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上千網路賣家未改稅籍登記 5/15開罰
8 May 2023

上千網路賣家未改稅籍登記 5/15開罰

工商時報 傅沁怡 2023.05.05財政部統計,仍有約2%、近千家網路賣家尚未辦理變更稅籍登記, 15日起財政部即會開罰。圖/本報資料照片 財政部網路銷售稅籍登記新制今年元旦上路,針對去年底既有業者的輔導期也已在4月30日屆期,財政部統計,仍有約2%、近千家網路賣家尚未辦理變更稅籍登記,如果相關業者仍不辦理,15日起財政部即會開罰。 財政部表示,國稅局對於逾期尚未變更業者,近期會發函通知,給予約二周期限,營業人收到國稅局首次通知後在期限內辦理,仍可免罰,若再置之不理,逾期仍未變更稅籍,依法處1,500元以上、1.5萬元以下罰鍰。近年網路交易蓬勃,許多民眾透過臉書、LINE通訊軟體或網拍平台等銷售貨物或勞務,團爸、團媽是否逃漏稅議題廣受關注,財政部去年修法管理。達到營業稅起徵點的網路賣家,今年起稅籍登記事項則新增網域名稱及網路位址、會員帳號。對於去年底前已辦妥稅籍登記、且早已開始從事網路銷售的既存賣家,財政部給予四個月緩衝期,至今年4月底結束。依賦稅署統計,已有98%業者完成稅籍變更,僅剩餘2%、約1,400家業者尚未辦理。北區國稅局表示,依「稅籍登記規則」,今年1月1日起,營業人專營或兼營以網路平台、行動裝置應用程式(App)或其他電子方式銷售貨物或勞務的網路交易營業人,稅籍應登記資料新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」。此外,也應於網路銷售頁面及相關交易應用軟體或程式明顯位置清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」。北區國稅局指出,依加值型及非加值型營業稅法第30條規定,營業人申請稅籍登記事項有變更時,應於事實發生之日起15日內填具申請書,向稅籍所在地國稅局申請變更稅籍登記,未依規定申請變更者依同法第46條規定處罰。

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遺產稅申報 留意身心障扣除額
2 May 2023

遺產稅申報 留意身心障扣除額

工商時報 傅沁怡 2023.05.01身心障礙者在申報遺產稅時,現行每人得再列報扣除額新台幣618萬元。圖/本報資料照片 財政部高雄國稅局表示,依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款規定,被繼承人遺有配偶、父母及繼承人為直系血親卑親屬等法條所定之人,如屬身心障礙者權益保障法規定重度以上身心障礙者,或精神衛生法規定的嚴重病人,在申報遺產稅時,現行每人得再列報身心障礙扣除額新台幣618萬元。 高雄國稅局指出,申報該項扣除額,要檢附足資證明前述法條所定之人,在被繼承人死亡日前,有重度以上身心障礙事實的證明,例如身心障礙手冊影本或精神衛生法規定的專科醫生出具載有嚴重病人診斷證明書影本等,供國稅局核認,但被繼承人本人並不適用身心障礙扣除額的規定。高雄國稅局舉例說明,甲君於112年3月間死亡,其子乙君為繼承人,在申報甲君遺產稅時,檢附甲君於100年取得的重度身心障礙手冊及乙君於111年度取得的輕度身心障礙證明,主張身心障礙扣除額1,236萬元(618萬元×2),因甲君為被繼承人本人、乙君身心障礙等級為輕度,都不符合前揭遺產及贈與稅法第17條身心障礙扣除額規定,因此該案經國稅局審核後,核定身心障礙扣除額為零。高雄國稅局提醒,被繼承人的配偶、父母或繼承人為直系血親卑親屬者,雖符合前揭規定的重度以上身心障礙者,如已拋棄繼承權,則不能再主張扣除身心障礙扣除額。

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企業申報營所稅 今年增四大優惠
24 Apr 2023

企業申報營所稅 今年增四大優惠

工商時報 傅沁怡 2023.04.21企業營利事業所得稅同樣5月起跑,財政部指出,營所稅申報還有四大新增優惠。圖/本報資料照片 企業營利事業所得稅同樣5月起跑,財政部表示,除了111年度營業收入淨額較110年、109年或108年任一年度減少達30%者適用純益率得按111年度擴大書審純益率標準的80%計算,營所稅申報還有四大新增優惠。 財政部表示,部分營利事業111年度仍持續受疫情影響,使得營運成本費用增加,因此營利事業如申報適用擴大書審要點者,仍可適用租稅協助,即純益率打8折計算。至於111年度新增的四大優惠,一是依修正後的產業創新條例第10條之1,新增「資通安全產品或服務」項目,至於智慧機械、5G系統及資通安全產品或服務等三大項目的投資抵減延長至113年底,且申報所屬年度改以「交貨年度或服務提供完成年度」認定。二是依據生技醫藥產業發展條例修正延長施行期限至120年12月31日,且擴大獎勵範圍,新增新劑型製劑、再生醫療、精準醫療、數位醫療、專用於生技醫藥產業的創新技術平台等項目,並納入受託開發製造的生技醫藥公司。同時修正研究與發展支出適用投資抵減的抵減率為25%,並增訂投資機械設備或系統適用投資抵減,其中支出金額1,000萬元以上、10億元以下者,得就支出金額按「抵減率為5%(當年度抵減)、3%(分三年度抵減)」擇一抵減應納營利事業所得稅額,並以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。此外,營利事業參與生技醫藥公司現金增資股款之0%可抵減營利事業所得稅額,但增訂每年抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額50%為限。另外兩項新增優惠是企業捐贈運動業加成減除,和給付員工接受後備軍人召集請假期間薪資費用加成減除。財政部說明,營利事業透過教育部專戶捐贈給教育部認可的職業或業餘運動業,得在捐贈金額1,000萬元內,按該金額的150%(具關係人身分則100%),自營利事業所得額減除。如果是透過教育部專戶捐贈給教育部專案核准的重點職業或業餘運動業,或經教育部公告的重點運動賽事主辦單位,得以捐贈金額的150%自營利事業所得額減除,不受1,000萬元額度及關係人身份限制。

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手機報稅3.0將上場 一機在手輕鬆報稅
17 Apr 2023

手機報稅3.0將上場 一機在手輕鬆報稅

中央社 2023.04.15圖/本報資料照片 手機報稅3.0今年5月登場,財政部表示,將新增現金繳稅、申請延分期繳稅;也就是說,從功能完備度上來講,手機申報基本已切齊電腦申報,民眾只要一機在手,24小時隨時可輕鬆完稅。同時,網路申報(含電腦、手機)也將試辦附件上傳功能,民眾需檢具的證明文件大小在10MB以內,可直接上傳,免寄送至國稅局。●一機在手報稅攻略 5步驟報你知財政部持續升級手機報稅系統,帶動綜合所得稅手機申報戶數上衝約125萬件,民眾今年若選擇使用手機裝置進行申報及繳稅作業,直接打開瀏覽器(建議使用Safari或Chrome)搜尋「報稅」進入「財政部電子申報繳稅服務網」,點選綜所稅結算申報,選擇「手機版」。首先,點選「我要報稅」,執行驗證身分,民眾可透過「行動電話驗證」、「戶口名簿戶號+查詢碼」、「行動自然人憑證」3種方式擇1完成身分認證,使用行動電話驗證須留意,手機門號申請人跟納稅義務人「須為同一人」,操作時需關閉Wifi、使用行動網路,並準備健保卡、輸入卡號。第二、填寫資料,手機報稅系統會自動帶入基本資料,民眾需進行確認,也可進入「編修模式」,新增、編輯或刪除受扶養親屬、扣除額等資料。第三、確認稅額,民眾可查看綜合所得稅總額與扣繳稅額資料,也可下載所得與扣除額資料清單。第四、繳退稅款,目前手機報稅提供5種繳稅方式,包含行動支付/電子支付帳戶、委託取款轉帳繳稅、ATM繳稅、信用卡繳稅、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅;今年5月將新增「現金繳稅」、「申請延分期繳稅」功能,民眾可多加利用。退稅方式則包含直撥轉帳退稅以及憑單退稅2方式。第五、完成申報,民眾記得下載收執聯並妥善保存。●手機申報稅額3萬以下 可至超商現金繳納針對「現金繳稅」,財政部說明,民眾會遇到稅額新台幣3萬元以上、稅額3萬元以下等2種情況。稅額3萬元以上者,必須去金融機構繳款,可透過手機報稅系統下載繳款書電子檔,列印後繳納。稅額3萬元以下者,除金融機構繳款,還可選擇去便利商店繳納,屆時手機報稅系統會提供一組「繳納單編號」,民眾可操作4大超商的多媒體事務機,輸入「身分證字號」以及「繳納單編號」,列印小白單繳款。●網路申報試辦新功能 附件上傳細節須留意此外,綜所稅納稅義務人透過網路辦理結算申報,如果有依法必須檢具的相關證明文件及單據資料,比如捐贈收據、子女在海外讀大學的在學證明等,應在期限內,以掛號寄送戶籍所在地國稅局所屬分局,或就近送至任一國稅局代收。財政部表示,今年網路申報系統,將試辦「附件上傳」功能,民眾須檢具的各項證明文件,電子檔總大小在10MB內,可直接上傳,免寄送至國稅局,增加網路報稅便利性。財政部提醒,民眾上傳的附件檔案需可清晰辨識、不可加密,需為拍照或掃描「正本」,檔案格式限於PDF、JPG、PNG。(中央社記者張璦台北15日電)(編輯:郭無患)1120415

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營利事業列報費用、損失 須與業務有關
10 Apr 2023

營利事業列報費用、損失 須與業務有關

工商時報 傅沁怡 2023.04.07高雄國稅局表示,營利事業列報之費用或損失,就算取具合法憑證,且未超過所得稅法規定限額,仍須與業務有關。圖/Pexels 財政部高雄國稅局表示,依據所得稅法第38條規定,營利事業經營本業及附屬業務以外的損失,或家庭費用,及各種稅法所規定的滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,不得列為費用或損失。 高雄國稅局強調,營利事業列報之費用或損失,就算取具合法憑證,且未超過所得稅法規定限額,仍須與業務有關,始得列報。舉例來說,高雄國稅局查核110年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現甲公司列報交際費100萬元,雖未逾所得稅法第37條規定限額,但進一步查核後發現,其中三筆金額計80萬元,發票品名為沙發、寢具及電視等。高雄國稅局表示,因甲公司無法合理說明該項支出供業務上使用的關聯性,故依相關規定剔除該筆交際費80萬元。高雄國稅局提醒,營利事業辦理所得稅結算申報時,不要列報與業務無關的費用或損失,以免不符稅法規定,反遭剔除後補稅。此外,營利事業列報費用及損失,如果未經取得原始憑證,或取得憑證已記載事項不符,也不予認定。財政部指出,費用及損失的原始憑證,除統一發票應依統一發票使用辦法第九條規定填記,其為收據、證明者,應載有損費性質、金額、日期、交易雙方姓名或名稱、地址、統一編號及其他必要記載事項。至於其為經手人之證明者,亦須載有損費性質、金額、日期及其他必要記載事項,由經手人簽名或蓋章。

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營利事業售不動產 所得歸屬以移轉登記日為準
6 Apr 2023

營利事業售不動產 所得歸屬以移轉登記日為準

工商時報 傅沁怡 2023.04.04營利事業出售不動產,如有所有權移轉登記日期與統一發票開立日期為不同年度的情形,應特別留意以所有權移轉登記日期為所得歸屬年度來列報相關損益。 財政部北區國稅局表示,營利事業出售不動產,所得歸屬年度,依營利事業所得稅查核準則第24條之2規定,應以所有權移轉登記日期為準;但所有權未移轉登記予買受人以前,已實際交付者,應以實際交付日期為準。 若兩者皆無從查考時,稽徵機關應依其買賣契約或查得資料認定。北區國稅局日前查獲A公司於2020年間出售2014年以前購買取得的房屋及土地,並於2020年12月底辦妥所有權移轉登記,雖非屬房地合一新制課徵範圍,但未將出售房屋利益600萬元併計當年度營利事業所得稅申報。A公司於接受調查時指出,因買方貸款程序遲延,故於2021年1月買方完成付款後始辦理點交,並同時開立統一發票,因此誤以為出售房屋利益的申報年度是以統一發票之開立年度為準,並無隱匿逃漏稅的意圖。北區國稅局認為,公司組織應採用權責發生制,該公司既已於2020年12月將房屋所有權移轉至買方,依前揭查核準則規定,出售收益已確定應收,應予入帳及併計2020年度營利事業所得稅申報損益。北區國稅局提醒,營利事業出售不動產,如有所有權移轉登記日期與統一發票開立日期為不同年度的情形,應特別留意以所有權移轉登記日期為所得歸屬年度來列報相關損益。

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欠稅小心 國稅局可能假扣押確保債權
27 Mar 2023

欠稅小心 國稅局可能假扣押確保債權

工商時報 傅沁怡 2023.03.24財政部北區國稅局表示,納稅義務人欠繳應納稅捐,稅捐稽徵機關查證其有規避稅捐執行的跡象,得向法院聲請假扣押。圖/本報資料照片 財政部北區國稅局表示,納稅義務人欠繳應納稅捐,稅捐稽徵機關查證其有規避稅捐執行的跡象,得向法院聲請假扣押,以防杜納稅義務人移轉財產逃避稅捐執行,落實稅捐保全措施。該局說明,納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者,可於規定繳納期間(含展延期間)內,向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅款。若發現納稅義務人藉核准延期或分期繳納稅捐期間,有隱匿或移轉財產,逃避稅捐執行情形者,依稅捐稽徵法第24條第1項第2款規定,可就蒐集的相關事證,向法院聲請假扣押,並於取得執行名義後與行政執行分署協力執行扣押程序,以確保稅捐債權。該局舉例說明,甲公司收到109年度營利事業所得稅核定補徵繳款書,繳納期限為111年6月25日,該公司以受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響且不能於繳納期限繳清稅捐為由,於111年6月20日申請延期繳納稅款,經該局核准延期至112年5月25日繳納稅款。嗣該局查得甲公司於111年8月1日將名下不動產辦理買賣移轉登記、於10月17日擅歇他遷不明及10月21日辦理負責人變更登記,顯有藉核准延期繳納稅款期間脫產及規避稅捐執行的情形,該局為及時維護稅捐債權,立即向法院聲請假扣押獲准,嗣移送行政執行分署強制執行,扣押甲公司名下其餘財產,促使其繳清所欠稅款。該局提醒,為避免納稅義務人利用延期或分期繳納稅捐期間隱匿或移轉財產,影響稅捐徵起,該局積極掌握巨額欠稅人的財產動態資訊,若發現有逃避稅捐執行的跡象時,即啟動假扣押機制,確保稅捐徵起。

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房屋被強制拍賣 原屋主仍需報稅
20 Mar 2023

房屋被強制拍賣 原屋主仍需報稅

工商時報 傅沁怡 2023.03.17房子被強制拍賣,原屋主還是要申報房地合一稅。圖/本報資料照片 房子被強制拍賣,原屋主還是要申報房地合一稅。中區國稅局指出,出售房地不論有獲利或虧損,也不管是自願或非自願出售,都應仔細確認房地持有期間及適用稅率,並於規定時間內報繳房地合一所得稅,否則將被罰。 中區國稅局表示,個人因無力清償債務,使得持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權,交易持有期間在五年以下的房地,可適用20%稅率,但無論如何,都必須依房地持有期間及適用稅率報繳房地合一所得稅。中區國稅局舉台中吳男為例,2019年8月買賣取得台中市東區房地,但因積欠債務,遭債權人向法院聲請強制執行拍賣該房地,拍定人於2022年1月5日領得不動產權利移轉證書,但吳男未依規定辦理申報房地合一稅,被核定課稅所得額158萬餘元,並據此要求吳男補徵稅額31萬餘元,同時罰鍰15萬餘元。財政部中區國稅局大智稽徵所表示,個人交易2016年1月1日以後取得房地,不論有無應納稅額,都應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內,主動向稽徵機關辦理申報;如房地交易是因強制執行拍賣,應以拍定人領得權利移轉證書日次日起30日內申報。財政部也另就法院判決分割不動產提醒,無論就原物分配是否併判金錢補償,都不會因而產生贈與稅的問題。但針對法院判決分割不動產涉金錢補償的部分,如果應受補償人未收取補償金即免除補償義務人原應交付補償金的義務,將依遺產及贈與稅法第5條規定課徵贈與稅。

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遺產稅申報 三步驟快速辦理
13 Mar 2023

遺產稅申報 三步驟快速辦理

工商時報 傅沁怡 2023.03.09納稅義務人在親屬過世後,必須辦理被繼承人的遺產稅申報,才能處理遺產繼承的事務。圖/本報資料照片 財政部北區國稅局表示,納稅義務人在親屬過世後,必須辦理被繼承人的遺產稅申報,才能處理遺產繼承的事務,辦理被繼承人遺產稅申報,可以透過網路「查詢」、「下載」及「申報」三步驟,在家就可輕鬆完成遺產稅申報,報稅免出門,申報好便利。該局說明網路申報三步驟如下:第一步驟「查詢」:民眾使用自然人憑證、健保卡或行動自然人憑證透過「財政部稅務入口網」,點選「稅額試算/遺產稅稅額試算專區/各項申辦作業」後,線上申辦「查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料暨申請遺產稅申報稅額試算服務」,並點選查詢資料領取方式為自行網路下載(金融遺產資料申請後30天方可網路下載)。第二步驟「下載」:依步驟一選擇自行網路下載者,申請人須於規定期限內,使用自然人憑證、健保卡、行動自然人憑證或其他經財政部審核通過之電子憑證,至財政部電子申報繳稅服務網站的「金融遺產資料上傳服務」專區下載,或透過「遺產稅電子申辦軟體」下載被繼承人遺產稅相關參考資料。第三步驟「申報」:透過遺產稅電子申辦軟體,以自然人憑證等下載被繼承人財產參考資料及金融遺產,並線上申報遺產稅,同時傳輸申報附件,即可完成申報,不用寄送申報紙本資料。

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