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公司租店面 須幫房東代扣稅金
2 Jul 2020

公司租店面 須幫房東代扣稅金

2020-07-02 00:10經濟日報 記者程士華/台北報導企業繳納店面或廠房租金時也得留意稅務議題,高雄國稅局指出,企業繳房租時有義務幫房東代扣稅金、上繳國庫,若將扣繳稅款挪用於營運,將會被視為侵占稅款,根據已有法院判決定讞,負責人恐怕背上刑責。官員表示,有位洪姓公司負責人,在2013年至2014年間,承租高雄某地廠房,但後來公司面臨營運困難,連房租都沒辦法按月給付;後來房東一次收取數個月房租後,請洪姓負責人的公司自行向國庫繳納扣繳稅,但洪先生因營運資金缺口,起心動念將這筆扣繳稅款轉作支應公司營運所需,最後遭國稅局告上法院。依據判決書,整起案件中公司雖然僅欠稅46萬元,但是公司在2013年初至2014年中,每次繳納房租後,都沒有將房東預留的扣繳稅款交給國庫,因而觸犯《稅捐稽徵法》第42條規定的侵占稅捐罪,官員表示,直到國稅局啟動訴訟程序後,公司負責人才主動向國稅局商議繳稅,但已經難逃刑責。官員表示,營利事業給付各類所得時,事業負責人是法定的扣繳義務人,必須在每月10日前,將前月內所扣稅款向國庫繳清,如果未將扣取稅款繳交國庫,反而據為己有,即涉嫌觸犯侵占稅捐罪,將處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣6萬元以下罰金。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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企業借款給股東 留意稅事
18 Jun 2020

企業借款給股東 留意稅事

2020-06-18 00:03經濟日報 記者程士華/台北報導企業與銀行、股東之間進行借貸往來,須留意稅法上二項規定,台北國稅局指出,如果企業向銀行借款期間,又向股東提供無息貸款,將會影響利息列費額度;至於沒有向銀行借款的情況下,即便是無息貸款給股東,也要設算利息收入課稅。 官員表示,國稅局在查核實務上常發現,會有公司代股東或他人墊付款項的問題,即便是將墊付款列於「暫付款」帳上,但這種公司代墊的行為,仍然屬於資金貸出性質,應依照《所得稅法》第24-3條規定,設算利息收入並課稅。 舉例來說,假設公司在去年1月1日幫股東墊付500萬元款項,股東直到今年都還沒有還款,期間也都沒有向股東收取利息,那麼公司在今年申報營所稅時,就要依照台灣銀行基準利率(2.616%)來設算全年度利息收入,也就是以500萬元乘以2.616%,設算130,800元當年利息收入。 然而企業除了股東往來之外,也常向金融機構申貸取得營運資金,課稅模式又會有差。官員指出,如果公司帳上已經有銀行借款,又同時貸款給股東,那就不是設算利息收入,而是要依據《營利事業所得稅查核準則》第97條規定,調減可列費節稅的銀行借款利息支出。 官員表示,如該公司帳上有600萬元銀行借款,年利率為2%,每年原可列費120,000元節稅;但由於該公司幫股東代墊500萬元,因此須用500萬元乘以2%,調減銀行利息費用。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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年度盤存列報成本 二點注意
9 Jun 2020

年度盤存列報成本 二點注意

2020-06-09 00:30經濟日報 記者程士華/台北報導企業在年度盤點存貨時,列報成本必須留意二種情況。首先在生產成本方面,年度間未使用完的原物料,應該要轉列為盤存;其次在成品方面,如果盤點到尚未出售但是已經毀損的存貨,應列為其他營業成本,錯誤列報或重複列報,都可能引發補稅危機。  經濟日報提供中區國稅局表示,原物料及存貨盤點,是企業每個年度重要的工作,也是國稅局查核營所稅申報案的重點項目之一,近期查核過往申報案時,發現有不少營利事業在成本方面列帳不實或錯誤,導致需要補稅的情況發生。  官員表示,營利事業在購入間接材料或物料後,原則上尚未耗用完畢的部分,應在會計年度終止日轉列存貨,若沒轉列,就有可能導致虛增營業成本。 國稅局在查核成本時,都會去了解成品產製耗用原物料的通常水準,企業產製貨品的原料耗用數量,應根據有關帳證紀錄核實認定,也會透過同業工公會及有關機關,共同擬定各類原料的通常耗用水準。 官員表示,若有上年度理應耗盡的間接材,其實當年度結束仍留有存貨,但是業者隱匿未列帳,則當年度及隔一年度,都可能會有浮列營業成本的問題,若遭到檢舉,就會視個案而補稅、甚至祭出罰則。 賦稅署指出,依《營利事業所得稅查核準則》規定,如年度間未耗用完的文具用品,年終購入尚未耗盡的大批燃料、或是商品生產過程中,所產生的副產品、下腳及廢料等,如果尚未出售,都應該要計價列入盤存。 官員表示,還有另一種常見樣態,在於企業在年度盤點時發生存貨盤損,相關金額雖可依法列報為「其他營業成本」,但在部分案件當中,會誤將該金額重複列為當年度製成品的其他成本加項,導致營業成本計算錯誤。 針對申報不實、因而產生短漏報所得的業者,官員指出,依據短漏報的樣態,有可能會依《所得稅法》第110條規定處罰,對於有自行辦理營所稅結算申報的業者,卻核有漏報或短報所得額的情況,會處以所漏稅額二倍以下罰鍰;如果是完全未辦結算申報的業者,除依法核定補徵應納稅額外,應照補徵稅額,處三倍以下罰鍰。  高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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未分配盈餘申報 有三大變革
9 Jun 2020

未分配盈餘申報 有三大變革

020-06-07 22:51經濟日報 記者翁至威/台北報導所得稅申報期間僅剩不到一個月,財政部台北國稅局表示,企業今年申報2018年度未分配盈餘加徵營所稅時有不少新制上路,記得留意三大變革:稅率變動、會計準則變動調整數、新增減除項目等,以保障自身權益。企業今年除了申報2019年營所稅外,同時也要申報2018年度未分配盈餘,近期財政部配合所得稅法、產創條例、新冠肺炎紓困等修法或措施,在未分配盈餘申報方面有許多變革。 經濟日報提供首先在適用稅率方面,自2018年未分配盈餘開始,其加徵營所稅稅率自10%調降為5%,以幫助對外籌資較不易的中小企業,可藉由保留盈餘累積資本,有助未來企業轉型升級。 其次,會計準則變動的追溯調整數,要記得併入未分配盈餘申報。國稅局表示,隨著國際財務報導準則(IFRS)、企業會計準則公報(EAS)改版,企業會追溯調整期初保留盈餘,過去這部分的期初影響數不計入未分配盈餘課稅,不過自2018年度起,無論增減都要反映在當年度未分配盈餘,提醒企業留意。最後,2018年度未分配盈餘也新增三項減除項目。第一,前述因會計準則變動追溯調整的淨增加數,若分配給股東或社員,可列為2018年度未分配盈餘減項;若今年申報期限截止前來不及分配,只要在紓困條例施行期間分配,可再回過頭來更正申報2018年未分配盈餘。第二,企業因新冠肺炎疫情影響營運,今年首季虧損可按比例換算為上半年估計虧損,列為2018年未分配盈餘減項,未來再視實際虧損情形多退少補。第三,因應產創條例修正,自2018年未分配盈餘申報起,公司當年度盈餘發生年度次年起三年內,以該盈餘從事實質投資達100萬元者,這筆實質投資金額也可列為減項。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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下半年開徵稅目 擬不展延
2 Jun 2020

下半年開徵稅目 擬不展延

2020-05-31 22:54經濟日報 記者翁至威/台北報導據悉,由於國內疫情趨於穩定,財政部傾向不再主動公告延長6月以後開徵的各稅目申報期限,不過個案若繳稅有困難,仍可依規定申請延分期繳稅。經濟日報提供財政部今年3月時主動公告,因新冠肺炎疫情遭隔離檢疫者,3月至5月八大稅目申報期間可延長一個月到半個月不等。  因應新冠肺炎疫情,財政部3月依據稅捐稽徵法第10條,針對3月至5月間的綜所稅、營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、牌照稅、房屋稅、奢侈稅等八大稅目,主動公告展延申報期間,只要因疫情遭隔離、治療或檢疫者皆可適用。 隨後因應疫情發展,為避免申報人潮群聚,增添染疫風險,財政部更針對綜所稅、營所稅申報再加碼,首度讓全體納稅人報繳期限一律延長至6月底。 而眼看時序將邁入6月,財政部是否會再針對後續開徵的各稅目主動公告延長申報期限?官員對此表示,目前傾向不再主動公告延長,然而延分期繳稅機制仍舊存在,只要受疫情影響導致稅繳不出來,一樣可以在申報期間內,向稽徵機關申請延分期。 官員表示,主要是因為國內疫情穩定。依據中央流行疫情指揮中心指出,截至昨(31)日全台確診案例442例,已有423人解除隔離,就疫情發展而言,6月以後開徵的各稅目照理講應可如期申報。 官員也表示,6月以後較大規模的開徵稅目,除了每兩個月一次的營業稅,剩下的就是10月的營業用車下期使用牌照稅、以及11月的地價稅,距現在還有時間,屆時再視疫情變化來檢討,是否有主動公告展延必要。 官員也表示,雖財政部不再主動公告延長各稅目申報期限,但延分期繳稅機制仍存在,只要繳納期限在新冠肺炎紓困特別條例施行期間,因疫情導致繳稅有困難,不限稅額多寡,都可向稽徵機關申請最多延期一年、分期三年,協助納稅人度過難關。官員提醒,納稅人若想申請延分期繳稅,應在法定申報期間內完成申報,以免影響自身權益。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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下半年開徵稅目 擬不展延
2 Jun 2020

下半年開徵稅目 擬不展延

2020-06-02 00:40經濟日報 記者程士華/台北報導疫情期間物資損贈頻繁,台北國稅局表示,企業端捐贈物資時,須留意開立發票的義務,若是出自公益考量,捐助對象為慈善團體或非營利組織,應開立發票並報繳營業稅;若是捐贈國軍或政府單位,才可以免開發票。 官員指出,隨著新冠肺炎疫情爆發,不少營業人為協助防疫工作,捐贈額溫槍、護目鏡、隔離衣等防疫物資,但無論相關物資是自行產製、進口或購入取得,相關成本的營業稅進項稅額,都已經申報扣抵銷項稅額並列帳,即便是捐贈作公益,仍必須於捐贈時視為銷售貨物,按時價開立統一發票,並註明買方為營業人自身。 官員表示,營業稅是消費稅的一種,必須由最終消費者負擔,所以營業人就算是無償捐贈,基於公平考量,也必須像一般消費者一樣,負擔相同稅負。 官員舉例說明,假設疫情期間有間甲公司購入500瓶乾洗手液,並捐贈給公益、慈善團體,且相關進項稅額已經申報扣抵銷項營業稅,則捐贈時應視為銷售貨物,按時價開立統一發票給自身,且發票扣抵聯不能再重複抵減營業稅。 官員表示,若有另一間乙公司為協助防疫,無償捐贈某市政府100支額溫槍,即便乙公司可能已申報扣抵這批貨物的進項稅額,不過這筆捐贈還是可以免視為銷售貨物,不用開統一發票。 官員表示,還有一種例外情況,當營業人在購入原始貨物時,沒有申報進項稅額扣抵營業稅,並以各該有關科目列帳者,也可以免視為銷售。 官員提醒,營業人於防疫期間若有捐贈物資,記得要先自行檢視是否應開發票,以免因違反規定而被補稅處罰。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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公司投資損失實現 才能認列
26 May 2020

公司投資損失實現 才能認列

2020-05-21 22:12經濟日報 記者程士華/台北報導南區國稅局提醒,企業申報營所稅時,投資損失只能列報已經實現的部分,也就是只有在投資標的減資、合併、破產、清算等情況下,造成投資人出資額折減時,才能夠列報投資損失;如果只是財務報表呈現虧損,不能認列。官員表示,營利事業為了創造利潤、增加競爭力,或為了建立密切業務關係等各種因素,認購股票、股條等其他營利事業的出資額。然而投資總是存在著風險,難免會出現被投資事業發生虧損的情形,即便股票還在公司手上,但若想列報投資損失,就須注意財務會計與稅務會計處理並不相同。 官員表示,在稅務處理上,營利事業列報投資損失應以已實現者為限。也就是說,須是被投資事業因營業虧損,經減資彌補虧損或合併、破產、清算等事實,致原出資額實際發生折減,始得列報投資損失,並非只憑被投資事業帳載財務報表呈現虧損就可列報投資損失。 官員舉例,近期查核發現A公司在去年營所稅申報案中,列報投資損失100萬元,主張是其轉投資的B公司因經營不善發生營業虧損,所以A公司依財務會計處理原則,按投資比例同步認列投資損失。 國稅局查核發現,B公司雖發生營業虧損,但未辦理減資彌補虧損,換句話說,A公司原出資額並未實際折減,因此這筆投資損失,在稅務處理上不得認列。 官員表示,以這個例子而言,只有在B公司辦理減資彌補虧損,或發生合併、破產、清算等事實,而使A公司原出資額遭折減,A公司才能列報投資損失。 至於A公司直接處分B公司股票的情況,官員表示,如果B公司的股票符合《證券交易稅條例》所稱的有價證券,那麼相關出售利得,目前依法停徵所得稅;但證券交易損失也不得自所得額中減除節稅。  高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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