KAW PING Co., CPAs (BWKP)'s LOGO' KAW PING Co., CPAs (BWKP)KAW PING Co., CPAs (BWKP)

Tax Info

*
News.Topics
尾牙抽自家產品 仍要開發票
16 Jan 2023

尾牙抽自家產品 仍要開發票

工商時報 傅沁怡 2023.01.13財政部表示,企業不論是供自有產品供尾牙摸獎或送給客戶,依規定都還是要開立統一發票。圖/本報資料照片 近日是尾牙旺季,不少企業可能提供自家產品當成摸彩獎品。財政部北區國稅局12日表示,企業不論是供自有產品供尾牙摸獎或送給客戶,依規定都還是要開立統一發票。 北區國稅局表示,年節將近,許多企業提供其自有的產品於尾牙摸獎,或是將自有的產品贈與客戶,依加值型及非加值型營業稅法(營業稅法)第3條第3項第1款規定,營業人以其產製、進口、購買供銷售的貨物,轉供營業人自用,或無償移轉他人所有,應視為銷售貨物。該局解釋,營業人產製、進口或購買的貨物於購入時未決定供作酬勞員工或交際應酬餽贈,以進貨科目列帳,且購買時所支付進項稅額已申報扣抵銷項稅額者,應於該貨物轉作酬勞員工、交際應酬餽贈時,依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物規定,按時價開立統一發票。另依營業稅法第19條規定,該張發票扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢,不得申報扣抵銷項稅額。但若購買貨物於購入時已決定為酬勞員工或交際應酬餽贈使用,並以「酬勞員工」或「交際費」相關科目列帳,且該項貨物所支付的進項稅額未申報扣抵銷項稅額者,可簡化作業,除應設帳記載,免視為銷售貨物並免開立統一發票。

Read More

2023報稅大禮包 4大減稅QA一次掌握
26 Dec 2022

2023報稅大禮包 4大減稅QA一次掌握

工商時報 譚淑珍 2022.12.23財政部將調升2022年度綜所稅免稅額、標準扣除額及薪資扣除額,2023年5月報稅時適用。圖/UnsplashFacebookLineTelegramTwitterWeChatPrintFriendly減稅利多來了!依《所得稅法》規定,每遇消費者物價指數(CPI)較上次調漲3%以上,就須調升綜所稅免稅額、標扣額 、薪扣額等,財政部在21日公告,將調升2022年度綜所稅免稅額、標準扣除額及薪資扣除額,2023年5月報稅時適用,在高通膨之下,對民眾省荷包不無小補。因應物價上漲,減稅的「大禮包」有哪些呢?本報整理如下,讓讀者可以秒懂:Q:綜所稅有多少項目是因物價上漲而調整?A:共有六大項目調整。一是,免稅額:從8.8萬調高到9.2萬,增加4,000元。二是,標準扣除額:從12萬提高到12.4萬,同樣也提高4,000元。三是,薪資所得扣除額:從20萬元提高到20.7萬元,增加7,000元。四是,身心障礙扣除額:也從20萬元提高到20.7萬元,增加7,000元。五是,退職所得:採分期領取者,定額免稅金額由78.1萬元增至81.4萬元,提升3.3萬元;採一次領取者,各級距門檻也從18萬元及36.2萬元,增加為18.8萬元及37.7萬元。六是,課稅級距:適用5%稅率,所得淨額從原本54萬元調高到56萬元;12%級距從原本54萬到121萬,調整56萬到126萬;適用20%,級距調整為126萬到252萬元;30%級距252萬到472萬元;適用40%稅率,所得淨額要472萬元以上才適用。Q:誰受惠呢?又能省多少呢?A:幾乎所有申報戶都受惠,依據會計師試算,四口雙薪家庭適用調整後免稅額和扣除額,免稅額就增加1.6萬元、標準扣除額增加8,000元、薪資扣除額增加1.4萬元,合計可扣除的額度增加3.8萬元,省稅利益約1,900元到1.52萬元。若為小資單身族年收42.3萬元以下免稅,等於月薪3.5萬元以下免稅。雙薪頂客族,年收入84.6萬元以下免繳稅。四口之家育有2個5歲以下子女,年收入127萬元以下免稅。Q:物價上漲,是否只會調整綜所稅?還有哪些稅目也會受惠?A:物價上漲也達到遺贈稅免稅額調整標準,所以明年遺贈稅免稅額也有提高,遺產稅免稅額將從1200萬元提高到1333萬元,大幅增加133萬元,贈與稅則從220萬提高到244萬元,增加24萬元。Q:遺贈稅也是從明年開始申報時適用嗎?答:遺產稅的適用是依據「死亡時間」,而不是「申報時間」,也就是如果今年12月31日前死亡案件,即使明年才申報仍適用舊制,申報遺產稅時要注意這個重點。

Read More

升息「勞工紓困貸款」利率也調升?勞動部將全額補貼
19 Dec 2022

升息「勞工紓困貸款」利率也調升?勞動部將全額補貼

2022/12/16 12:09  勞動部宣布將全額補貼升息半碼的貸款利息。(資料照)〔記者徐子苓/台北報導〕中央銀行昨宣布升息半碼,為減輕勞工的生活負擔,勞動部宣布將全額補貼升息半碼的貸款利息,估有159萬人受惠。勞動部表示,減低疫情對勞工生計之衝擊,勞動部開辦「勞工紓困貸款」,由38家承貸銀行提供自有資金,財團法人中小企業信用保證基金提供十成信用保證,每人貸款額度最高10萬元,貸款期間3年,勞動部補貼勞工第1年貸款利息,前6個月勞工無須繳納本金,第7個月至第12個月攤還本金,第2年起按月攤還本金及利息。109年及110年共核貸159萬餘件。勞動部說明,央行3月宣布今年第1次升息,漲幅1碼,考量貸款勞工為相對經濟弱勢,勞工紓困貸款利率1.845%維持不變,增加利息由銀行負擔;之後央行於6月及9月分別宣布第2次及第3次升息,漲幅皆為半碼,為免增加勞工生活負擔,勞動部全額補貼2次升息半碼的貸款利息。因應央行12月第4次升息漲幅半碼,「勞工紓困貸款」貸款利率由2.095%提高為2.22%,勞動部為減輕勞工朋友的生活負擔及升息壓力,只要依約正常還款者,勞動部將全額補貼升息半碼的貸款利息,以落實對勞工朋友的照顧。如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

Read More

結清有眉角!勞工特休假薪資這樣算
5 Dec 2022

結清有眉角!勞工特休假薪資這樣算

工商時報 邱琮皓 2022.12.02示意圖。圖/本報資料照片 特休假結清有眉角 勞動部提醒注意事項年終將近,勞動部2日表示,約定以曆年制(每年1月1日至12月31日)為特別休假請休期間之事業單位,依《勞動基準法》第38條第4項規定,因年度終結而未休之特別休假日數,除經勞雇雙方協商遞延至次一年度實施者外,其餘日數,不論未休原因為何,雇主均應結清發給勞工工資。勞動部說明,特別休假原則上必須在勞工服務滿半年或是一年後,才能取得請休的權利,也就是俗稱的「周年制」。考量實務上勞雇雙方多有約定以曆年制、會計年度、學年度(學校)或自行約定之年度給假之模式,已為慣例且行之有年,勞動基準法也允許勞雇雙方依照約定的年度模式計給特別休假,但不論約定用那一種方式給假,凡是年度終結未休畢的日數,除經勞工提出,並經雇主同意遞延至次一年度實施者外,雇主均應發給勞工未休日數之工資。有關發給工資的期限,必須在契約約定之工資給付日,或至遲於年度終結後30日內發給。至於遞延至次一年度之日數,於次年度終結時如仍未休畢,雇主也必須按照原特別休假年度終結時應發給工資之基準計發工資。勞動部提醒,除了結算年度未休之日數外,特別休假尚有以下規定雇主均應遵守以下規定,包括:1.下一年度開始,雇主應告知勞工年度內可休日數。2.特別休假期日以勞工排定為原則,雇主不可逕自排定,如需調整,必須協商。3.年度內若是契約終止,不論契約終止原因為何(例如:勞工自請離職、被雇主資遣等),亦不論特別休假未休完的原因為何,凡是未休畢之日數,雇主均應折發工資。工資發給之期限,原則上應於終止契約時即結清,至遲亦應於原約定之發薪日給付。4.雇主應將勞工當年可休日數及未休日數所發給之工資,記載於勞工工資清冊,並以書面通知勞工;書面通知之形式,得以紙本、電子資料傳輸方式為之。雇主如違反相關規定,勞工可檢具相關事證,就近向當地勞工行政主管機關【直轄市、縣(市)政府勞工局(處)或社會局(處)】申訴,查證屬實者,將依法處新臺幣2萬元以上100萬元以下罰鍰,並公布事業單位名稱及負責人姓名;另將要求雇主補付工資,未補付者,可連續處罰。

Read More

變更保單要保人 需課贈與稅
28 Nov 2022

變更保單要保人 需課贈與稅

工商時報 譚淑珍 2022.11.22財政部北區國稅局表示,民眾如果無償將保單要保人變更為他人,我國將認定為贈與行為,以變更日當天的保單價值加上同年度內贈與金額,只要超過當年度贈與稅免稅額(2022年起為244萬元),國稅局將要求課徵贈與 財政部北區國稅局表示,民眾如果無償將保單要保人變更為他人,我國將認定為贈與行為,以變更日當天的保單價值加上同年度內贈與金額,只要超過當年度贈與稅免稅額(2022年起為244萬元),國稅局將要求課徵贈與稅。 依所得稅法等規定,自用壽險保單若受益人為自己,到期給付時免課所得稅。但受益人與要保人非屬同一人的壽險及年金保險,其死亡給付應計入受益人最低稅負計算,每戶每年獲得3,330萬元以下則免計。換言之,如果安排得宜,而且保單給付金額低於3,330萬元,不僅可節省未來遺產稅,於保險給付時亦可大幅降低所得稅負。然而,官員指出,如果民眾要變更要保人,我國將認定為移轉保險法上財產權益給他人的贈與行為,按移轉日保單價值認定贈與總額並計贈與稅。依保險法規定,要保人於保險契約生效後享有隨時終止契約並取得解約金權利,可依照保險契約向保險公司借款、指定或變更受益人等權利,要保人等同於保單實質持有人。如果變更要保人,贈與人(送出財產者,也就是原本的要保人)當年度贈與總額超過244萬元免稅額,則適用10%~20%贈與稅負。官員舉例,假設母親A買了一張價值500萬的人壽保單,要保人與被保人為自己、受益人為法定繼承人。依照財政部函釋規定,如果人壽保單未涉及重病、高齡、短期、躉繳、密集、舉債、鉅額及要保人與被保人非同一人等情況,當要保人(同被保人)過世時,我國將認定為合理自用保險,其死亡給付免列入遺產課稅,而繼承人獲得保險死亡給付可享有3,330萬元內最低稅負免稅額,幾乎等於免繳所得稅。然而,若A聽信坊間理專讒言,2022年刻意去更改要保人為女兒,國稅局將依壽險公司資料認定為A贈與給女兒保單行為,依贈與稅級距核課10%稅負,也就是500萬元扣除掉每人每年的244萬元贈與額後,剩下的256萬元中的10%列為贈與稅,即為25.6萬元。如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

Read More

個人CFC新稅制明年上路 適用情境豁免機制一次看
21 Nov 2022

個人CFC新稅制明年上路 適用情境豁免機制一次看

中央社 2022.11.20稅務示意圖。圖/摘自Freepik 被稱為海外反避稅殺手鐧,受控外國企業(CFC)新稅制預計2023年上路,台商透過紙上公司的避稅手法將不可行,勢必要重新配置海外資產,透過整理適用情境以及2大豁免機制,建議台商檢視全球營運布局與投資架構。假設在台灣的王小姐與B企業,各持有境外公司A的50%股權,境外A公司當年度稅後盈餘新台幣2億元,王小姐、B企業各自獲配1億元股利收入,依規定,這些所得必須課稅。然而,為了租稅規劃,王小姐與B企業在低稅負國家或地區、即租稅天堂,成立一間受控外國企業(CFC),透過操控這間CFC的股利政策,把境外A公司盈餘保留在CFC不分配,這樣一來,王小姐與B企業就不必繳稅。為防杜上述規避台灣納稅義務的行為,CFC制度2023年上路,也就是說,未來不管CFC是否決議分配盈餘,王小姐都要計算CFC營利所得,並計入個人基本所得額,B企業則要認列CFC投資收益,並計入營利事業所得額。●CFC不是加稅措施 財部設2大豁免門檻破除新制迷思,財政部強調,CFC制度不是加稅措施、也不會溯及既往,並設有兩大豁免門檻。第一,CFC所在國家或地區有實質營運活動;第二,個別CFC當年度盈餘在700萬元以下。只要有一個條件符合則可排除適用。租稅合理公平,也要避免重複課稅,財政部指出,往後CFC實際分配盈餘時,不會再計入股東所得額課稅;若在所得來源地已經繳了所得稅,可申請扣抵或是退稅;處分CFC股權時,已計算過的CFC所得部分可當作成本減除。針對個人CFC制度的適用對象,財政部台北國稅局官員表示,首先得是「中華民國境內居住之個人」,也就是在台灣有報繳所得稅義務的人。台北國稅局官員指出,居住者個人,或個人、配偶及二親等以內親屬,在2023年以後每年度12月31日,合計直接持有在「租稅天堂」的CFC股份或資本額達10%以上、且該CFC不符合「豁免門檻」規定,在這一情境下,適用CFC制度。個人要將該CFC當年度盈餘,按其直接持有CFC股份或資本額的比率,及持有期間計算海外營利所得,並與全戶的海外所得合計,若在100萬元以上,應計入當年度個人基本所得額。如果基本所得額超過670萬元免稅額度,則進一步計算基本稅額(基本所得額 - 670萬元,再乘以稅率20%),若基本稅額高於綜所稅一般所得稅額,則須課徵差額稅負。簡單而言,全戶海外所得超過100萬元、基本所得額逾670萬元,基本稅額高過一般所得稅額,才會碰上課稅問題。●取巧成立多家CFC分散盈餘 恐無法適用豁免另外,為避免藉由成立多家CFC分散盈餘,取巧適用「豁免門檻」,CFC制度另有規範,屬於個人與應合併申報綜所稅的配偶,及受扶養親屬控制的「全部」CFC,當年度盈餘或虧損合計為正數且超過700萬元者,持有的個別CFC當年度盈餘即使在700萬元以下,仍不可豁免。舉例說明,王小姐直接持有3家CFC(於所在國家或地區均無實質營運活動),持股比率均大於50%,2023年度甲、乙、丙3家CFC當年度盈餘分別為虧損200萬元、盈餘500萬元及盈餘600萬元。雖然個別CFC當年度盈餘均在700萬元以下,但屬王小姐控制的全部CFC當年度盈餘或虧損合計為正數900萬元,已超過700萬元;因此,王小姐仍應依規定計算乙、丙CFC的營利所得, 計入當年度個人的基本所得額。台北國稅局官員提醒,CFC制度上路後,以往個人藉CFC保留盈餘不分配的避稅計畫已不可行,建議個人台商重新檢視全球營運布局、交易安排與投資架構,關閉不具實質營運、僅為避稅目的所設的CFC,並保留足夠因應時間,以免在全球反避稅浪潮下,成為各國稅捐稽徵機關的查核標靶。如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

Read More

印花稅自動補報繳,加計利息免罰
14 Nov 2022

印花稅自動補報繳,加計利息免罰

更新日期:111-11-10發佈單位:桃園市政府地方稅務局近日於印花稅檢查時,發現少數業者因不諳法令而有短漏報印花稅情形。桃園市政府地方稅務局表示,為鼓勵納稅義務人誠實納稅,於印花稅專案檢查前,皆會發函輔導業者先自行檢視是否已依規定貼用印花稅票及銷花,凡於實施檢查日前申請補報繳印花稅者,便可按日加計利息而免予處罰,否則一旦遭檢舉或被查獲,除補繳稅額外,按漏繳稅額處5至15倍罰鍰。該局提醒,若書立應稅憑證之數量眾多或金額較高而不便貼用印花稅票者,可至營業所在地稅捐稽徵機關申請按期彙總繳納。亦可利用地方稅網路申報系統( https://net.tax.nat.gov.tw )申請總繳帳號自行上網申報繳納印花稅。該局特別說明,為提供簡便查詢管道、簡化稽徵作業,以節省徵納雙方成本,自111年開始,納稅義務人申請開給印花稅繳款書及申報彙總繳納案件,經查核結果按申報資料核定者,定於每單月之月底前辦理公告(例: 11月公告7~8月(期)申報案件),載明申報業經核定,代替掣發核定稅額通知書,並自公告日起發生核定及送達效力。納稅義務人如對公告核定內容不服者,應於公告之次日起算30日內,依規定格式敘明理由,連同證明文件,向稅務局申請復查。納稅義務人可自行上網,利用財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw )公告訊息/核定稅額公告項下,及該局官網(https://tytax.tycg.gov.tw/ )訊息公告/公告專區/核定稅額公告項下查詢申報案件核定資料,歡迎多加利用。

Read More