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產創薪資抵減 別踩三個地雷

2020-02-24產創薪資抵減 別踩三個地雷

2020-02-23 22:53經濟日報 記者翁至威/台北報導 本報資料照片 企業研究發展支出,符合一定條件下可適用投資抵減租稅優惠;但財政部北區國稅局特別提醒,企業若要列報公司研發人員薪資,過去常見三大錯誤,包括列報不屬於高度創新研發的薪資、列報非全職研發者薪資及未以實際發放薪資申報,提醒企業留意,以免遭剔除補稅。 經濟日報提供​​​​​​​產創條例研發投資抵減的租稅優惠,已在去年通過修法延長施行時間至2029年12月31日,只要最近三年並無違反環保、勞工或食品安全相關法律且情節重大的公司,其研發支出經主管機關認定符合高度創新者,可抵減應納營所稅額。 其中,研發人員薪資是最常被列報的項目之一。國稅局表示,常見的錯誤態樣有三種。第一種錯誤型態,是列報不屬於高度創新研發的薪資。國稅局指出,專門從事研發的全職人員,當年度有可能會從事多項研發活動,公司在列報這部分的研發投資抵減時,應自行調減未符合高度創新研發的相關薪資,切勿將全部薪資都列入。第二種錯誤則是將兼職人員、非從事研發人員的薪資也納入計算,國稅局強調,只有全職研發人員的薪資才可申報投資抵減,若是行政人員、市場調查、統計相關職務,就不能列入計算。第三種錯誤,是員工酬勞未以實際發放數申報投資抵減,國稅局提醒公司,不要誤以當年度估計數列報,應以實際發放數列報,以免遭國稅局剔除補稅。國稅局表示,公司在辦理當年度營所稅結算申報時,若想使用投資抵減,可從抵減率15%、抵減年限一年;或抵減率10%、抵減年限三年兩方式二擇一,而抵減方式一經擇定,在當年度結算申報期間屆滿後就不得變更,營利事業記得慎選,也必須注意各項要件。國稅局也提醒,今年5月即將迎接報稅季來臨,企業辦理營所稅結算申報時,若想適用研發投資抵減租稅優惠,記得在2月1日至6月1日間,向經濟部提出申請。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

設備屆使用年限 二方式列帳

2020-02-17設備屆使用年限 二方式列帳

2020-02-12 23:48經濟日報 記者程士華/台北報導台北國稅局表示,營利事業持有機械設備等固定資產,若已屆原訂耐用年限,業者可選擇報廢出售廢料,出售價值轉列當年度損失或收益;若繼續使用,需要自行預估可使用年數、重新估計殘值後,按原提列方法繼續提列折舊。經濟日報提供官員指出,攤提固定資產折舊,對企業而言是有利的列帳方式,採購設備的成本可能相當可觀,將費用認列在同一年度並不划算,因此運用攤提成本的方式,讓設備在使用年限中持續發揮產值,同時也能把折舊成本攤到每年的帳目之上。 官員表示,針對房屋建築、機器設備、交通運具等各類固定資產,財政部訂有《固定資產耐用年數表》,規定每項設備應分多少年來攤提折舊,同時又依據《所得稅法》第54條,企業購置固定資產後,應預估表定使用年限結束之後,這項設備會留下多少「殘值」。 官員表示,耐用年限已經屆滿的設備,企業當然可以繼續使用,在原本依法預留的殘值額度內,自訂預期使用年限,按照原本提列折舊的方法,繼續攤提剩下的購置成本到每年度帳上。 如果覺得設備已經不堪使用,官員表示,報廢並出售設備廢料,也是另一個選則,帳面上同樣是運用原本預留的殘值,如果廢料售價收入低於預留殘值,不足數額可以列為當年度損失;如果廢料售價收入超過預留殘值,超過的數額則應列為當年度收益。 舉例而言,A公司購置機器設備後,按平均法計算折舊,持續使用到耐用年限屆滿時,預留殘值為100萬元,A公司若想繼續使用設備四年、留下殘值20萬元,那麼這項設備每年就可再提列折舊20萬元,四年後再依實際狀況,判斷要繼續使用或報廢出售。 官員指出,以往法規曾有規定企業預估設備殘值的計算方式,現在已經修正相關條文,企業可以自行預留殘值,或不預估殘值,將原始取得成本全數攤提折舊。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

純網銀與數位銀行、網路銀行之差異

2020-02-11純網銀與數位銀行、網路銀行之差異

      1995年於美國成立第一家純網路銀行(以下稱純網銀),在網路泡沫時期超過500家純網銀成立,但泡沫化後業者紛紛倒閉,然而隨著全球金融數位化的發展趨勢與科技技術的進步,在107年4月金融監督管理委員會發佈協助銀行因應數位化發展之商機,鼓勵金融創新及深化金融普及,滿足新世代消費需求。於108年7月有三家業者取得純網銀執照並預計109年正式營運。       純網銀,是「網路銀行」的一條分支概念,意指沒有營業據點,所有金融服務均透過電腦、行動裝置、ATM等途徑操作,但仍有設立總行和客服中心與客戶溝通及處理客訴問題。      純網銀與數位銀行及傳統的網路銀行比較如下: 純網銀數位銀行網路銀行業者將來銀行Line銀行樂天國際銀行王道O-Bank、台新Richart、永豐大戶DAWHO等各家傳統銀行特色1.不可設置實體分行。2.可於網路、行動裝置執行       傳統銀行所有業務。1.可設置實體分行。2.直接線上開戶,沒有存           摺,有金融卡。3.能執行的業務內容跟傳統       銀行相同。1.傳統銀行的網路延伸,本       質仍屬實體銀行。2.於官方網上或行動App查       看帳戶狀況、進行轉 帳、       定存、申購基金、小額申       貸及線上結匯等基本服           務,不過仍有金額的限           制。優勢1.貸款可線上審核。2.辦理業務有機會在超商或       電信公司等完成,不必受       限於銀行時間、地點,生       活到處都能接觸金融服務       沒有空間與時間的限制。3.業者間接省下人事、租金       等相關成本。省下設立實體分行銀行成本,有較多優惠方案如高利活儲、優利貸款專案及免轉帳手續,同時綁定該行部分信用卡自動扣繳功能,更可享高回饋金。實體銀行能與客戶面對面溝通,對於長者、科技弱勢族群來說,相較有信任度及安全感。劣勢1.因有資安問題,轉帳提款        金額有所受限。2.對於長者、科技弱勢族群       來說,取得金融服務時可       能面臨困難。轉帳、提款或貸款金額較傳統銀行少,想要大量金額的交易還是要到實體分行處理。部分服務如大額貸款及理專諮詢等僅能臨櫃辦理,實體分行有營業時間限制,且尖峰時段有可能需要排隊。       金融監督管理委員會期待純網銀能發揮「鯰魚效應」,刺激傳統銀行,讓台灣的銀行產業能夠朝著數位化發展,並逐漸實現金融科技帶來的便利性。從美國、日本、南韓的例子來看,目前沒有一個國家的純網銀能夠完全取代傳統銀行,且純網銀鎖定客群的是年經族群,對於科技弱勢族群的使用權利,是純網銀將來需要面對的挑戰,另外數位銀行跟網銀界線很模糊,未來純網銀要拿出夠創新的東西,才能有優勢,不然很多業務都會重疊。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

未分配盈餘投資抵減

2020-02-03未分配盈餘投資抵減

    為鼓勵企業固定資本形成,提升經營績效及轉型升級之需求,108年7月24日修正公布產業創新條例增訂第23條之3規定,自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起,公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需,於當年度盈餘發生年度之次年起三年內,以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達100萬元,該投資金額於依所得稅法第66條之9規定計算當年度未分配盈餘時,得列為減除項目,免加徵百分之五營利事業所得稅,其細部函釋規定如下:項目未分配盈餘實質投資內容實質投資範圍1.興建或購置供自行生產或營業用之建築物,包含營運辦公處所、   分支機構、工廠、倉庫、建築工程場所及其附屬建築物,以及擴建   該等建築物增加其原有資產價值或效能之資本支出。2.購置供自行生產或營業用之軟硬體設備,包含機械、設備、工具、   儀器、運輸工具、資通訊軟硬體設備及其他供營運用有形資產,以   及增添、檢修該等設備增加其價值或效能之資本支出。3.購置供自行生產或營業用之技術,包含專利權、商標權、設計或   模型、專用技術、各種特許權利之資本支出。4.不包含購買土地及非屬資本支出(須帳列公司之資產,而非費用化)   之器具與設備。支出內容1.興建建築物,其興建所發生之實際成本,包括自設計、建築至適   於營業上使用而支付之一切必要工料及費用;購置建築物,其購置   成本,包括取得之價款,及因取得並為適於營業上使用而支付之一   切必需費用。2.購置軟硬體設備或技術,其購置成本,指取得該機器、設備或技術   之價款及因取得並為適於營業上使用而支付之一切必需費用(如保   險費、進口稅捐、商港建設費、運費、安裝費);以自製之機器、   設備提供自用,按生產該機器、設備所發生之成本認定之。投資日認定1.興建或購置供自行生產或營業用之建築物:   (1)向他人購買者,以完成所有權登記日期為準;其無須辦理所有       權登記者,以受領日期為準。   (2)自行或委由他人興建者,以建設主管機關核發使用執照日期為       準;無須核發使用執照者,以建築相關證明文件載明之完工日                 期為準。其屬分期興建者,以各分期興建完竣驗收日期為準。2.購置供自行生產或營業用之軟硬體設備:以交貨日為準;分期興   建或分批交貨者,以各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期   為準。其以同一訂購證明文件整批訂購者,亦同。3.購置供自行生產或營業用之技術:以取得日期為準。投資證明文件興建或購置之契約書影本、財產目錄、統一發票、進口報單或收據等原始憑證影本、交貨驗收完成相關證明、付款證明。其為興建建築物者,應另檢附工程成本明細表、使用執照或驗收相關證明;自製軟硬體設備者,應另檢附成本明細表、轉供自用帳載紀錄或相關證明。申請程序1.依規定格式填報,列為計算當年度未分配盈餘減除項目,並規範   其應檢附之投資證明文件。2.實質投資完成且達100萬元時:   (1)於營所稅結算申報期間辦理未分配盈餘申報時稅基減除。   (2)或完成投資之日起一年內,申請退還溢繳稅款。變更限制企業依規定申請以當年度盈餘興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術,如於申報完成後三年內發生轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用等情事,應就變更使用部份補繳已減除或已退還之稅額並加計利息。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

租稅天堂-境外公司的處境

2019-08-26租稅天堂-境外公司的處境

    過去境外公司被廣泛運用,主要是因為海外所得免稅,具有高度的隱密性,且營業項目廣大、資金調度自由,再加上申請手續簡便、不受外匯管制、不須有辦公室及人員等優點存在,所以很快即成為熱門的操作工具。    基於節稅及投資控股等各種考量,多年來設於租稅天堂的境外公司為數可觀,但許多境外公司並不具實質功能。為落實經濟合作與發展組織(Organization for Economic Co-operation and Development,OECD)之反租稅侵蝕及利潤移轉行動方案,歐盟(EU)依據租稅透明度、租稅公平及反避稅政策此三項認定標準,將不符合標準者列入黑名單或觀察名單(灰名單)中,並分別提出建議與限期承諾改善之要求。截至目前為止之黑名單及台灣企業或個人常投資的租稅天堂被列入觀察名單之國家及地區列示如下:歐盟稅務不合作黑名單(2019/06/14公布)1.American Samoa美屬薩摩亞7.Fiji斐濟2.Belize貝里斯8.Marshall Islands馬紹爾群島3.Guam關島9.Oman阿曼4.Samoa薩摩亞10.United Arab Emirates阿拉伯聯合大公國5.Trinidad and Tobago千里達和多巴哥11.Vanuatu瓦努阿圖6.US Virgin Islands美屬維爾京群島  歐盟觀察名單國家或地區經濟實質法規British Virgin Islands(BVI)英屬維京群島Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) ActCayman Islands開曼群島The International Tax Co-operation (Economic Substance) Law, 2018Guidance of Economic Substance For Geographically Mobile Activities, 2019Seychelles塞席(舌)爾Securities (Substantial Activity Requirements) Regulations, 2018Bahamas巴哈馬Commercial Entities (Substantial Requirements) Act, 2018Mauritius模里西斯財政法案修正, 2018其他      如被列入黑名單,該國家或地區將遭歐盟施以經濟制裁,例如提高扣繳率、禁止獲得歐盟資金,以及要求揭露更多企業資訊遵循成本等,將不利於公司進行商業活動。為避免落入「黑名單」中,上述觀察名單之國家及地區已分別於2018年底前修正既有法案或立法,以符合歐盟規定之經濟實質法規。此一經濟實質法規對企業及個人投資規劃將增加遵循成本,亦將提升稅務資訊的透明度。    經濟實質化已是勢在必行的趨勢,境外公司也陸續有所變革,建議企業及個人投資規劃,宜提早思考因應對策,以降低風險或可先與專業人員討論,了解公司實際營運狀況及相關業務而給予協助。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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