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史上全球最大規模稅改來臨 5大關鍵一次掌握

2021-11-15史上全球最大規模稅改來臨 5大關鍵一次掌握

中央社 記者吳佳蓉台北13日電 堪稱史上全球最大規模的租稅改革來臨,全球136國家將於2023年實施兩大新稅制,包括「全球最低稅負制」及「大型跨國企業利潤重分配措施」,會計師預估,大型企業如台積電等都受影響,這波稅改來勢洶洶,是否影響企業競爭力,整理5大關鍵一次掌握。一、全球最低稅負制是甚麼?為一項旨在消除跨國企業過度享有租稅優惠的新措施,內含4項作法,其中較受矚目的有2項,合稱「全球防止稅基侵蝕規定」(GloBE rules),俗稱全球最低稅負制。鎖定全球營收超過7.5億歐元(約新台幣240億元)的跨國企業,要求其計算於各個國家的實質稅率,若低於15%,跨國企業母國有權補稅,假設實質稅率僅13%,可補2%稅款。同時,若跨國企業母國未立法課徵全球最低稅負制,企業子公司設立的國家可遞補課稅。二、大型跨國企業利潤重分配措施是甚麼?鎖定全球營收超過200億歐元(約新台幣6400多億)且集團利潤率大於10%企業,要求將利潤率超過10%的部分作為「剩餘利潤」,並拿出「剩餘利潤」的25%,按比例分配給具有經濟關聯性的各個市場國課稅,促成課稅的重分配。此外,也簡化現行用以計算、分配跨國企業稅負的「移轉訂價」規定。三、目前有哪些國家加入從美國、主要歐洲國家、中國、新加坡到英屬開曼群島(BVI)、開曼、愛爾蘭等136國均已加入,涵蓋全球GDP的9成以上,幾乎可視為全球共識。跨國企業不論母國設在哪,都不可能置身於外。四、台灣上市櫃企業受影響家數?金管會初步統計,有172家上市櫃公司全球營收達最低稅負制課徵門檻。金管會主委黃天牧日前指出,已請四大會計師事務所評估影響程度。會計師預估,跨國企業所受影響,將逐漸於2023年後的財報顯現。此外,從公開財報來看,台積電的營收及利潤率,也達大型跨國企業利潤重分配新制的標準。五、台灣如何因應兩支柱稅改?台灣並非OECD(經濟合作暨發展組織)或相關成員,儘管如此,財政部已表態不會置身於外,以維持國家競爭力,將密切關注OECD後續將發布的稅改細則,評估對跨國台商的稅負影響,以及國內稅制如額調整、改變。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

「受疫情影響事業基本工資補貼方案」出爐

2021-11-05「受疫情影響事業基本工資補貼方案」出爐

2021-11-04 13:27 商業司 行政院核定基本工資調整方案,自111年1月1日起基本工資調整,月薪由24,000元調高至25,250元,調升1,250元;時薪由160元調成168元,調升8元。考量今(110)年度疫情衝擊國內內需產業,包含農業及服務業及受疫情連帶影響工業,又適逢基本工資調升,經濟部與勞動部共同研擬本補貼方案,以減緩調漲基本工資對企業造成的負擔。經濟部說明本補貼方案範圍為今年受疫情影響之農業及服務業,另受疫情連帶影響工業,也在補貼適用範圍;補貼對象包含依法辦理公司登記、商業登記或有限合夥登記者,或無上述登記而有稅籍登記之營利事業,另取得主管機關依法核發營業證照之事業,如托嬰中心、長照機構、補習班、合作社等也為補助對象。關於營業額受疫情影響的衰退比例及比較基期,經濟部已參酌業者意見,以110年9月及10月總營收較109年9月及10月總營收減少20%之事業;若為109年9月以後成立之事業,則以110年9月及10月總營收較成立後之2個月完整報表總營收減少20%認定。經濟部指出,本方案係補貼雇主因基本工資調漲所增加之成本,補貼金額依員工數計算,全職員工原月投保薪資24,000元及25,200元者,包含以時薪支付之全職員工,補貼定額1,000元;部分工時員工原月投保薪資23,100元以下者,補貼定額560元,補貼6個月。本補貼方案一律採線上申請,申請期間預計為111年1月至3月31日,並採一次審核,分次撥款。實際受理申請日期,經濟部將擇期公告。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

勞工職業災害保險費率將自111年調整,實績費率亦將於年底通知投保單位。

2021-10-25勞工職業災害保險費率將自111年調整,實績費率亦將於年底通知投保單位。

2021-10-23 勞工保險局/新聞聯絡處勞工職業災害保險係採經驗費率制,明(111)年適用之職災費率,行政院已核定,勞動部刻正辦理公告程序。平均費率由現行0.21%降為0.2%。另111年適用實績費率之投保單位共12,803家,其中費率不變及減收單位共10,571家,占適用單位之82.6%。依《勞工保險條例》規定,勞工職業災害保險費率分為行業別災害費率及上、下班災害費率二種,每3年調整一次。111年行業別災害平均費率由現行0.14%調降為0.13%,上、下班災害費率維持0.07%,合計修正後職業災害保險費率平均為0.20%(0.13%+0.07%)。新修正之「勞工保險職業災害保險適用行業別及費率表」將於本(110)年10月放置勞保局全球資訊網供投保單位預計保險費使用,另勞保局亦將於本(110)年10月份保險費繳款單背面印製通函(本(110)年11月底寄送),周知投保單位相關修訂事宜。另外,僱用人數達70人以上單位,行業別災害費率採實績費率,按其前三年職業災害保險給付總額占應繳職業災害保險費總額之比率,每年計算調整之。111年適用實績費率之投保單位共12,803家,較110年增加75家,其中減收費率者計9,738家(佔76.1%),加收費率者計2,232家(佔17.4%),維持原費率者計833家(佔6.5%),勞保局將於本(110)年10月函知相關單位。勞保局提醒,明(111)年5月1日實施之《勞工職業災害保險及保護法》,將投保單位之職業安全衛生辦理情形亦納入實績費率計算,雇主應遵守職業安全衛生法令,重視職業安全衛生管理,避免職業災害發生,共創優質工作環境,俾可降低未來職災保費負擔,達雙贏效果。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

企業注意!碳費2023年公布、徵收 首發鎖定排碳大戶

2021-10-13企業注意!碳費2023年公布、徵收 首發鎖定排碳大戶

2021-10-13 13:21經濟日報 記者葉卉軒/台北即時報導 蔡總統明確宣示2050淨零碳排,為達成淨零碳排目標,政府各部門也正如火如荼規畫減碳路徑,環保署長張子敬今(13)日在立法院經濟委員會指出,2023年就會訂出每公噸收取碳費的金額,同年即開始課徵碳費。目前規劃先針對溫室氣體排放量達2.5萬公噸CO2e當量以上的「排碳大戶」收取碳費,其中主要以電力、水泥、鋼鐵、光電半導體等耗能產業為主。立法院經濟委員會今日召開會議,邀請經濟部長王美花、國發會主委龔明鑫、環保署長張子敬就「如何協助中小企業永續轉型」進行專題報告並備質詢,關於企業關心碳費的收取時程,為朝野立委質詢焦點。立委林岱樺、邱議瑩、陳亭妃質詢指出,歐盟於今年7月公布「碳邊境調整機制」,針對未遵守規定的進口產品徵稅,計畫2023年開始試行,2026年全面生效,政府輔導產業的因應措施有沒有時程規劃?立委蔡壁如、謝依鳳則是關切政府將如何協助中小企業及早因應各國推出的各項環境政策及減碳機制。張子敬答詢表示,溫管法母法的修法10月會預告,龔明鑫指出,母法預計在下個會期就會送進大院進行審查,並著手開始進行後續子法的規劃和訂定,包括:碳費徵收對象、費率及獎勵補助等相關事項,都將於子法訂定。同時,張子敬也說,預計最快2023年會訂出每公噸收取碳費的金額,並於同年開始徵收。此外,張子敬說明,會訂出2.5萬噸為標準,主要是考量到2.5萬噸以上企業的排碳量占比逾八成,所以短期不會針對中小企業,但還是會去建立分級制度,讓中小企業做盤查登錄。張子敬也提到,歐盟目前是針對大貨品、行業來限定,中小企業還不會首當其衝。王美花坦言,2050年要達到淨零碳排確實「很難」,對很多國家來說都是困難的目標,但大家都在為這樣的目標做大力的準備,每個國家也都正朝這個目標前進,而關於碳費的收取,政府會從比較大的排碳大戶作課徵,但是中小企業也必須要去做綠色轉型,經濟部有義務去協助中小企業因應,未來將推動大型企業協同供應鏈,以大帶小進行減量,協助企業低碳轉型。龔明鑫指出,接下來也會啟動中小企業盤點指引,示範案例出來之後,擴散出去就很快,並將受國際碳税課徵衝擊較大的出口導向製造業者列為優先輔導對象,提供診斷諮詢,尋找出口解決方案,並輔導取得國際碳足跡驗證,協助企業取得國際供應商訂單等。此外,龔明鑫也評估,針對歐盟的「碳邊境調整機制」將於2023年開始試行,若以直接出口到歐盟來說,初期對我國產業影響應該不大,但相信後續範圍一定會再擴充,衝擊整個亞洲供應鏈,特別是鋼鐵、鋁、水泥、肥料及電力等五類碳洩漏風險高的產品相關產業衝擊較大。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

外商適用租稅協定 三要點

2021-10-07外商適用租稅協定 三要點

2021-10-04 00:02經濟日報 記者翁至威/台北報導 財政部台北國稅局提醒,外商在申請適用所得稅租稅協定時,應留意三件事,第一是所得取得日,第二是協定「生效日」,第三則是協定「適用日」,而真正能適用優惠扣繳率的時間點,應以協定適用日為準。台北國稅局表示,財政部積極與經貿及投資關係密切的國家簽訂租稅協定,雙方可享有股利、利息、權利金等較為優惠扣繳率,目前我國簽署生效的全面性所得稅協定共33個,包括日本、馬來西亞、越南、捷克、英國、加拿大等。國稅局最近接到國內甲公司代替其日本的股東乙公司詢問,台日租稅協定在2016年6月13日生效,是否代表甲公司在2016年付給乙公司的股利扣繳率,可用優惠稅率計算呢?國稅局回應,租稅協定生效日與開始適用日不同,台日租稅協定中已明訂隔年元旦起,也就是自2017年起給付的股利,才能適用租稅協定優惠稅率。國稅局指出,一般國家的居住者股東適用扣繳率,2010年至2017年為20%,自2018年後為21%;而以甲公司詢問狀況,依據台日租稅協定,股利受益人若為日本居住者,則日方股東所取得台灣公司分配的股利所得,優惠扣繳率為10%。而台日租稅協定雖自2016年6月生效,但協定中規定,是自2016年起應負的股利,才能適用。因此甲公司在2016年發放的股利,還不能適用台日租稅協定,仍要按照原本的20%扣繳率計算。國稅局提醒,租稅協定的他方締約國居住者,在適用優惠扣繳率時,應留意取得我國來源所得取得日及所適用的租稅協定生效日、開始適用日,確保租稅協定能不能適用,以免因不符規定而遭調整補稅。反之,我國納稅人在締約他國繳稅,可以租稅協定規定優惠稅率計算稅額,在我國申報所得稅時扣抵,若在他國有溢繳稅款,可在台灣申請居住者證明,向對方國家申請退稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

買賣未上市櫃證券交易所得申報個人基本所得額

2021-12-08買賣未上市櫃證券交易所得申報個人基本所得額

個人交易未上市、未上櫃及未登錄興櫃公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(以下簡稱未上市櫃股票)之所得,自110年1月1日起應計入個人基本所得額課稅,並於111年5月申報。但其發行或私募公司屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿5年者除外。個人未上市(櫃)股票之交易所得或損失計算方式如下:提供實際成交價格及原始取得成本者,以交易時成交價格,減除原始取得成本及必要費用(必要費用為證券交易稅及手續費)後之餘額為所得額。已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交價格,但無法證明原始取得成本者,稽徵機關將以實際成交價格之20%計算所得額。如未提供實際成交價格者,稽徵機關將以交割日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值(交割日前一年內無前開報告者,則以交割日公司資產每股淨值)計算收入,再按收入之75%計算所得額。稽徵機關查得之實際所得額較前述計算之所得額為高者,將依查得資料核計。若交易有損失,得自當年度交易所得中扣除;當年度無交易所得可供扣除,或扣除不足者,得於發生年度之次年度起三年內,自交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交價格及原始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者為限。提醒個人若於110年度有未上市櫃股票交易所得或損失者,應於111年5月綜合所得稅結算申報時依規定計入個人基本所得額申報,並檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明買賣價格之文件供國稅局核認。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

未分配盈餘投資抵減租稅優惠時限

2021-11-30未分配盈餘投資抵減租稅優惠時限

依產業創新條例第23條之3規定,企業以盈餘進行實質投資必須於盈餘發生年度之次年起3年內完成,以首次適用之107年度未分配盈餘為例,營利事業須於110年12月31日前完成實質投資。每一筆投資歸屬的年度,依「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定,其投資日之認定如下:一、興建或購置供自行生產或營業用之建築物:(一)向他人購買者,以完成所有權登記日期為準;其無須辦理所有權登記者,以受領日期為準。(二)自行或委由他人興建者,以建設主管機關核發使用執照日期為準;無須核發使用執照者,以建築相關證明文件載明之完工日期為準。其屬分期興建者,以各分期興建完竣驗收日期為準。二、購置供自行生產或營業用之軟硬體設備:以交貨日為準;分期興建或分批交貨者,以各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期為準。其以同一訂購證明文件整批訂購者,亦同。三、購置供自行生產或營業用之技術:以取得日期為準。其所購置技術屬系統整體設備不可分之一部分者,得依軟硬體設備規定認定之。依南區國稅局舉例說明,甲公司以107年度未分配盈餘600萬元投資興建新廠房,投資期限為108年1月1日至110年12月31日,如甲公司於108年11月完成並取得建設主管機關核發使用執照,因為是在107年度未分配盈餘申報之前,甲公司於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報時,即可列報減除600萬元;如甲公司是在107年未分配盈餘申報後,如110年12月30日才取得使用執照,則甲公司應在完成投資日起1年內,檢附相關證明文件,填具更正後107年度未分配盈餘申報書,增列減除項目600萬元,申請退還溢繳稅款30萬元【600萬元*5%】。提醒營利事業107年度未分配盈餘之實質投資須於110年12月31日前完成,宜特別留意投資日之認定。另外,於未分配盈餘申報期間屆滿或申請更正之次日起3年內,如有將申報盈餘投資抵減租稅之興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術,轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用時,應向稅捐稽徵機關補繳稅款,並加計利息。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

受疫情影響臺北市提供房屋稅短期紓困降稅措施

2021-08-16受疫情影響臺北市提供房屋稅短期紓困降稅措施

      臺北市政府財政局表示,本市商家如因配合政府防疫措施致縮減營業面積,臺北市提供房屋稅短期紓困降稅措施如下: 項目政府主動辦理市民申請對象配合政府防疫政策暫停營業禁止內用或自主停業致縮減營業面積行業別觀展觀賽場所(如電影院、表演廳)教育學習場域(如K書中心、訓練班)休閒娛樂場所(如歌廳、舞廳、酒吧、KTV、健身中心)飲食店飲料店措施稅捐處已主動依主管機關提供資料辦理降稅市民主動向稅捐處提出申請,申請期限如下:三級警戒期間於結束後30日內,即110年8月25日前提出申請降稅三級解封後如有使用情形變更情事,須在變更之日起30內提出申請 3% (營業用) → 2% (非住家非營業用)      提醒臺北市商家如因配合政府防疫措施暫停營業或禁止內用致縮減營業面積,房屋稅率可由3%降為2%,最晚可在三級警戒期結束後30日內,亦即110年8月25日前提出申請降稅,以減輕負擔。三級警戒期結束後,如有自主停業或其他房屋使用情形變更情事,依規定須在變更之日起30內向臺北市稅捐處提出申請,以免影響權益。      另外臺北市財政局進一步表示,房屋如果是出租使用,為鼓勵房東減租,房東減收房客租金達15%可申請延期或分期繳納稅捐,最長可延長1年或分36期。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

受疫情影響申請延期或分期繳納稅捐

2021-07-12受疫情影響申請延期或分期繳納稅捐

        因應國內疫情持續嚴峻、配合紓困特別條例施行期間延長及全國疫情警戒至第三級,並採行各項強制管制措施,為協助納稅義務人渡過疫情難關,財政部於110年6月30日修正發布「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」,放寬納稅義務人受疫情影響有繳稅困難情形,可於繳稅(含展延)期間內,向稅捐稽徵機關申請再延期或再分期繳納稅款及修正營利事業短期間內營業收入驟減之比較基準,修正後相關內容如下: 期間稅捐繳納期間於111年6月30日內稅目各稅目-綜合所得稅、房地合一所得稅、營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅之本稅及各該稅目之利息、滯報金、怠報金及罰鍰對象-符合條件其一即可營利事業中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者其他因受疫情影響致短期間內營業收入驟減,例如:        自109/1起任連續2個月平均營業額或任1個月營業額較下列之1一減少達15%108/12以前6個月平均營業額107年以後任一年同期平均營業額個人中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者所服務營利事業受疫情影響通報主管機關實施減班休息其他受疫情影響致收入減少,例如:被減薪非自願離職工作日少於1/2月份達2個月方式於繳納期限內不限繳納金額向稅捐稽徵機關申請延期最長1年分期最長3年疫情警戒至第三級以上及採取相關強制管制措施得再展延 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

非公開發行公司得延期召開股東常會

2021-06-24非公開發行公司得延期召開股東常會

非公開發行公司得延期召開股東常會        經濟部於110年6月16日發佈函令,因應疫情警戒第三級防護措施,現至110年6月28日止,須停止室內5人以上、室外10人以上之聚會,致影響非公開發行公司無法如期依公司法規定召開股東常會者,得延長期限。      一、倘公司經評估股東會出席狀況(包含出席股東、主席、議事人員等全體),認可符合防疫措施者,得依期召開股東會。      二、非公開發行公司因疫情所致作業阻滯,致無法依公司法規定如期召開股東常會亦未及申准延期辦理者,可依以下原則延期召開股東常會:  原公司法規定疫情影響得延期召開股東常會期限每會計年度終了後六個月內召開。(即110年6月30日)得延至110年8月31日。實際開會日期及地點應經公司董事會決議。召開股東會前須依法踐行相關前置作業應於二十日前通知各股東。經依上述延期召開股東會者,其原已踐行之前置作業程序及期間之計算,仍以原定之股東會日期為基準,無須再次進行左列程序。股東會開會前停止過戶期間開會前三十日內。     三、非公開發行公司股東臨時會如亦有因疫情致無法如期召開之情形,亦得比照上述原則辦理。    四、後續如我國COVID-19肺炎疫情防治情況改變,經濟部將配合另行函知相關事務辦理原則。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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