平均法計算折舊,持續使用到耐用年限屆滿時,預留殘值為100萬元,A公司若想繼續使用設備四年、留下殘值20萬元,那麼這項設備每年就可再提列折舊20萬元,四年後再依實際狀況,判斷要繼續使用或報廢出售。 官員指出,以往法規曾有規定企業預估設備殘值的計算方式,現在已經修正相關條文,企業可以自行預留殘值,或不預估殘值,將原始取得成本全數攤提折舊。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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企業認列呆帳損失 兩條件
10 Feb 2020

企業認列呆帳損失 兩條件

2020-02-04 00:39經濟日報 記者翁至威/台北報導 財政部台北國稅局表示,營利事業有兩種情形時,可視為實際發生呆帳損失。第一種是債務人倒閉、逃匿、破產或其他原因,導致一部分或全部債權無法收回;第二種則是債權逾期兩年,經催收後仍未收取本金及利息者,都可在呆帳實際發生年度認列呆帳損失。依據所得稅法及查核準則規定,營利事業實際發生的呆帳損失,可依發生原因,在實際發生年度沖抵備抵呆帳或認列呆帳損失,但必須符合前述兩情形之一。 經濟日報提供國稅局表示,呆帳所產生的原因各不相同,因此實際發生呆帳時,認列損失的年度以及應取具的文件也有所不同。 國稅局指出,若債務人是台灣境內的營利事業,因債務人倒閉、跑路,導致債權無法收回時,債權人應取具郵局「無法送達」的存證函,上面載明債務人確實營業地址,並以存證函退回年度為呆帳損失列報年度。但假使債務人並未倒閉、跑路或破產等,僅因為債權超過兩年,經催收未能收取本金或利息者,債權人就要取得郵局「已送達」存證函、催收證明等,並以其送達年度作為呆帳損失列報年度。此外國稅局也提醒,依據公司法規定,因為合併而消滅的公司,相關權利義務必須由存續或另立的公司承受,因此若債務人因合併而消滅,債權人必須向合併後存續或另立公司催收債權,否則將無法認列呆帳損失。國稅局表示,營利事業實際發生呆帳損失時,應備妥相關證明文件,在發生年度沖抵備抵呆帳,沖抵不足的餘額,則列為當年度呆帳損失。國稅局呼籲,營利事業因呆帳發生原因不同,適用時應有所區別,在檢視無法收回債權、列報呆帳損失時,應注意適用情形並備齊相關證明文件,以維護自身權益。官員也提醒,當有無法收回的債權時,應以存證信函向債務人催收,並取得已送達存證信函的證明,如果只是以口頭或一般書信方式催討,將無法列為呆帳。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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列報盈虧互抵 有四大要件
10 Feb 2020

列報盈虧互抵 有四大要件

2020-02-09 22:44經濟日報 記者翁至威/台北報導 武漢肺炎影響民眾消費信心,恐重創觀光、交通運輸等相關產業。財政部官員表示,《所得稅法》第39條設有盈虧互抵規定,企業若產生虧損,可善用這項規定合法節稅,不過必須符合四大要件。其中,國稅局實務上最常發現企業因未如期申報所得稅,導致無法適用規定,提醒企業留意。 經濟日報提供適用盈虧互抵的四大要件包括:「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營利事業所得稅」,可就經稽徵機關核定之前十年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課營所稅。 其中企業最常被「打槍」的原因,多是因為不符合如期申報要件。官員提醒,不僅是申報扣除年度必須在法定期限內完成營所稅申報,虧損年度也必須如期申報,否則無法適用。此外,若公司蓄意逃漏稅,或以詐術、其他不正當手法避稅,或短漏所得稅額過高,都將無法適用盈虧互抵,提醒企業誠實申報為上策。何謂短漏稅額過高?官員表示,依據財政部函釋,稽徵機關查獲公司短漏所得稅額超過10萬元,或短漏報課稅所得額占全年所得額比率超過5%,短漏情形就不算輕微,此時就不能適用前十年盈虧互抵的優惠。舉例來看,國稅局查核甲公司2016年營所稅結算申報案件,列報全年所得額750萬餘元,前十年核定虧損在該年度扣除300萬餘元,但國稅局發現,甲公司當年度營所稅有短漏報利息、虛列佣金支出等情形,短漏報所得高達500多萬元,等於漏報90多萬的所得稅。依規定,短漏報稅額已超過10萬元,甲公司不僅無法列報前十年核定虧損扣除額,反而需要被國稅局補稅,得不償失。財政部提醒,營利事業的會計事項應據實依規定記載,並在申報期限內,依法申報納稅,以免事後遭稽徵機關查獲短漏報,或其他不符要件情形,而喪失合法節稅的機會。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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境外電商未開發票 可處停業
3 Feb 2020

境外電商未開發票 可處停業

2020-02-02 22:46經濟日報 記者翁至威/台北報導 境外電商今年起若未開立統一發票,國稅局將依法開罰,依據營業稅法,最重可停止其營業。本報資料照片境外電商今年起若未開立統一發票,國稅局將依法開罰,依據營業稅法,最重可停止其營業。 財政部官員表示,雖境外電商在台無固定營業場所,但未來一年內查獲三次未開雲端發票的境外電商,將廢止稅籍登記,等於宣告其在台無法合法營業,並對其加強查核,保障租稅公平。依據財政部境外電商稅籍登記專區顯示,114家營業中的境外電商裡,截至今年1月底已有64家順利開立統一發票,包括Google、Apple、Amazon、Uber等大型知名電商,都已經入境隨俗,開始提供雲端發票給消費者。不過仍有不少境外電商未能如期開立發票,例如影音平台美商Vimeo、電腦安全軟體公司愛爾蘭商McAfee Ireland Limited等。 經濟日報提供財政部表示,境外電商依規定最慢必須在今年1月1日起開立雲端發票,未依規定開發票者並涉及違章事實者,將依營業稅法、稅捐稽徵法規定開罰。 營業稅法第52條規定,營業人漏開統一發票或短開銷售額被查獲,可處稅額五倍以下罰鍰,處罰金額不得超過新台幣一百萬元,若營業人一年內經查獲達三次者,將停止其營業。然而,針對屢勸不聽的境外電商,由於在台無固定營業場所,實務上難以禁止其營業,但若採斷網措施,處置又過於嚴重,不符比例原則,在經濟自由的台灣來講,很難採取這樣的強制手段。據了解,財政部未來將以「廢止稅籍」作為手段,也就是說,將原本登記合法的稅籍給撤銷,等於讓該電商在台無法繼續合法營業,並針對其加強查核,確認是否有違法營業情形,藉此維護租稅公平。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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網路交易當月銷售額達起徵點 就得辦稅籍登記
3 Feb 2020

網路交易當月銷售額達起徵點 就得辦稅籍登記

2020-01-31 17:45中央社 記者吳佳蓉台北31日電​​​​​網路賣家留意,財政部今天發布解釋令,即日起,只要「當月銷售額」銷售額超過營業稅起徵點,也就是銷售貨物逾新台幣8萬元或銷售勞務逾4萬元,就須辦理稅籍登記,比起原先規定更為嚴格。民眾在網路上銷售貨物和遊戲點數、線上課程等勞務,按規定,只要是以「營利」為目的,且銷售額超過營業稅起徵點,就要向國稅局辦理稅籍登記,登記後,只要當月銷售額有超過起徵點,該月就要申報繳納營業稅;而營業稅起徵點,為銷售貨物金額達8萬元以上,或銷售勞務達4萬元以上。財政部賦稅署官員說明,至於如何計算網路賣家的銷售額已達起徵點,根據2005年發布的台財稅字第09404577950號函規定,過去是看「近6個月總銷售額平均」。考量此標準已經15年未檢討,期間網路銷售呈現爆發性成長,且實務上近6個月的銷售額怎麼算,也引發不少爭議,有再檢討必要。賦稅署官員表示,檢討後決定改為,只要當月銷售額已達起徵點,網路賣家就須來辦理稅籍登記,不過放寬只要在次月底前來申請登記即可免罰,給予一定緩衝期,並於今天發布解釋令,新制即日起生效。舉例來說,甲網路賣家2月銷售貨物達9萬元,超過起徵點,按規定最晚要在3月底前來辦稅籍登記才可免罰,逾期且又被國稅局查獲的話,除補稅外還要處罰鍰。賦稅署官員說,會做這樣的修正,一方面是考量實體商店,不論銷售金額多少一率都要來辦稅籍登記,網路銷售的登記門檻相對較寬鬆,銷售額達起徵點才須登記,不過現在網路銷售已相當蓬勃,有必要改變計算方式,讓兩邊課稅方式更為衡平。賦稅署官員表示,另一方面,實務上,稽徵機關在查稅時,為近6個月銷售額如何計算,常與網路賣家產生歧義,引發許多個案爭議,因此改為當月銷售額超過起徵點就要登記,「一翻兩瞪眼」,更好進行判斷。賦稅署官員提醒,剛起步的網路店家要留意,過去還可觀察銷售情形半年,等平均銷售額達起徵點才有辦稅籍登記的必要,但如今已改為「單月銷售額」達標就要辦登記,記得要逐月檢視,以免剛開店就可能遭補稅罰鍰;如今透過信用卡金流、物流,很容易可掌握到網路店家實際銷售情形,呼籲不要心存僥倖。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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支付關係人利息 有條件列報
30 Jan 2020

支付關係人利息 有條件列報

2020-01-30 03:30經濟日報 記者翁至威/台北報導營利事業支付關係人的利息,未必可全數列為費用或損失。財政部台北國稅局表示,營利事業對關係人的負債,占業主權益比率超過3比1者,超過部分的利息將不得列為費用或損失。為了簡政便民,財政部也訂定三大排除條款,符合其中之一,則不受這項規定所限。 過去部分企業可透過向關係人借款,將原本的股權出資轉為債權融資型態,並將原本要分配給股東的盈餘,轉為利息形式支付,利用利息可列為損失或費用的特性來避稅。為避免這種情形,財政部2011年發布相關辦法,規定負債占業主權益超過3比1部分者,不得列報損失。依據辦法規定,所謂的業主權益,是指營利事業資產負債表所列的淨值總額,或實收資本額與資本公積合計數。台北國稅局表示,財政部除了發布「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」外,也透過解釋令明訂了三大排除條款,只要符合三種情形之一,其負債金額可免納入計算。首先是當年度營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下;第二是當年度申報利息支出及關係人利息支出,都在400萬元以下;第三則是當年度申報課稅所得,在減除利息支出前就是負數,且虧損無法適用盈虧互抵。舉例來說,甲公司未符合前述三大排除條款其中之一,就必須檢視負債與業主權益比率是否有超過3比1,超過就無法列入費用或損失。而甲公司106年度帳載關係人利息支出為600萬元,當年度每月平均關係人負債為40億元,每月平均業主權益為1億元,關係人負債對業主權益比率為40比1,超過規定標準的3比1,這時超過部分的利息支出,就不得列為費用或損失。​​​​​​​高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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