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想在網路賣年貨 須留意辦理稅籍登記規定
20 Feb 2024

想在網路賣年貨 須留意辦理稅籍登記規定

 2024.02.19 16:57 工商時報 傅沁怡隨著網路科技發達及後疫情時代消費習慣改變,許多交易模式已由實體店面走向網路銷售,農曆新年期間,透過網路銷售年貨情形熱絡,但財政部南區國稅局提醒,經營「無實體店面」的個人賣家,應留意辦理稅籍登記相關規定。南區國稅局表示,個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務,且未經營實體店面,當月銷售額如已達營業稅起徵點(銷售貨物為8萬元、銷售勞務為4萬元),依營業稅法規定,應立即向國稅局辦理稅籍登記,並應於網路銷售頁面及相關交易應用軟體或程式之明顯位置清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」等營業資訊,以方便消費者辨識,提升交易資訊透明度。舉例說明,王小姐113年1月分別透過A平台及B平台銷售年節除舊佈新商品,2平台各收款50,000元,當月銷售額合計100,000元,已達營業稅起徵點,最遲應於次月底(即113年2月底)前向國稅局辦理稅籍登記,繳納營業稅,並於其網路銷售頁面揭露「營業人名稱」及「統一編號」之營業資訊。南區國稅局呼籲,個人網路賣家如依規定應辦理稅籍登記而尚未申辦者,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速主動補辦稅籍登記及補繳所漏稅額並加計利息,才可依稅捐稽徵法第48條之1規定免除相關處罰。此外,每逢季節變換,許多店家會舉辦換季清倉特賣,如果特賣會在稅籍登記地以外地區舉辦,南區國稅局說明,依營業稅法規定,營業人總機構及其他固定營業場所,應在開始營業前,向主管稽徵機關辦理稅籍登記。但如果營業人在稅籍登記地以外地區舉辦臨時性特賣會,活動結束即不再於該處所營業,基於簡化稽徵及便民考量,毋需在該臨時特賣處所另外設立稅籍,但須依統一發票使用辦法第13條規定,由銷售人員攜帶統一發票,在銷貨時開立統一發票交付消費者。該局提醒,營業人舉辦的特賣活動常以破盤價吸引人潮,刺激買氣,但營業人銷售的商品不論有無特價,對於應稅貨物或勞務定價,仍應依營業稅法第32條第2項規定,內含營業稅,並主動開立統一發票交付消費者及申報繳營業稅。

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獨資、合夥營利事業出售房地 應比照個人申報房地合一稅
5 Feb 2024

獨資、合夥營利事業出售房地 應比照個人申報房地合一稅

  2024.02.02 18:53 工商時報 傅沁怡財政部北區國稅局表示,獨資、合夥營利事業於2016年1月1日以後取得房地,如於2021年6月30日以前出售,出售房地交易所得(損失),應由營利事業計入營利事業所得額申報;如於2021年7月1日以後出售,應由該房地登記所有權之獨資資本主或合夥組織合夥人,比照個人依持有期間按適用稅率申報繳納房地合一稅,該交易所得(損失)免計入營利事業所得額課稅。 舉例說明,甲君獨資經營某商號,於2021年7月13日以新台幣1,200萬元出售其於2020年間購買的房地,並辦竣所有權移轉登記,未依限申報繳納房地合一稅,經該局查獲,以成交價額1,200萬元減除取得成本及移轉費用,並依持有期間在兩年以內稅率45%,核定補徵稅款並處罰。甲君主張該交易房地所得應於翌年(2022年)5月併計商號營利事業所得額申報,並非不申報等語,案經該局詳加說明,自2021年7月1日起獨資營利事業交易房地,依規定應由獨資資本主(甲君)於出售所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報繳納房地交易所得稅,而出售房地之次年5月仍應辦理營利事業所得稅結算申報,惟免計入營利事業所得額課稅,嗣甲君繳清稅款及罰鍰後未再爭訟。國稅局提醒,獨資、合夥組織營利事業出售房地,鑑於該房地登記所有權人為個人,與具獨立法人格之營利事業得為所有權的登記主體有別,因此房地合一2.0修正後,應依個人課稅規定申報房地合一稅,即使虧損也都要在所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報。

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申報營業稅 退貨別忘列當期減項
22 Jan 2024

申報營業稅 退貨別忘列當期減項

  2024.01.22 09:37 工商時報 傅沁怡財政部台北國稅局表示,營業人購買貨物或勞務支付之進項稅額,並依法申報扣抵銷項稅額,嗣因該筆交易發生進貨退出或折讓而收回營業稅額,營業人應於事實發生之當期進項稅額中扣減。依加值型及非加值型營業稅法相關規定,營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後之餘額,為當期應納或溢付稅額。營業人為供本業及附屬業務使用而購買貨物或勞務,並依法申報進項稅額後,如發生進貨退出或折讓而收回之營業稅額,係屬原申報進項稅額之減少,營業人應於事實發生之當期進項稅額扣減之,避免因進項稅額多計而短漏營業稅額。舉例說明,甲公司於112年10月28日向乙公司購買筆記型電腦十台,並取具統一發票銷售額計新台幣420,000元、營業稅額21,000元,甲公司申報112年9-10月營業稅時,已列報該筆進項稅額。嗣於112年12月15日時,甲公司向乙公司辦理其中5臺筆記型電腦退貨,並出具銷售額210,000元、營業稅額10,500元之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單交付乙公司,甲公司應於當期(112年11-12月)申報扣減進項稅額10,500元。國稅局提醒,營業人已申報之進項稅額,發生進貨退出或折讓時,如因一時不察漏未申報扣減進項稅額者,在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動向所在地國稅局分局、稽徵所或服務處補報及補繳所漏稅額,得加計利息免予處罰。

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營利事業處分境內外基金利得 課稅方式大不同
16 Jan 2024

營利事業處分境內外基金利得 課稅方式大不同

  2024.01.15 19:04 工商時報 傅沁怡近來理財風氣盛行,營利事業為妥善運用資金,利用閒置資金向金融機構申購國內、外基金作為投資選擇,中區國稅局提醒,必須注意買賣國外基金的利得並不屬於停徵證券交易所得稅範圍。以基金公司的註冊地區分,可分為境內基金及境外基金,境內基金指的是基金的發行公司在國內登記註冊的基金,處分境內基金所發生的利得,屬證券交易所得,可依所得稅法第4條之1規定,於證券交易所得停徵所得稅期間,免徵營利事業所得稅,但是應申報營利事業所得基本稅額;而境外基金指基金的發行公司註冊地在我國以外的地區,由國外基金公司所發行,並經金融監督管理委員會證券期貨局核准在國內銷售的基金,營利事業處分境外基金的所得,屬於境外投資所得,並不屬於證券交易所得停徵所得稅的範疇,應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額申報納稅。營利事業除了處分境外基金利得應課徵所得稅,舉凡境外基金配發孳息、基金轉換(即申請買回原基金後再申購新基金)等交易認列的收益,亦屬營利事業境外所得,應併計營利事業所得額課稅。營利事業於申報處分基金利得時,若無法區別境內外基金,可逕洽基金申購單位或上網至基金資訊觀測站查詢,以避免申報錯誤。

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基本工資調升 牽動勞保勞退
8 Jan 2024

基本工資調升 牽動勞保勞退

2024/01/02 01:21:47經濟日報 記者 江睿智基本工資自2024年1月1日起調整為27,470元,勞動部勞保局同步修正「勞工保險投保薪資分級表」、「勞工職業災害保險投保薪資分級表」及「勞工退休金月提繳分級表」。聯合報系資料照 基本工資自2024年1月1日起調整為27,470元,勞動部勞保局同步修正「勞工保險投保薪資分級表」、「勞工職業災害保險投保薪資分級表」及「勞工退休金月提繳分級表」,為簡政便民,勞保局將主動辦理投保薪資及提繳工資逕調作業,投保(提繳)單位毋須另行申報。 勞保局表示,「勞工保險投保薪資分級表」及「勞工職業災害保險投保薪資分級表」的第1級月投保薪資均修正為27,470元,其餘等級及金額均未修正,又「勞工保險投保薪資分級表」備註欄第2項有關職業訓練機構受訓者之月投保薪資將增設26,400元等級。至勞工退休金月提繳分級表,則增訂27,470元等級,其餘維持不變。 基本工資調升,勞保、勞退、職災保險配套措施 為減輕投保(提繳)單位作業負擔及保障勞工權益,勞保局將主動針對勞(就)保投保薪資、勞退提繳工資為26,400元之被保險人(亦即勞工)辦理逕調作業,自2024年1月1日起調整為27,470元。 惟如屬部分工時身分、職業工會低收入會員、庇護性就業身心障礙者或職業訓練機構受訓者,考量其實際收入不隨基本工資調整,因此列入勞(就)保投保薪資(勞退提繳工資)逕調對象,仍維持26,400元。至於職保投保薪資部分,因「勞工職業災害保險投保薪資分級表」下限即為基本工資,故職保投保薪資為26,400元之所有被保險人將一併自是日起調整為27,470元。 勞保局表示,以上逕調相關事宜,已於2023年10月分繳款單(2023年11月25日前寄發)背面印製通函周知投保(提繳)單位,並於勞保局e化服務系統公告。實際逕調之被保險人(勞工)名單,將列印於2024年1月有異動被保險人計費清單及勞工退休金計算名冊,併隨當月保險費、勞工退休金繳款單於2024年2月25日前寄發,網路申辦單位可至勞保局e化服務系統查詢、下載。屆時請投保(提繳)單位詳細核對,如與實際情形不符,可於繳款期限內向勞保局反映。 勞保局表示,2024年1月1日起適用之「勞工保險投保薪資分級表」、「勞工職業災害保險投保薪資分級表」、「保險費分擔金額表」及「勞工退休金月提繳分級表」均已更新,企業可至勞保局全球資訊網下載,以便利辦理2024年度保險費扣繳及勞工退休金計收事宜。 另勞保局提醒,農民退休儲金每月提繳金額,依勞動部公告之勞工每月基本工資乘以提繳比率計算。配合2024年基本工資調整,自1月起農民退休儲金每月提繳金額也隨之調高,例如選擇提繳比率10%之農民,每月提繳金額將自2,640元提高為2,747元,政府相對提撥部分亦隨之提高,農民退休生活更有保障。至於農民退休儲金每月提繳金額是於次月底扣款,所以,2024年1月起配合基本工資調整的提繳金額,是於2024年2月底扣款,後續月份以此類推,請農民留意農民退休儲金扣款帳戶餘額並備足存款,以免扣款不成功而影響自身權益。

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明年基本工資調漲「月薪站穩27K」每月勞健保費自負額試算一文懂
25 Dec 2023

明年基本工資調漲「月薪站穩27K」每月勞健保費自負額試算一文懂

2023.12.24 10:45 旺得富理財網隨著基本工資調漲,勞工、雇主勞保、就保、健保等保費負擔也將隨之上調。圖/本報資料照片【旺得富理財網 黃順德】明(2024)年1月1日起基本工資即將調升,月薪27,470元、時薪183元,以漲幅4.05%對抗通膨,隨著基本工資調漲,勞工、雇主勞保、就保、健保等保費負擔也將隨之上調。 不少勞工聽聞勞保調漲,以為與勞保破產有關,但並無直接關聯,是由於基本工資調升,根據「勞工保險投保薪資分級表」及「勞工退休金月提繳工資分級表」而調整費率。勞保費率合計為12%,每位領取基本工資的勞工月繳勞保費由3,168元,增加至3,296元,調漲128元。其保費公式為月投保薪資×12%(勞保費率)×20%(勞工負擔比例),若勞工月領基本工資,每月需自行負擔的勞保保費為27,470×12%×20%=659元,也就是說每月增加25元。其他如加班費、資遣費、勞退金等費用也將受到基本工資上影響;此外,健保級距的「月投保金額」是以基本工資為第一級計算起,因此隨基本工資調漲、健保級距表也會一併更新。健保保費公式為投保薪資×5.17%(健保費率)×30%(勞工負擔比例)×(本人+眷屬人數;若勞工月領基本工資,且無眷屬依附,每月需自行負擔的健保金額為27,470×5.17%×30%×1=426元,月付健保費409元將變成426元、多付17元。

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失業勞工早就業 可領獎助津貼
18 Dec 2023

失業勞工早就業 可領獎助津貼

04:102023/12/18 中國時報簡立欣失業給付最長可領到6個月,約聘人員郭小姐已領過2期失業津貼,但最近有一家條件不錯的公司找她去上班,但她捨不得還沒領完的4個月失業給付,該怎麼辦?「失業給付」的額度是投保薪資的60%,勞保局表示,為了鼓勵勞工提早就業,就業保險設有「提早就業獎助津貼」,勞工只要在失業給付請領期限屆滿前受雇工作,並依規定參加就業保險滿3個月以上,就可再請領尚未領完的失業給付的50%。 以案例中的郭小姐來說,如果她領過2個月失業給付後就去上班,只要再度受雇並參加就業保險滿3個月後,她就可以再請領之前沒領完的失業給付的一半,也就是2個月的提早就業獎助津貼。以薪資4萬元計,每月失業給付是2.4萬元,2.4萬*4*50%=4.8萬,郭小姐還可以再領4.8萬元。勞保局表示,這樣一來,郭小姐不但每月有不錯的薪水可領,未來還能再領一筆就業獎助津貼,應該遠比為了繼續領4個月失業給付而放棄好工作要來得有利很多。根據勞保局規定,就業保險包括「失業給付」、「提早就業獎助津貼」、「職業訓練生活津貼」、「育嬰留職停薪津貼」、「失業被保險人及隨同被保險人辦理加保的眷屬全民健康保險保險費補助」等5類。「非自願離職」勞工可以申請失業給付,像郭小姐這樣的約聘勞工也是就業保險的保障對象,只要聘期期滿超過1個月工作沒著落,就能申請失業給付,以補助勞工在尋職期間的生活收入。此外,如果失業勞工被安排參加全日制的職業訓練時,受訓期間也能請領「職業訓練生活津貼」,給付標準一樣是月投保薪資的60%,最長以6個月為限。

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退休金也要繳稅!「退休不可不知的事」明年調整、後年報稅適用
11 Dec 2023

退休金也要繳稅!「退休不可不知的事」明年調整、後年報稅適用

旺得富理財網、旺得富編輯中心2023年12月8日 週五 下午4:12什麼?勞保退休金也要繳稅!很多人在考量退休一次領或是每月領時,並沒有考量繳稅的因素。實際上勞工退休金會有兩筆,一筆是勞工保險老年給付,也就是簡稱的勞保;另一筆是勞工退休金即是所謂的勞退,前者為人身保險給付、並不需要繳稅,但勞退則需要申報「退職所得」。所謂的勞退是公司每個月額外幫勞工提撥薪水6%至勞退帳戶,簡單來說,如果選擇每月領,依照政府現行規定,只要沒有超過免稅額81.4萬(約每月6.78萬)者都不需繳稅。如果選擇一次領的,則要考量:■免稅:若一次領取金額少於「18.8萬X服務年資」則免稅。■半數課稅:「超過18.8萬元的部分X服務年資」<「37.7萬X服務年資」的部分,一半會被課稅。■全數課稅:「超過37.7萬X服務年資」部分全數課稅。 舉例來說,如果老王在A公司服務30年,想一次領650萬的勞工退休金,其中564萬元免稅(18.8萬X30年年資),超過的86萬則有一半約43萬必須繳稅,至於課稅的稅率則是以當年度的綜合所得稅率計算。不過受到消費者物價指數的調整,財政部上月最新公告,明年退職所得的課稅級距將做修正,預計至114年5月申報所得稅時適用。最新規定調整為:■免稅:若一次領取金額少於「19.8萬X服務年資」為免稅。■半數課稅:「超過19.8萬元的部分X服務年資」<「39.8萬X服務年資」的部分,一半會被課稅。■全數課稅:「超過39.8萬X服務年資」部分全數課稅。 至於月領的免稅額,則將從現有的81.4萬元調整至85.9萬元,也就是每月勞退金約在7.16萬以下者不用繳稅。

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