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信託傳承財富 三情況要稅
2 Mar 2021

信託傳承財富 三情況要稅

2021-02-26 03:25經濟日報 記者程士華/台北報導 高資產人士運用家族信託傳承財富,當心三種情況可能被課贈與稅,中區國稅局表示,只要信託契約讓他人受益,包括立約時、契約中變更,以及追加信託財產等情況,都視為贈與,應申報贈與稅。官員表示,最近股市投資熱絡,有些金字塔頂端的高資產家庭,會選擇運用信託的方式投資,譬如找銀行規畫股利贈與信託,讓家人也能享受到股市投資的獲利。然而在這種特別的信託關係中,就會涉及到贈與稅的議題,官員表示,依照《遺產及贈與稅法》第5-1條規定,信託關係當中,如果涉及到下列三種情形,將依法課徵贈與稅。官員表示,第一種情況比較單純,就是在信託契約立約時,就明訂信託利益的受益人為他人,不是委託人;第二種情況,則是在原有的自益信託契約當中,把受益人的角色,變更為非委託人的他人。至於第三種情況,比較像是前二種情況的延續,官員指出,如果信託契約的受益人已經是他人,那麼當委託人追加信託財產,就會讓受益人(非委託人)享有信託利益增加,因此其增加財產價值的部分,也要歸類於贈與行為。以股票信託為例,官員表示,先前審核到一件張先生的案件,他在2019年底,用名下的股票財產成立信託契約,原本明定到期時,是以本人為信託利益的受益人。不過在2020年中,他決定變更受益人,讓兒子獲取未來的信託利益。官員表示,這種情形便符合第二種情況,變更受益人的行為,相當於將原本享有的信託利益,贈與到兒子身上。官員說,無論是上述三種模式的任何一種,官員表示,應於贈與事實的發生日起算,於30天內申報贈與稅,贈與金額的部分,則是依遺贈稅法第10-2條規定計算。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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中小企研發抵減 受理申請
2 Mar 2021

中小企研發抵減 受理申請

2021-02-25 01:33經濟日報 記者程士華/台北報導​​​​​​ 全台廣大的中小企業注意,台北國稅局表示,即日起至5月底前,已經開始受理中小企業研發投資抵減申請,可以留意申請資格、抵減金額及申請程序等三大重點,為企業爭取到合法節稅額度。 官員表示,中小企業研發投資抵減規定,法源依據是《中小企業發展條例》及其子法規,因此首先就資格方面,申請人應符合中小企業的定義,包括設有公司登記或商業登記,且實收資本額在新台幣1億元以下,或經常僱用員工數未滿200人的事業。滿足中小企業的客觀條件後,第二項重點可留意抵減金額,官員指出,這方面大致上與《產業創新條例》的規定類似,中小企業可以在當年度研發支出金額15%限度內,抵減同年度應納營所稅額,或於支出金額10%限度內,抵減當年度起算三年內各年度營所稅額;以上二種方式擇一適用,不過抵減的最高上限,不能超過當年度營所稅額30%。跟產創研發抵減不同之處,官員表示,從法規上解釋,產創條例要求「高度創新」。而中小企業發展條例,僅要求「一定程度創新」,不過就實務上而言,最終還是要回到主管機關經濟部的裁量。第三大須留意的重點,在於申請程序方面,官員指出,一般來說,像是全職研發人員的薪資,這部分可以不必送專案申請,但包括購置研發專用技術、特殊性資料庫、軟體程式及系統,委託國外研發費用支出,以及跨國共同研發支出等,就必須要申請專案認定,建議企業在提出申請案時,應併案提出。官員表示,觀察過去申請研發抵減的案件,其實絕大多數都是製造業提出申請,但不限於傳產,有些符合中小企業標準的科技業,也會提出申請案。欲申請抵減的業者,依法要在營所稅申報前三個月至申報截止日前提出,官員表示,通常也就是每年的2月至5月期間,應把握時機提出申請。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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資金匯回違規 裁罰表修正
22 Feb 2021

資金匯回違規 裁罰表修正

2021-02-19 00:45經濟日報 記者翁至威/台北報導 境外資金匯回專法上路一年半,累計至2月14日共1,105件、合計2,350億元申請匯回。財政部昨(18)日表示,為使資金專法相關稅務違章案件裁罰更妥適、更一致,已修正裁罰金額倍數參考表,依違章嚴重程度,明訂適用不同裁罰倍數,降低徵納雙方爭議。據財政部最新統計,近一個月(1月15日至2月14日)以來,共新增11件、合計14億元申請匯回,件數、金額都不多,官員認為,適逢農曆春節,工作天數較少是原因之一,而接下來進入專法實施最後半年,仍可期待會有一波申請熱潮。此外財政部也觀察到有申請人藉專法匯回後又後悔,於是選擇補稅以解開專法對資金限制。官員指出,資金專法稅務違章主要分三種,包括受理銀行未扣繳未申報、受理銀行已扣繳但未申報、申請人填寫資料不實等。首先針對受理銀行未扣繳、未申報案件,稅額在35萬元以下可免罰。超過35萬元者,則依據受理銀行是否限期內補扣繳、據實補申報等程度不一的違規,裁罰倍數在稅額的0.2倍至0.6倍之間。而若未扣繳稅額在70萬元以下,罰鍰可再依前述倍數酌減兩成。此外若是初犯,前述倍數都可再減兩成;然而若是故意違規,則無法適用前述倍數參考表,應直接處最高罰鍰,也就是未扣繳稅額的一倍。其次針對受理銀行已扣繳但未申報情形,若自動補報可減半處罰,且稅額70萬元以下免罰;若稽徵機關限期補報,而稅額50萬元以下也可免罰。其餘應裁罰情形則是回歸專法母法,處稅額20%罰鍰,最高不得超過2萬元、最低不得少於1,500元。第三種則是申請人填寫資料不實,若未影響資格適用則可免罰。應裁罰案件,初犯處最低罰鍰3萬元,第二次被裁罰處10萬元,第三次及之後處或故意違章,最高罰鍰30萬元。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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部桃周邊店家 營業稅調降
17 Feb 2021

部桃周邊店家 營業稅調降

2021-02-17 01:04經濟日報 記者程士華/台北報導衛福部桃園醫院日前爆發本土新冠肺炎感染案例,更一度限制民眾出入行為,已衝擊當地商家的營業狀況,北區國稅局表示,針對部桃周邊的小規模營業人,將調降今年第1季的查定稅額,降低商家營業稅的負擔。官員表示,由於部桃日前發生本土新冠肺炎感染案例,連帶影響桃園地區營業人營業狀況,國稅局在評估後,已要求桃園地區所屬分局、各稽徵所,開始蒐集轄區內受衝擊的小規模營業人資訊,包括實際受疫情影響的行業別、受影響的期間長短等。商家若受到疫情影響,因而收入減少,甚至是無法營業,官員表示,此類商家原本就能主動申請暫停營業,但如果商家不希望停業,也可以依實際營業狀況,主動向國稅局申請調減查定銷售額,國稅局會核實計稅,以保障業者權益。依據各單位回報的資料,官員表示,目前還是以部桃附近所屬店家,營業情形受到的影響最大,因此北區國稅局將依《營業稅特種稅額查定辦法》第3條規定,在今年5月填發第1季營業稅繳款書時,主動調減部桃附近小規模營業人,其第1季的查定銷售額及營業稅額,以減輕營業人營業稅負擔。所謂的小規模營業人,主要是指月銷售額未達20萬元,因而未使用統一發票的商家,大多數是由國稅局查定課徵營業稅,官員指出,商家如果真的有因日前部桃疫情而受影響,除了由國稅局主動調減稅額外,也可以在收到今年第1季查定課徵營業稅繳款書時,在繳稅期內主動向國稅局提出更正。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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個人投資新創 適用「天使」節稅
17 Feb 2021

個人投資新創 適用「天使」節稅

2021-02-17 01:03經濟日報 記者程士華/台北報導 個人投資新創公司,可以適用天使投資人節稅優惠,高雄國稅局表示,若投資金額、投資期間符合規定,投資人最高可從綜合所得總額中減除300萬元。官員表示,個人天使投資人節稅條款,是源自《產業創新條例》2017年修法後增訂的第23-2條規定,直到去年申報綜所稅時,才首度上路的新制,讓有意在新創公司創立初期參與投資的天使投資人,得以享受個人稅負上的優惠。投資人們要節稅,首先的重點在於適用要件,官員指出,投資的股份必須是購買新股、投資金額達新台幣100萬元以上,且持股期間達二年,才可以在持股期間屆滿二年的當年度,憑相關證明申報節稅。官員表示,幾項適用要件當中,又以持股期間的規定最重要,也就是「投資屆滿二年的當年度」才能節稅,也就是說,如果去年申報綜所稅時,投資人明明適用優惠卻沒有提出,跨年度就無法提出了,以今年5月綜所稅申報為例,便是在2018年間進行的新股投資,在2020年間持股屆滿二年,才有機會滿足條件。滿足以上條件的投資人,可以享受的節稅額度,是以投資金額的50%計算,抵減當年度應稅的個人綜合所得總額。官員表示,若天使投資人積極投資,每人每年將可減除最高300萬元應稅所得。針對這項節稅工具,經濟部另有頒布《個人投資新創事業公司所得減除辦法》,官員指出,合格的投資對象,不僅要滿足設立登記未滿二年的規定,還要由經濟部核定為「高風險新創事業公司」,投資人才可享受節稅優惠。官員表示,新創公司受主管機關核定後,當地的國稅局也會一併受到通知,而這間新創公司則要負責為投資人取得節稅證明,向國稅局申請核發「個人股東投資自綜合所得總額減除證明書」,投資人才能在取得節稅資格的年度,向國稅局提出證明書節稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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執業醫事人員 享減稅紓困
9 Feb 2021

執業醫事人員 享減稅紓困

2021-02-03 00:56經濟日報 記者翁至威/台北報導 財政部昨(2)日再祭減稅紓困,針對執行業務者,屬醫事人員者各項收入適用費用率可無條件按費用標準的112.5%計算,唯一例外是藥師的健保收入費用率是可自94%提高到96%;至於非醫事人員的執行業務者,若109年度收入比前一年減少達30%,其費用也可以112.5%計算。所謂的執行業務者是指非基於雇傭關係提供專業性勞務,在受託範圍具有獨立裁量權,例如律師、建築師、醫師等,其執行業務所得在減除成本費用後,併入個人綜所稅申報。而財政部每年都會公布執行業務者收入標準、費用標準,當執行業務者未依法辦理申報,或未依法設帳記載並保存憑證,或未能提供證明所得額的帳簿文據時,就依據部頒標準來計算其收入及費用。為因應疫情,財政部近日發布的109年費用標準中,特別提供紓困措施,提高可自收入中減除的費用,達到減稅效果。其中醫事人員方面,由於屬防疫前線,有其特殊性,因此其各項收入適用費用率可按費用標準之112.5%計算,包括助產人員、藥師、中醫師、西醫師、醫療機構醫師報准前往他醫療機構從事醫療業務者、醫事檢驗師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師生、語言治療師等,都可無條件、無須舉證受疫情影響情形,直接適用。舉例而言,西醫師掛號費收入費用標準原為78%,則可提高到88%。(四捨五入到小數點第二位。)比較特別的是,由於藥師的全民健康保險收入(含藥費)費用率原本為94%,已經很高,若再以112.5%計算將超過100%,因此這項收入費用,則是從原本的94%提高到96%。至於非醫事人員部分,財政部表示,只要109年度收入總額較前一(108)年度減少達30%,尚無須提出受疫情影響相關證明,則適用費用率也可按費用標準的112.5% 計算。財政部表示,執行業務者去年受疫情影響,若想採核實計算損益,並能提供證明所得額的帳簿文據調查者,可依帳證及相關規定核實認定;若未能提供帳簿文據,則以部頒標準來計算。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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內政部出招防制不動產交易洗錢
9 Feb 2021

內政部出招防制不動產交易洗錢

2021-02-05 01:16經濟日報 記者翁至威/台北報導 強化洗錢防制,內政部昨(4)日預告修正相關辦法,未來地政士、不動產經紀業經手新台幣50萬元以上現金交易案件,需在交易十天內向調查局申報。內政部官員表示,這是因應亞太防制洗錢組織(APG)2019年來台進行第三輪相互評鑑缺失進行改善。內政部昨日預告修正《地政士及不動產經紀業防制洗錢及打擊資恐辦法》,主要是為了強化洗錢防制。其中最重要的一點在於,地政士及不動產經紀業對於客戶的不動產買賣交易涉及新台幣50萬元(或等值外幣)以上的現金交易,應依調查局所定的申報格式及方式,在交易完成後十個工作日內向調查局申報。而為了防堵不肖之徒以「化整為零」方式,規避50萬元應申報門檻,修正草案也規定,如果客戶無正當理由,要求多次或連續以低於50萬元的現鈔支付價款時,地政士或不動產經紀業也應該向調查局申報。此外由於常見的不動產交易洗錢方式,可能將不動產登記給第三人,或資金來自於第三人,抑或給付價金給第三人,這次修正草案也規定,當發現類似情況,而客戶無法合理說明時,也必須申報。另一方面,草案也新增條文,規定地政士及不動產經紀業應自行辦理確認客戶身分,不得委由第三方執行辨識及驗證作業。內政部表示,不動產買賣交易涉及消費者財產權益且交易金額龐大,應自行確認,並確實核對身分後,才能接受委託。內政部表示,這項辦法修正草案已邀集相關產業公會討論並獲得共識,可改善國際評鑑缺失。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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自住宅享優稅 兩要點一限制
1 Feb 2021

自住宅享優稅 兩要點一限制

2021-02-01 04:04經濟日報 記者翁至威/台北報導去年受新冠肺炎疫情影響,許多計畫被打亂,台北市稅捐處近期就接獲民眾詢問,因為疫情無法返台,導致出境逾兩年,戶籍遭強制遷出,擔心地價稅沒辦法再適用自住稅率。對此稅捐處表示,只要配偶、直系親屬趕緊在該地辦理戶籍登記,並在期限內重新提出申請,自住優稅權益不受影響。 稅捐處表示,地價稅想適用自用住宅用地稅率來課徵,主要有兩要件一限制。第一個要件是須由土地所有權人或其配偶、直系親屬在當地辦理戶籍登記;第二個要件是必須自住,無出租或供營業用。此外,也有一定面積限制,都市土地面積不超過300平方公尺(約90.75坪)、非都市土地面積不超過700平方公尺(約211.75坪)。由於地價稅一般用地稅率為千分之10至千分之55,採累進方式課徵,但若申請自用住宅稅率只有千分之2,採自住稅率可省稅省很大,一般民眾常會申請適用自住稅率以達節稅效果。不過,若戶籍遷出、無人設籍時,就不符合自住要件,將從次年起恢復一般稅率,不少台商因疫情變化,無法依計畫入境台灣,擔心地價稅自住稅率適用受到影響。稅捐處指出,設籍不以土地所有權人「本人」為限,配偶或直系親屬設籍,也可按稅率千分之2課徵,但記得要重新申請,而地價稅優惠稅率申請期限為每年的9月22日,只要在這之前申請核准,即可適用。舉例而言,甲君在台北市土地原核准依自用住宅稅率課徵2021年地價稅額為4,000元,但由於甲君困在國外,原有戶籍因出境超過兩年,在2021年1月30日遭強制遷出,導致不符自住要件,從下個年度也就是2022年起,將恢復一般稅率計稅,稅額將增加到2萬元。此時甲君可請父親趕緊遷入戶籍,並在2022年9月22日前重新提出申請經核准後,則2022年也可繼續適用自用住宅稅率。稅捐處提醒,民眾土地若符合自住要件,務必記得在期限前提出申請,保障自身權益。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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