財經新聞_財稅資訊 | 高平聯合會計師事務所

News．Topics

20 Mar 2023

房屋被強制拍賣原屋主仍需報稅

工商時報傅沁怡 2023.03.17房子被強制拍賣，原屋主還是要申報房地合一稅。圖／本報資料照片房子被強制拍賣，原屋主還是要申報房地合一稅。中區國稅局指出，出售房地不論有獲利或虧損，也不管是自願或非自願出售，都應仔細確認房地持有期間及適用稅率，並於規定時間內報繳房地合一所得稅，否則將被罰。中區國稅局表示，個人因無力清償債務，使得持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權，交易持有期間在五年以下的房地，可適用20％稅率，但無論如何，都必須依房地持有期間及適用稅率報繳房地合一所得稅。中區國稅局舉台中吳男為例，2019年8月買賣取得台中市東區房地，但因積欠債務，遭債權人向法院聲請強制執行拍賣該房地，拍定人於2022年1月5日領得不動產權利移轉證書，但吳男未依規定辦理申報房地合一稅，被核定課稅所得額158萬餘元，並據此要求吳男補徵稅額31萬餘元，同時罰鍰15萬餘元。財政部中區國稅局大智稽徵所表示，個人交易2016年1月1日以後取得房地，不論有無應納稅額，都應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內，主動向稽徵機關辦理申報；如房地交易是因強制執行拍賣，應以拍定人領得權利移轉證書日次日起30日內申報。財政部也另就法院判決分割不動產提醒，無論就原物分配是否併判金錢補償，都不會因而產生贈與稅的問題。但針對法院判決分割不動產涉金錢補償的部分，如果應受補償人未收取補償金即免除補償義務人原應交付補償金的義務，將依遺產及贈與稅法第5條規定課徵贈與稅。

13 Mar 2023

遺產稅申報三步驟快速辦理

工商時報傅沁怡 2023.03.09納稅義務人在親屬過世後，必須辦理被繼承人的遺產稅申報，才能處理遺產繼承的事務。圖／本報資料照片財政部北區國稅局表示，納稅義務人在親屬過世後，必須辦理被繼承人的遺產稅申報，才能處理遺產繼承的事務，辦理被繼承人遺產稅申報，可以透過網路「查詢」、「下載」及「申報」三步驟，在家就可輕鬆完成遺產稅申報，報稅免出門，申報好便利。該局說明網路申報三步驟如下：第一步驟「查詢」：民眾使用自然人憑證、健保卡或行動自然人憑證透過「財政部稅務入口網」，點選「稅額試算／遺產稅稅額試算專區／各項申辦作業」後，線上申辦「查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料暨申請遺產稅申報稅額試算服務」，並點選查詢資料領取方式為自行網路下載（金融遺產資料申請後30天方可網路下載）。第二步驟「下載」：依步驟一選擇自行網路下載者，申請人須於規定期限內，使用自然人憑證、健保卡、行動自然人憑證或其他經財政部審核通過之電子憑證，至財政部電子申報繳稅服務網站的「金融遺產資料上傳服務」專區下載，或透過「遺產稅電子申辦軟體」下載被繼承人遺產稅相關參考資料。第三步驟「申報」：透過遺產稅電子申辦軟體，以自然人憑證等下載被繼承人財產參考資料及金融遺產，並線上申報遺產稅，同時傳輸申報附件，即可完成申報，不用寄送申報紙本資料。

6 Mar 2023

投資黃金要先留意課稅方式

工商時報傅沁怡 2023.03.03投資黃金是近年顯學，管道也日益多元，財政部高雄國稅局表示，現在有出各類產品，雖然標的都是黃金，但是申報個人綜合所得稅時的所得類別不同。圖／美聯社投資黃金是近年顯學，財政部高雄國稅局表示，隨著金融市場的蓬勃發展，投資黃金的管道也日益多元，除了在銀樓買賣實體金條、金飾，更衍生出黃金存摺、黃金撲滿及黃金期貨等商品。雖然標的都是黃金，但是申報個人綜合所得稅時的所得類別不同，投資人需注意。國稅局說明，以黃金現貨如金條、金飾、金塊來說，如屬於一時貿易交易，是依賣價6％計算所得，併入個人綜合所得稅計算，適用5％～40％稅率。但如以營利為目的的經常性買賣，應辦理稅籍登記，買賣黃金所得屬於營利所得，同樣併入個人綜合所得稅計算。至於黃金存摺、黃金撲滿如交易有所得，屬財產交易所得。國稅局表示，損益計算方式，以出售時成交價減除取得成本及費用後餘額，併入綜合所得稅計算；如有損失，得自當年度財產交易所得減除，當年度無財產交易所得可資扣除或是扣除不足者，得自以後三年度的財產交易所得扣除。國稅局表示，最多人買的黃金基金怎麼課稅，要先看是境內還境外基金。其中境內基金依現行所得稅法第4條之1規定，處分所發生的利得屬於證券交易所得，目前為停徵階段。至於境內基金投資標的在境內且有配息，屬綜合所得課稅範疇；若投資標的在境外，所獲配的利得則屬海外所得。要是投資國內私募基金，則不論所得金額及投資國外登記註冊基金的利得，都併計其他海外所得，一申報戶達新台幣100萬元者，全數應併入個人基本所得稅額計算。最後是黃金期貨，國稅局指出，目前期貨交易所得依現行所得稅法第4條之2規定停徵，但如投資人為我國境內居住者，投資國際黃金期貨利得併計其他海外所得，一申報戶達100萬元時，必須全數併入個人基本所得稅額計算。

1 Mar 2023

CFC生效 KY公司稅負成本恐墊高

工商時報傅沁怡 2023.02.28CFC今年起上路，對KY公司稅負影響大。圖／pexels 受控外國公司法（CFC）對KY公司影響大。會計師指出，台灣上市櫃公司對大陸子公司進行架構重組時，不論直接或間接轉讓，大陸公司端的股權都需要在大陸繳稅，但過往台灣母公司可透過間接轉讓大陸公司股權，遞延在台灣繳稅，CFC實施後，轉讓大陸公司股權需要同時在台灣、大陸申報納稅，將使得投資架構重組的稅負成本墊高。所謂「受控」外國公司，就是只要由台灣居民或台灣公司控制的公司，像BVI、薩摩亞、開曼等第三地境外公司，只要背後股東是台灣居民或台灣公司，未來都會被視同為在台灣的公司，也就是由台灣居民或台灣公司控制的境外公司的利潤，都必須要在台灣申報課稅。幾乎所有赴海外投資的台商，尤其是赴大陸投資的台商，多是利用第三地境外公司架構，因此都會受到CFC影響，其中台灣上市櫃公司因資訊透明，且財報需要經會計師查核，會首先受到衝擊。會計師表示，CFC將對台灣上市櫃公司將產生兩大影響，首先即上市公司稅後淨利可能下降，因為很多台商在台母公司是扮演集團總部、研發及接單功能，主要獲利都認列在大陸實質營運的工廠，母公司資金靠大陸及其他海外子公司將利潤匯回台灣，用來支付股利、會計師公費等上市維持費用。未來因大陸營運主體進行利潤分配就需要在台灣課稅，加上境外接單，公司產生的利潤在台灣也因CFC要課稅，將導致上市公司合併報表的稅後淨利下降。第二則是上市公司的資金調度及交易模式可能改變，會計師說明，過往台商多利用第三地境外公司截流利潤、累積境外信用額度並建立境外資金池，所以很多上市櫃公司是以境外公司作為集團資金調度中心，但在CFC規定下，這些由台灣上市公司控制的境外公司利潤也都必須在台灣申報課稅，所以透過境外公司的三角貿易模式不排除面臨調整。財部：CFC無重複課稅問題CFC今年起上路，財政部重申，CFC制度非加稅措施，且未造成重複課稅問題，僅是將CFC當年度盈餘視同分配，提前於盈餘發生年度課稅，未來在CFC實際分配盈餘時，不會再課稅。財政部表示，CFC境外繳納股利或盈餘所得稅得扣抵營利事業或個人股東的應納稅額，並提供處分CFC股權得調減所得額等，避免重複課稅機制，同時防杜納稅義務人藉由將CFC盈餘保留不分配來規避納稅義務。至於KY公司，財政部指出，CFC的納稅主體為「對CFC有控制力的股東」，回台上市或於海外上市的KY公司（CFC），因其具控制力的股東可透過操控股利政策把盈餘保留於KY公司不分配，進而產生遞延股東稅負效果，所以有必要納入CFC制度適用範圍。

20 Feb 2023

英屬維京群島列歐盟反避稅黑名單

工商時報傅沁怡 2023.02.17歐盟理事會14日公布新版稅務不合作名單，包含了更新版的黑名單與灰名單。圖／美聯社歐盟理事會14日公布新版稅務不合作名單，包含了更新版的黑名單與灰名單。本次修正最受矚目的變化是英屬維京群島（British Virgin Islands，BVI）被列入黑名單，台資集團經常使用的香港和馬來西亞仍舊列在灰名單中。黑名單從原本的12個增加到了16個，新增的四個國家為英屬維京群島（British Virgin Islands，BVI）、哥斯大黎加（Costa Rica）、馬紹爾群島（Marshall Islands）以及俄羅斯（Russian）。黑名單中的16個國家分別是：美屬薩摩亞（American Samoa）、安吉拉（Anguilla）、巴哈馬（Bahamas）、英屬維京群島（BVI）、哥斯大黎加（Costa Rica）、斐濟（Fiji）、關島（Guam）、馬紹爾群島（Marshall Islands）、帛琉（Palau）、巴拿馬（Panama）、俄羅斯（Russian）、薩摩亞（Samoa）、千里達及托巴哥（Trinidad and Tobago）、英屬土克凱可群島（Turks and Caicos Islands）、美屬維京群島（the US Virgin Islands）以及萬那杜（Vanuatu）。台商投資架構中較常見者的薩摩亞，至今仍留在黑名單，沒有被移除。本次修正最受矚目的變化是英屬維京群島（British Virgin Islands，BVI）被列入黑名單中。BVI在2022年被列入灰名單，本次移入黑名單是因為BVI的指定請求資訊交換（exchange of Information on request）制度有所缺失。資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師范香琴說明，這是BVI首度被加入歐盟黑名單，主要與審核時間點設定有關。BVI政府已發布公告回應，新的公司法規已經修改了相關制度並於今年起生效，但因為審核時間點較早未能反映這個變化，導致BVI被放入這次的黑名單中，BVI政府已經爭取進行補充審核程序，希望盡速從黑名單裡移除。更新後的灰名單有部分變動，本次被移出灰名單的有七個國家，其中BVI、哥斯大黎加，以及俄羅斯被移到黑名單，另外有三個國家被加入灰名單中，分別為阿爾巴尼亞（Albania）、阿魯巴（Aruba）和拉索（Curacao）。灰名單中也繼續存在香港、馬來西亞等數個境外來源所得不課稅的國家，根據過去的公告內容，這些國家地區需在2022年12月31日的期限內完成所承諾的事項，改善他們對境外來源所得不課稅的制度。本次清單發布時點雖然已經超過先前的改革期限，但考量香港和馬來西亞在改善境外來源所得稅制上有所進展，審核後仍舊列在灰名單中，獲准得延後到今年（2023年）年底前完善相關立法。范香琴提醒，台資企業經常使用的BVI、香港與馬來西亞仍在歐盟稅務不合作名單中，這些國家為避免被歐盟懲罰（例如提高扣繳率，禁止獲得歐盟資金及要求揭露更多企業資訊等遵循成本等），會持續完善相關反避稅制度，對企業跨國投資與營運產生一定的影響，管理階層應隨時關注最新的變化並儘早擬定完整的稅務策略。

13 Feb 2023

你兌領了嗎?110年綜所稅退稅憑單3/3到期

工商時報傅沁怡 2023.02.09財政部台北國稅局表示，110年度綜合所得稅退稅憑單最後兌付截止日為3月3日。圖／顏謙隆財政部台北國稅局表示，110年度綜合所得稅退稅憑單最後兌付截止日為3月3日，尚未兌領的受退稅人，請儘速於3月3日前（含當日）持退稅憑單至各地金融機構或郵局提出兌領，如受退稅人逾該日仍未提出兌領，則無法再申請展期，須由國稅局另改開立有效兌領期限為1年之國庫支票予受退稅人。該局說明，110年度綜合所得稅退稅憑單分三批次寄出，其兌領有效期限各為2022年9月30日、2022年12月30日及2023年3月3日。截至2月4日，台北市納稅義務人尚有6,037件未兌領退稅款（其中屬第一批者3,147件、第二批385件及第三批2,505件)。民眾如持有第一批及第二批退稅所填發的退稅憑單，因已逾兌領期限，請於3月3日前持該憑單及國民身分證（如委託他人辦理，應另檢附委託書及代理人國民身分證）向原填發退稅憑單的稽徵機關申請展延兌領期限，並於3月3日前持已展期的退稅憑單向金融機構或郵局兌領退稅款。如民眾持有第三批填發的退稅憑單，亦請於3月3日前至各地金融機構或郵局提出兌領。惟金融機構通常營業時間僅至下午3點半，請民眾一併留意。該局指出，退稅憑單與國庫支票兌領方式尚有不同，退稅憑單金額未達新台幣5,000元者，受退稅人得於退稅憑單背面簽章後，持向台灣銀行即可兌領現金；憑單金額達5,000元未達20,000元者於憑單上加印雙平行線，達20,000元者除加印雙平行線，另加註「禁止背書轉讓」，受退稅人須將退稅憑單提出交換或存入帳戶。該局呼籲，為縮短納稅義務人領取退稅款的時間，可於每年5月辦理綜合所得稅結算申報時，選擇指定金融機構或郵局存款帳戶直撥退稅，除退稅款可早日入帳，更不必擔心退稅憑單遺失、忘記兌領、遭郵寄招領或被冒領情事，同時可免去往返金融機構提兌的奔波，省時、安全又便利。

7 Feb 2023

勞保重複加保划算嗎？勞保局解惑

工商時報數位編輯 2023.02.06示意圖。圖／本報資料照片疫後服務業職缺需求大，許多上班族紛紛利用下班或放假時間兼職，只要實際有從事兩份工作，兩份工作依規定都應該要申報加保勞保，如受僱單位均僱用員工達五人以上，各雇主都應為其辦理參加勞保和提繳勞退6％，勞工也不得選擇僅於某一單位參加勞保；至於兼職會被正職的公司知道呢？一文全攻略，一次搞清楚相關規定。基於個資法規定，勞工投保資料只有勞工本人才能查詢，雇主與人資單位無權查詢勞工個人投保資料和紀錄；且據規定，若不是承攬類型的契約，雇主都必須要勞健保，所以無論是否為工讀、兼職員工，都需要依法供勞健保以及勞退。勞保局表示，勞保是「在職保險」，不管民眾從事正職、兼職，只要是勞保強制投保單位，僱用員工五人以上的公司，雇主都要依法分別為勞工申報參加勞保，但若非強制投保單位，老闆未幫員工加保，即不違法。只要適用勞基法的公司都應該要分別按月幫員工提繳退休金，到勞保局勞退個人專戶，不論是正職工、兼職工、臨時工，都是勞工退休金的強制提繳對象，且雇主負擔的勞退6％不得從員工薪資扣除，只有勞工自願另外提繳6％部分才能從薪資扣除。雙重加保期間的勞保年資只會計算一家公司的年資，並不會累計，也就是說如果雙重加保的時間共一年，則勞保年資僅會計算一年，並非兩年，但在計算勞保老年給付月投保薪資時，除了職災給付外，生育、老年、傷病、死亡等各項普通事故給付之外，可以將投保薪資合併計算，但不能超過最高月投保薪資（目前上限為45,800元），且連續加保未滿30天者則不予合併計算，因此重複投保，勞工可換得雙重保障。舉例來說，鄭先生在A公司上班兩年，從今年元月起又到B公司打工，其中在A公司投保薪資為26,000元、B公司則為15,000元，若傷病住院，可在住院第四天起請領傷病給付（自住院不能工作第4日起至出院日止，按事故發生當月起前6個月平均月投保薪資的50％發給，以6個月為限），因此普通事故傷病給付可用合併兩家投保薪資計算，由於未超過最高投保薪資45,800元，故鄭先生可請領41,000元。（旺得富理財網黃順德）

30 Jan 2023

實況主收入樣態百百款，財部擬研議課稅所得分類標準

作者中央社 | 發布日期 2023 年 01 月 28 日 18:42 | 分類數位內容 , 網路 , 金融政策大直播時代，素人變網紅，但廣告、打賞收入來源繁多，成為稅官重大挑戰，財政部賦稅署擬針對實況主收入，研議一套所得分類標準，以區分直播主收入屬於以技藝自立營生、自負盈虧的執行業務所得，或其他所得。隨網路與行動裝置愈來愈普及，直播熱潮推波助瀾下，網紅經濟規模不斷擴張，財政部賦稅署官員表示，如果網紅直播主有成立工作室，所得額就應屬綜合所得總額的「營利所得」較無爭議，但若沒有成立，眼下最大困擾，在於所得分類該怎麼分。同時，新興數位交易的崛起，更是加深課稅辦法制定的難度，賦稅署官員坦言，比如粉絲以法幣購買直播平台虛擬貨幣、再將虛擬貨幣「斗內」（贊助）給實況主，都會是日後加強研究的型態。站在課稅第一線的國稅局官員指出，實況主不見得會有逃漏稅問題，因國稅局會將直播平台或廠商申報的所得扣繳資料歸戶至個人，這種收入基本不會漏，但實況主收入之所以得訂出一套標準所得分類，是因各區稅官可能會有不同見解，「怎麼課，大家要一致」，以避免爭議。為明確國內相關課稅原則，財政部賦稅署委外研究國際間直播主所得稅規範及網紅獲利模式等。據近期出爐的國際課稅報告，加拿大、南韓、挪威等8國一致認同，個人出自商業目的，經營實況主業務的收入，包括訂閱頻道、廣告、贊助款等，都屬於個人營業收入或執行業務收入，可扣除相關成本費用後，課徵個人所得稅。報告建議賦稅署，獨立從事直播創作的收入，屬性較接近自僱收入，以台灣所得稅法規定的所得類別分類，或許可認定為執行業務所得或其他所得，並可核實列舉減除必要成本及費用。如果個人是透過提供直播創作賺得報酬，可從合約性質、是否自負盈虧等方面考量，區分為薪資所得、執行業務所得或其他所得。國稅局官員指出，對納稅人來說，上述三種所得主要差異是，薪資所得適用新台幣20.7萬元扣除額，執行業務所得與其他所得都以收入核實扣除各項成本或費用。針對台灣有無可能比照報告提及的南韓國稅局作法，為個人媒體創作者創建行業代碼，要求實況主註冊、申報收入，賦稅署官員表示，這份報告提供的是「雛形」，其他網紅課稅的相關研究報告尚未交卷，之後會進一步綜整資料，與國稅局、財政資訊中心交換意見，商議所得類別認定等課稅規範的制定方向。賦稅署官員補充，報告也提及，挪威稅務局認定，出自個人喜好從事直播，收入不需要課稅，這在國際間也算特殊作法，台灣可能不會採納，因原則是有所得就要課稅。（作者：張璦；首圖來源：Unsplash）

16 Jan 2023

尾牙抽自家產品仍要開發票

工商時報傅沁怡 2023.01.13財政部表示，企業不論是供自有產品供尾牙摸獎或送給客戶，依規定都還是要開立統一發票。圖／本報資料照片近日是尾牙旺季，不少企業可能提供自家產品當成摸彩獎品。財政部北區國稅局12日表示，企業不論是供自有產品供尾牙摸獎或送給客戶，依規定都還是要開立統一發票。北區國稅局表示，年節將近，許多企業提供其自有的產品於尾牙摸獎，或是將自有的產品贈與客戶，依加值型及非加值型營業稅法（營業稅法）第3條第3項第1款規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售的貨物，轉供營業人自用，或無償移轉他人所有，應視為銷售貨物。該局解釋，營業人產製、進口或購買的貨物於購入時未決定供作酬勞員工或交際應酬餽贈，以進貨科目列帳，且購買時所支付進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，應於該貨物轉作酬勞員工、交際應酬餽贈時，依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物規定，按時價開立統一發票。另依營業稅法第19條規定，該張發票扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，不得申報扣抵銷項稅額。但若購買貨物於購入時已決定為酬勞員工或交際應酬餽贈使用，並以「酬勞員工」或「交際費」相關科目列帳，且該項貨物所支付的進項稅額未申報扣抵銷項稅額者，可簡化作業，除應設帳記載，免視為銷售貨物並免開立統一發票。

房屋被強制拍賣 原屋主仍需報稅

遺產稅申報 三步驟快速辦理

投資黃金 要先留意課稅方式