高平聯合會計師事務所

2023-03-20房屋被強制拍賣原屋主仍需報稅

工商時報傅沁怡 2023.03.17房子被強制拍賣，原屋主還是要申報房地合一稅。圖／本報資料照片房子被強制拍賣，原屋主還是要申報房地合一稅。中區國稅局指出，出售房地不論有獲利或虧損，也不管是自願或非自願出售，都應仔細確認房地持有期間及適用稅率，並於規定時間內報繳房地合一所得稅，否則將被罰。中區國稅局表示，個人因無力清償債務，使得持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權，交易持有期間在五年以下的房地，可適用20％稅率，但無論如何，都必須依房地持有期間及適用稅率報繳房地合一所得稅。中區國稅局舉台中吳男為例，2019年8月買賣取得台中市東區房地，但因積欠債務，遭債權人向法院聲請強制執行拍賣該房地，拍定人於2022年1月5日領得不動產權利移轉證書，但吳男未依規定辦理申報房地合一稅，被核定課稅所得額158萬餘元，並據此要求吳男補徵稅額31萬餘元，同時罰鍰15萬餘元。財政部中區國稅局大智稽徵所表示，個人交易2016年1月1日以後取得房地，不論有無應納稅額，都應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內，主動向稽徵機關辦理申報；如房地交易是因強制執行拍賣，應以拍定人領得權利移轉證書日次日起30日內申報。財政部也另就法院判決分割不動產提醒，無論就原物分配是否併判金錢補償，都不會因而產生贈與稅的問題。但針對法院判決分割不動產涉金錢補償的部分，如果應受補償人未收取補償金即免除補償義務人原應交付補償金的義務，將依遺產及贈與稅法第5條規定課徵贈與稅。

2023-03-13遺產稅申報三步驟快速辦理

工商時報傅沁怡 2023.03.09納稅義務人在親屬過世後，必須辦理被繼承人的遺產稅申報，才能處理遺產繼承的事務。圖／本報資料照片財政部北區國稅局表示，納稅義務人在親屬過世後，必須辦理被繼承人的遺產稅申報，才能處理遺產繼承的事務，辦理被繼承人遺產稅申報，可以透過網路「查詢」、「下載」及「申報」三步驟，在家就可輕鬆完成遺產稅申報，報稅免出門，申報好便利。該局說明網路申報三步驟如下：第一步驟「查詢」：民眾使用自然人憑證、健保卡或行動自然人憑證透過「財政部稅務入口網」，點選「稅額試算／遺產稅稅額試算專區／各項申辦作業」後，線上申辦「查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料暨申請遺產稅申報稅額試算服務」，並點選查詢資料領取方式為自行網路下載（金融遺產資料申請後30天方可網路下載）。第二步驟「下載」：依步驟一選擇自行網路下載者，申請人須於規定期限內，使用自然人憑證、健保卡、行動自然人憑證或其他經財政部審核通過之電子憑證，至財政部電子申報繳稅服務網站的「金融遺產資料上傳服務」專區下載，或透過「遺產稅電子申辦軟體」下載被繼承人遺產稅相關參考資料。第三步驟「申報」：透過遺產稅電子申辦軟體，以自然人憑證等下載被繼承人財產參考資料及金融遺產，並線上申報遺產稅，同時傳輸申報附件，即可完成申報，不用寄送申報紙本資料。

2023-03-06投資黃金要先留意課稅方式

工商時報傅沁怡 2023.03.03投資黃金是近年顯學，管道也日益多元，財政部高雄國稅局表示，現在有出各類產品，雖然標的都是黃金，但是申報個人綜合所得稅時的所得類別不同。圖／美聯社投資黃金是近年顯學，財政部高雄國稅局表示，隨著金融市場的蓬勃發展，投資黃金的管道也日益多元，除了在銀樓買賣實體金條、金飾，更衍生出黃金存摺、黃金撲滿及黃金期貨等商品。雖然標的都是黃金，但是申報個人綜合所得稅時的所得類別不同，投資人需注意。國稅局說明，以黃金現貨如金條、金飾、金塊來說，如屬於一時貿易交易，是依賣價6％計算所得，併入個人綜合所得稅計算，適用5％～40％稅率。但如以營利為目的的經常性買賣，應辦理稅籍登記，買賣黃金所得屬於營利所得，同樣併入個人綜合所得稅計算。至於黃金存摺、黃金撲滿如交易有所得，屬財產交易所得。國稅局表示，損益計算方式，以出售時成交價減除取得成本及費用後餘額，併入綜合所得稅計算；如有損失，得自當年度財產交易所得減除，當年度無財產交易所得可資扣除或是扣除不足者，得自以後三年度的財產交易所得扣除。國稅局表示，最多人買的黃金基金怎麼課稅，要先看是境內還境外基金。其中境內基金依現行所得稅法第4條之1規定，處分所發生的利得屬於證券交易所得，目前為停徵階段。至於境內基金投資標的在境內且有配息，屬綜合所得課稅範疇；若投資標的在境外，所獲配的利得則屬海外所得。要是投資國內私募基金，則不論所得金額及投資國外登記註冊基金的利得，都併計其他海外所得，一申報戶達新台幣100萬元者，全數應併入個人基本所得稅額計算。最後是黃金期貨，國稅局指出，目前期貨交易所得依現行所得稅法第4條之2規定停徵，但如投資人為我國境內居住者，投資國際黃金期貨利得併計其他海外所得，一申報戶達100萬元時，必須全數併入個人基本所得稅額計算。

2023-03-01CFC生效 KY公司稅負成本恐墊高

工商時報傅沁怡 2023.02.28CFC今年起上路，對KY公司稅負影響大。圖／pexels 受控外國公司法（CFC）對KY公司影響大。會計師指出，台灣上市櫃公司對大陸子公司進行架構重組時，不論直接或間接轉讓，大陸公司端的股權都需要在大陸繳稅，但過往台灣母公司可透過間接轉讓大陸公司股權，遞延在台灣繳稅，CFC實施後，轉讓大陸公司股權需要同時在台灣、大陸申報納稅，將使得投資架構重組的稅負成本墊高。所謂「受控」外國公司，就是只要由台灣居民或台灣公司控制的公司，像BVI、薩摩亞、開曼等第三地境外公司，只要背後股東是台灣居民或台灣公司，未來都會被視同為在台灣的公司，也就是由台灣居民或台灣公司控制的境外公司的利潤，都必須要在台灣申報課稅。幾乎所有赴海外投資的台商，尤其是赴大陸投資的台商，多是利用第三地境外公司架構，因此都會受到CFC影響，其中台灣上市櫃公司因資訊透明，且財報需要經會計師查核，會首先受到衝擊。會計師表示，CFC將對台灣上市櫃公司將產生兩大影響，首先即上市公司稅後淨利可能下降，因為很多台商在台母公司是扮演集團總部、研發及接單功能，主要獲利都認列在大陸實質營運的工廠，母公司資金靠大陸及其他海外子公司將利潤匯回台灣，用來支付股利、會計師公費等上市維持費用。未來因大陸營運主體進行利潤分配就需要在台灣課稅，加上境外接單，公司產生的利潤在台灣也因CFC要課稅，將導致上市公司合併報表的稅後淨利下降。第二則是上市公司的資金調度及交易模式可能改變，會計師說明，過往台商多利用第三地境外公司截流利潤、累積境外信用額度並建立境外資金池，所以很多上市櫃公司是以境外公司作為集團資金調度中心，但在CFC規定下，這些由台灣上市公司控制的境外公司利潤也都必須在台灣申報課稅，所以透過境外公司的三角貿易模式不排除面臨調整。財部：CFC無重複課稅問題CFC今年起上路，財政部重申，CFC制度非加稅措施，且未造成重複課稅問題，僅是將CFC當年度盈餘視同分配，提前於盈餘發生年度課稅，未來在CFC實際分配盈餘時，不會再課稅。財政部表示，CFC境外繳納股利或盈餘所得稅得扣抵營利事業或個人股東的應納稅額，並提供處分CFC股權得調減所得額等，避免重複課稅機制，同時防杜納稅義務人藉由將CFC盈餘保留不分配來規避納稅義務。至於KY公司，財政部指出，CFC的納稅主體為「對CFC有控制力的股東」，回台上市或於海外上市的KY公司（CFC），因其具控制力的股東可透過操控股利政策把盈餘保留於KY公司不分配，進而產生遞延股東稅負效果，所以有必要納入CFC制度適用範圍。