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公司投資損失實現 才能認列

2020-05-26公司投資損失實現 才能認列

2020-05-21 22:12經濟日報 記者程士華/台北報導南區國稅局提醒,企業申報營所稅時,投資損失只能列報已經實現的部分,也就是只有在投資標的減資、合併、破產、清算等情況下,造成投資人出資額折減時,才能夠列報投資損失;如果只是財務報表呈現虧損,不能認列。官員表示,營利事業為了創造利潤、增加競爭力,或為了建立密切業務關係等各種因素,認購股票、股條等其他營利事業的出資額。然而投資總是存在著風險,難免會出現被投資事業發生虧損的情形,即便股票還在公司手上,但若想列報投資損失,就須注意財務會計與稅務會計處理並不相同。 官員表示,在稅務處理上,營利事業列報投資損失應以已實現者為限。也就是說,須是被投資事業因營業虧損,經減資彌補虧損或合併、破產、清算等事實,致原出資額實際發生折減,始得列報投資損失,並非只憑被投資事業帳載財務報表呈現虧損就可列報投資損失。 官員舉例,近期查核發現A公司在去年營所稅申報案中,列報投資損失100萬元,主張是其轉投資的B公司因經營不善發生營業虧損,所以A公司依財務會計處理原則,按投資比例同步認列投資損失。 國稅局查核發現,B公司雖發生營業虧損,但未辦理減資彌補虧損,換句話說,A公司原出資額並未實際折減,因此這筆投資損失,在稅務處理上不得認列。 官員表示,以這個例子而言,只有在B公司辦理減資彌補虧損,或發生合併、破產、清算等事實,而使A公司原出資額遭折減,A公司才能列報投資損失。 至於A公司直接處分B公司股票的情況,官員表示,如果B公司的股票符合《證券交易稅條例》所稱的有價證券,那麼相關出售利得,目前依法停徵所得稅;但證券交易損失也不得自所得額中減除節稅。  高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

研發支出租稅抵減 二選一

2020-05-26研發支出租稅抵減 二選一

2020-05-26 00:36經濟日報 記者程士華/台北報導企業年度間的研發支出,若要申請租稅抵減,可以選擇依《產業創新條例》或《中小企業發展條例》二條路徑去申請,最高可抵減當年度30%營所稅額,不過須注意抵減模式、適用條款僅能擇一適用,適用後就不能變更。 經濟日報提供台北國稅局表示,《產業創新條例》與《中小企業發展條例》,對企業提供的研發支出投資抵減,不論是額度或是抵減方式皆一致。首先在抵減額度方面,申報抵減稅額最高皆為當年度應納營所稅額30%。其次,在抵減模式方面,企業又可以選擇二種模式。官員表示,第一種模式按照研究發展支出金額15%,直接抵減當年度應納營所稅額,支出抵減比率較高;第二種模式則是依支出金額10%,連續三年抵減各年度應納營所稅額。 官員表示,二種模式各有優缺點,企業可依照自身年度應納稅額,選擇要適用的抵減方式,但是要注意二種模式只能擇一適用,一旦擇定後,往後年度就不能反悔。 官員表示,《產業創新條例》與《中小企業發展條例》給予的研發支出抵減一致,坊間企業在評估申請時,主要會考量對於產品、技術、勞務、服務流程的創新門檻,產創條例要求「高度創新」;反觀中小企業條例,僅訴求「一定創新程度」,因此若能適用中小企業條例,通常企業會優先爭取。 依據《中小企業認定標準》規定,製造業、營造業、礦業及土石採取業等,實收資本額須在新台幣8,000萬元以下,或經常僱用員工數未滿200人;其他產業方面,前一年營業額須在新台幣1億元以下,或經常僱用員工數未滿100人。滿足以上條件之一,才能依中小企業發展條件申請研發支出抵減。  高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

委託代銷開發票 三個注意

2020-05-18委託代銷開發票 三個注意

2020-05-15 03:29經濟日報 記者程士華/台北報導高雄國稅局表示,代理經銷、寄賣商品等市場上常見商業行為,許多情形下應適用委託代銷模式開立發票,代銷雙方都必須留意的三個重點:首先,雙方都必須在交易過程中,依合約照原價開立發票;第二,雙方皆須於發票上註明代銷字樣;第三,經銷商取得佣金時,應獨立針對佣金開立發票。 官員表示,坊間經銷商銷售商品模式大概分二種,有的是透過轉售價差獲利,有的則是採委託代銷模式,賺取約定佣金收入,而後者依據《統一發票使用辦法》第17條規定,若雙方都有一定的法定義務須遵守,以確保能夠核實申報統一發票進、銷項營業稅額。官員指出,針對委託方而言,送貨時應依合約規定銷售價格「原價」開立統一發票給代銷商,並註明「委託代銷」字樣,以利代銷商合法申報進項憑證節稅。針對受託代銷的營業人,同樣應於銷售指定貨物時,依合約規定銷售價格「原價」開立統一發票給買受消費者或客戶,並註明「受託代銷」字樣。對於代銷端而言,每到合約規定結帳期限,要再另外獨立開立手續費或佣金發票及結帳單,並於其上載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼,一併交付委託人。官員表示,對於委託代銷雙方都要注意的,是簽訂代銷契約時,應載明佣金或手續費的比例、結帳期限,其中尤其針對結帳期限要注意,依法每期必須要在二個月以內完成,通常坊間常有按每月結帳的模式。舉例而言,假設甲公司委託乙公司代銷,契約約定銷售A產品5,000個、每個定價為210元,代銷佣金採按月結算並依定價10%(含營業稅)計算,甲公司於一次交貨時即應依含稅總價105萬元,開立銷售額100萬元、稅額5萬元的發票,並註明「委託代銷」字樣;假設乙公司於當月結算代銷商品數量為1,000個,依約定代銷佣金為21,000元(1,000個x210元x10%),當期就要開立銷售額20,000元、稅額1,000元的統一發票及結帳單給甲公司。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

海外網購實名認證 加強查核

2020-05-18海外網購實名認證 加強查核

2020-05-17 22:24經濟日報 記者翁至威/台北報導海外網購族留意,財政部關務署推出「易利委」實名認證App,初犯警告、二犯不收單的配套已於16日上路。關務署提出兩提醒,首先民眾記得正確點選推播訊息,完成報關;第二則是收貨人與實名認證註冊資料須相符。據關務署統計,截至5月11日止,民眾完成實名註冊人數達到72萬人,近兩個月以來,平均每日註冊人數高達近萬人,成長幅度驚人。目前實名認證比率約25%,等於海外網購族每四人中就有一位使用,為了解決民眾使用App的各項疑難雜症,客服配置也從三席增加到20席,希望滿足民眾需求。 經濟日報提供對於使用易利委App的民眾,關務署也有兩提醒。首先隨使用者增加,民眾透過App回復遭冒名報關進口案件也急遽增加,提醒海外網購族,若收到App推播訊息,記得確認貨物名稱、完稅價格等訊息,若確認無誤則點選「申報相符」,一鍵完成報關;有誤則點選「申報不符」。 關務署表示,自5月4日起,針對被冒名報關民眾名義申報案件,已加強貨物查驗進口人身分查核,如涉刑事者,將調查後移送司法機關偵辦,提醒報關業者及境外私人集運業者,應提供真實原始貿易單證,如發票、託運單等,並據以正確申報。此外,有民眾反映,雖已完成實名認證註冊,但境外網購平台業者或賣家卻以「身分未驗證通過」為由,無法發貨到台灣。對此官員指出,有可能是民眾提供境外業者的收貨人姓名與手機門號與實名認證註冊資料不符,例如收貨人為家人姓名等,提醒民眾跨境網購時,所留收貨人姓名與手機門號,務必要與實名認證註冊資料一致。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生 營運困難產業事業紓困振興辦法

2020-05-19經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生 營運困難產業事業紓困振興辦法

    隨著新冠肺炎疫情對經濟情況影響加劇,行政院於109年2月25日公布《嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例》(以下簡稱特別條例),作為進行防疫作為及籌措資金的法源基礎,編列首波預算600億元。109年4月2日通過第二階段紓困方案,預算再擴充1,500億元。    政府以「融資」、「就業」、「稅務」,共通性三大面向協助紓困,重點產業紓困及振興方案為:(一)內需型產業(包含藝文活動)(二)製造業及其技術服務業(三)農業(四)交通運輸及觀光業    其中針對受疫情影響之艱困事業薪資及營運資金補貼部分,說明如下:申請期程:109年7月31日止 (經濟部會視疫情發展情況及經費補貼情形隨時調整)適用對象:有公司登記、商業登記、有限合夥或稅籍登記之營利事業申請資格:業績減少50%以上,且補貼期間未實施減班休息、無薪假、裁員、減薪、解散或歇業之企業。補貼內容:(1)薪資費用:正職員工最多三個月(109年4、5、6月),每人經常性薪資之4成(每人每月上限2萬元)。     (2)一次性營運資金:正職員工人數乘以1萬元計算。     政府推出的紓困措施可減輕企業及商家負擔,企業及商家可評估是否符合申請補助之資格,並向主管機關申請補助,可期在本次全球性疫情嚴重影響之下,減緩周轉不靈或失業等問題,共同度過難關! 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

歐盟修正境外公司黑名單

2020-04-08歐盟修正境外公司黑名單

    繼前一篇「免稅天堂-境外公司的處境」提到,歐盟(EU)依據租稅透明度、租稅公平及反避稅政策此三項認定標準,將不符合標準者列入黑名單或觀察名單(灰名單)中,並分別提出建議與限期承諾改善之要求。歐盟在2020年2月18日在公布了新的稅務不合作之國家及地區列示如下:歐盟稅務不合作黑名單(2020/2/18公布)1.American Samoa美屬薩摩亞7.Oman阿曼2.Guam關島8.Vanuatu瓦努阿圖3.Samoa薩摩亞9.Cayman Islands開曼群島 (新增)4.Trinidad and Tobago千里達和多巴哥10.帛琉 (新增)5.US Virgin Islands美屬維爾京群島11.Panama巴拿馬 (新增)6.Fiji斐濟12.Seychelles塞席(舌)爾 (新增)歐盟觀察名單1.Australia澳大利亞8.Mongolia蒙古2.Bosnia and Herzegovina波士尼亞赫塞哥維納9.Namibia納米比亞3.Botswana波札那10.Saint Lucia聖露西亞4.Eswatini埃斯瓦蒂尼11.Thailand泰國5.Jordan約旦12.Turkey土耳其6.Maldives馬爾地夫13.Anguilla安圭拉 (新增)7.Morocco摩洛哥        本次最新公布消息,開曼及塞席(舌)爾都落入黑名單中,原因是開曼及塞席(舌)爾法令目前仍在修訂,未能於2019年12月31前日通過歐盟審查,故被改列為黑名單。    不過近期經濟合作與發展組織(OECD)評鑑開曼的稅務透明度和信息交換與國際標準基本相符,與美、英等國同級。且開曼政府也正積極修改投資基金等相關法規,盡快與歐盟達成共識以自黑名單中移除。另外,塞舌爾政府為排除於黑名單中,近期可能也會有新的法案公佈。    同時英屬維京群島及貝里斯等16個國家因配合歐盟反避稅要求,已從觀察中名單(灰名單)移除。本次觀察名單增加安圭拉。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

BVI經濟實質申報

2020-03-31BVI經濟實質申報

    從2017年12月起,歐盟陸續公布及更新稅務不合作國家名單,藉由課稅資訊交換與要求建立經濟實質方式作為防禦手段。面臨國際反避稅壓力,促使許多過去我們稱之為租稅天堂的國家修改當地稅制並陸續提出經濟實質法案。經濟實質(Economic substance)意思為一個交易必需有經濟目的才能成立,以該策略來確認企業是否為合法減免所得稅。    BVI政府於 2018年年底前提出了經濟實質(公司和有限合夥)法,隨之,BVI國際稅務管理局(簡稱“ITA”)在2019年4月22日公布準則草案,補充經濟實質行動,並提供關於在BVI新的經濟實質要求執行的指導和規則,包括對非居民的實體要求的其他指導等。2019年10月9日正式發布「經濟實質法施行細則」,每個法人需提交完整經濟實質訊息,並由註冊代理人上傳平台,首先申報基本營業訊息,確認法人是否係從事九大經濟相關活動。1、確認企業是否落入BVI經濟實質法要求,相關九大經濟活動如下:      相關活動基本定義(1)銀行業務依銀行法及信託法之儲蓄、存/收款、開票、貸款或其他投資。(2)保險業務依保險法執行合約,以直接或間接方式承受風險、責任及理賠。(3)基金管理業務依證券投資商業法持有牌照並進行投資基金之證券管理。(4)融資和租賃業務提供他人各類型之信貸融資。(5)總部業務向同一集團任何高階管理提供決策或提供實質性意見。(6)航運業包含世界上任何地方之船隻。(7)控股企業該間BVI公司為100%控股,並且無進行其他商業活動。★若單純從事銀行投資/理財規劃,則不落入經濟實質法。(8)知識財產業務持有或開發或從知識產權之資產中獲取收入。(9) 經銷和服務    中心業務向同一集團(非BVI公司)購買零件、物料或貨物進行轉售,或提供服務。★若從事非集團式的貿易活動,則不落入經濟實質法。    落入上述經濟實質法的企業,未來申報時可能需提交財務報表及稅務證明。若主張非BVI稅務居民者,須提供其他國家之居住者證明或納稅證明等文件佐證;若屬於為BVI司法管辖區内稅務目的者,需在當地有核心收入、實體辦公室或聘僱在當地工作之員工等。 2、公司基本資料上傳BOSS申報時間    依照新舊公司的不同,滿足經濟實質條件之起算點也不同。   ◇既有公司(2019年1月1日前設立)有半年的緩衝期,故2019年6月30日起應備     妥公司資料以符合經濟實質,財政年度為2019年6月30日~2020年6月29日。     財政年度結束後6個月,亦即2020年12月31日前應完成第一次申報。    ◇新設公司(在2019年1月1日後設立)則必須立即遵守經濟實質規定,財政年度為     設立日起計算一年。例如:2019年3月1日設立,財政年度為2019年3月1日~2020年2月29日,     財政年度結束後6個月,亦即2020年08月31日前應完成第一次申報。3、建議    若未提供必要資料,或在經營公司或有限合夥企業時違反經濟實質規定,兩種情形皆會遭受重大懲處,懲處可能包括罰款、監禁及/或除名。建議法人以以下三點說明著手判斷未來申報方向:高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

純網銀與數位銀行、網路銀行之差異

2020-02-11純網銀與數位銀行、網路銀行之差異

      1995年於美國成立第一家純網路銀行(以下稱純網銀),在網路泡沫時期超過500家純網銀成立,但泡沫化後業者紛紛倒閉,然而隨著全球金融數位化的發展趨勢與科技技術的進步,在107年4月金融監督管理委員會發佈協助銀行因應數位化發展之商機,鼓勵金融創新及深化金融普及,滿足新世代消費需求。於108年7月有三家業者取得純網銀執照並預計109年正式營運。       純網銀,是「網路銀行」的一條分支概念,意指沒有營業據點,所有金融服務均透過電腦、行動裝置、ATM等途徑操作,但仍有設立總行和客服中心與客戶溝通及處理客訴問題。      純網銀與數位銀行及傳統的網路銀行比較如下: 純網銀數位銀行網路銀行業者將來銀行Line銀行樂天國際銀行王道O-Bank、台新Richart、永豐大戶DAWHO等各家傳統銀行特色1.不可設置實體分行。2.可於網路、行動裝置執行       傳統銀行所有業務。1.可設置實體分行。2.直接線上開戶,沒有存           摺,有金融卡。3.能執行的業務內容跟傳統       銀行相同。1.傳統銀行的網路延伸,本       質仍屬實體銀行。2.於官方網上或行動App查       看帳戶狀況、進行轉 帳、       定存、申購基金、小額申       貸及線上結匯等基本服           務,不過仍有金額的限           制。優勢1.貸款可線上審核。2.辦理業務有機會在超商或       電信公司等完成,不必受       限於銀行時間、地點,生       活到處都能接觸金融服務       沒有空間與時間的限制。3.業者間接省下人事、租金       等相關成本。省下設立實體分行銀行成本,有較多優惠方案如高利活儲、優利貸款專案及免轉帳手續,同時綁定該行部分信用卡自動扣繳功能,更可享高回饋金。實體銀行能與客戶面對面溝通,對於長者、科技弱勢族群來說,相較有信任度及安全感。劣勢1.因有資安問題,轉帳提款        金額有所受限。2.對於長者、科技弱勢族群       來說,取得金融服務時可       能面臨困難。轉帳、提款或貸款金額較傳統銀行少,想要大量金額的交易還是要到實體分行處理。部分服務如大額貸款及理專諮詢等僅能臨櫃辦理,實體分行有營業時間限制,且尖峰時段有可能需要排隊。       金融監督管理委員會期待純網銀能發揮「鯰魚效應」,刺激傳統銀行,讓台灣的銀行產業能夠朝著數位化發展,並逐漸實現金融科技帶來的便利性。從美國、日本、南韓的例子來看,目前沒有一個國家的純網銀能夠完全取代傳統銀行,且純網銀鎖定客群的是年經族群,對於科技弱勢族群的使用權利,是純網銀將來需要面對的挑戰,另外數位銀行跟網銀界線很模糊,未來純網銀要拿出夠創新的東西,才能有優勢,不然很多業務都會重疊。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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