Financial and economic news_Tax Info

News．Topics

8 Mar 2021

申報營所稅注意五大變革

2021-03-08 01:25經濟日報記者翁至威／台北報導報稅季即將於5月展開，營利事業已可上網下載「109年度營所稅結算申報書」，財政部提醒，今年5月企業申報的是109年度營所稅及108年度未分配盈餘，應留意申報稅率、補貼免稅、防疫假給薪加倍扣除、擴大書審純益率、未分配盈餘是否更正申報等五大變動。首先是適用稅率方面，官員提醒，營所稅率從107年度起，已自17%調高至20%，而針對課稅所得額50萬元以下的公司，為了給予緩衝期，則是分三年逐年調高1個百分點，也就是107年度18%、108年度19%、109年後為20%。其次，紓困特別條例規定，因新冠肺炎疫情影響而自政府取得的補貼、補助等免納所得稅。官員表示，該金額應列為免稅收入，自行依法調整減除，其必要成本及相關費用可核實認列，無須個別歸屬或分攤。第三，申報書中的損益及稅額計算表也新增欄位，提供企業填寫新冠肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除金額。財政部提醒，企業申請適用這項減稅措施，記得檢附薪資金額證明、假單、居家隔離通知書、居家檢疫通知書等證明文件。第四，採擴大書審的營利事業，若去年受到新冠肺炎疫情影響，導致營業收入淨額較前一年減少達30%者，其擴大書審純益率可打八折。最後，在未分配盈餘方面，財政部去年為減輕企業繳稅負擔，確保資金不斷流，企業去年首季若虧損，可按比例換算為上半年虧損，列為去年申報107年度未分配盈餘的減除項目。今年5月報稅時，申報書也新增欄位，供企業更正申報。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

8 Mar 2021

財部11日發布2月稅收證交稅、土增稅聚焦

2021-03-07 01:32經濟日報記者翁至威／台北報導財政部11日發布今年2月稅收，預料與股市熱絡程度息息相關的證交稅，仍是關注焦點。去年以來，證交稅受到股市動能強勁拉抬下，不斷寫下新紀錄，今年1月創下史上單月新高紀錄，2月股市持續長紅，證交稅能否再創佳績受到矚目。不過由於2月適逢春節，工作天數較少，也將削弱部分證交稅收。財政部上月公布1月稅收共1,874億元，年增逾兩成，主要功臣就是證交稅，熱錢湧入股市，使1月上市櫃股票平均日成交量創下新高，放大至4,287億元，遠高於去年同月的1,798億元此外，光是1月單月證交稅就入帳212億元，這是史上首次單一月份的證交稅突破200億元大關，較去年同月成長兩倍以上，增幅相當驚人，同時證交稅也是連續16個月正成長。財政部指出，綜觀歷史上單月證交稅表現，今年1月212億元是史上最高；第二名則是去年12月的199億元，當時日均成交量為3,213億元；第三名則是要回溯到2007年7月的191億元，當時日均成交量為1,125億元。除了股市之外，攸關房市、車市的相關稅收，也將是關注焦點，例如土增稅、契稅、貨物稅等。展望未來稅收表現，財政部官員表示，國內就業穩定、台商回流投資持續落實，是兩大利多。然而部分稅收如證交稅，去年墊高基期，加上新冠疫情干擾仍持續等，也對稅收成長形成壓力。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

2 Mar 2021

信託傳承財富三情況要稅

2021-02-26 03:25經濟日報記者程士華／台北報導高資產人士運用家族信託傳承財富，當心三種情況可能被課贈與稅，中區國稅局表示，只要信託契約讓他人受益，包括立約時、契約中變更，以及追加信託財產等情況，都視為贈與，應申報贈與稅。官員表示，最近股市投資熱絡，有些金字塔頂端的高資產家庭，會選擇運用信託的方式投資，譬如找銀行規畫股利贈與信託，讓家人也能享受到股市投資的獲利。然而在這種特別的信託關係中，就會涉及到贈與稅的議題，官員表示，依照《遺產及贈與稅法》第5-1條規定，信託關係當中，如果涉及到下列三種情形，將依法課徵贈與稅。官員表示，第一種情況比較單純，就是在信託契約立約時，就明訂信託利益的受益人為他人，不是委託人；第二種情況，則是在原有的自益信託契約當中，把受益人的角色，變更為非委託人的他人。至於第三種情況，比較像是前二種情況的延續，官員指出，如果信託契約的受益人已經是他人，那麼當委託人追加信託財產，就會讓受益人（非委託人）享有信託利益增加，因此其增加財產價值的部分，也要歸類於贈與行為。以股票信託為例，官員表示，先前審核到一件張先生的案件，他在2019年底，用名下的股票財產成立信託契約，原本明定到期時，是以本人為信託利益的受益人。不過在2020年中，他決定變更受益人，讓兒子獲取未來的信託利益。官員表示，這種情形便符合第二種情況，變更受益人的行為，相當於將原本享有的信託利益，贈與到兒子身上。官員說，無論是上述三種模式的任何一種，官員表示，應於贈與事實的發生日起算，於30天內申報贈與稅，贈與金額的部分，則是依遺贈稅法第10-2條規定計算。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

2 Mar 2021

中小企研發抵減受理申請

2021-02-25 01:33經濟日報記者程士華／台北報導全台廣大的中小企業注意，台北國稅局表示，即日起至5月底前，已經開始受理中小企業研發投資抵減申請，可以留意申請資格、抵減金額及申請程序等三大重點，為企業爭取到合法節稅額度。官員表示，中小企業研發投資抵減規定，法源依據是《中小企業發展條例》及其子法規，因此首先就資格方面，申請人應符合中小企業的定義，包括設有公司登記或商業登記，且實收資本額在新台幣1億元以下，或經常僱用員工數未滿200人的事業。滿足中小企業的客觀條件後，第二項重點可留意抵減金額，官員指出，這方面大致上與《產業創新條例》的規定類似，中小企業可以在當年度研發支出金額15%限度內，抵減同年度應納營所稅額，或於支出金額10%限度內，抵減當年度起算三年內各年度營所稅額；以上二種方式擇一適用，不過抵減的最高上限，不能超過當年度營所稅額30%。跟產創研發抵減不同之處，官員表示，從法規上解釋，產創條例要求「高度創新」。而中小企業發展條例，僅要求「一定程度創新」，不過就實務上而言，最終還是要回到主管機關經濟部的裁量。第三大須留意的重點，在於申請程序方面，官員指出，一般來說，像是全職研發人員的薪資，這部分可以不必送專案申請，但包括購置研發專用技術、特殊性資料庫、軟體程式及系統，委託國外研發費用支出，以及跨國共同研發支出等，就必須要申請專案認定，建議企業在提出申請案時，應併案提出。官員表示，觀察過去申請研發抵減的案件，其實絕大多數都是製造業提出申請，但不限於傳產，有些符合中小企業標準的科技業，也會提出申請案。欲申請抵減的業者，依法要在營所稅申報前三個月至申報截止日前提出，官員表示，通常也就是每年的2月至5月期間，應把握時機提出申請。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

22 Feb 2021

財部預告修正房屋稅條例房仲：多戶持有者受影響

2021-02-21 01:03經濟日報記者江睿智／台北報導財政部昨（20）日預告修正「房屋稅條例」，企業、法人將不再適用「住家房屋現值10萬元以下免稅優惠」；自然人全國僅限三戶可適用免稅優惠。對此，房仲業者認為，政府打炒房宣示意義大，實際影響小。住商不動產企劃研究室資深經理徐佳馨表示，住家房屋現值在10萬元以下，物件並不多，未來企業法人與三戶以上不適用免稅，政府也收不到多少房屋稅。她指出，財部調查，國人持有房屋95%都是三戶以下，換言之，只有5%是三戶以上。財部「房屋稅條例」修正，聚焦在房屋現值10萬元以下免稅，限定三戶，主要考量就是就影響小，衝擊小。她認為，僅一些擁有很多房產土財主、多戶持有人會有影響。對於財部認為此修正案可杜絕房東將房產分割為小坪數，「化整為零」來規避課稅的情況；徐佳馨認為，分割成小坪數、掛門牌，這現象在各地方已不多見，事實上各地方政府地政機關對於設門牌管制已愈嚴格。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

22 Feb 2021

資金匯回違規裁罰表修正

2021-02-19 00:45經濟日報記者翁至威／台北報導境外資金匯回專法上路一年半，累計至2月14日共1,105件、合計2,350億元申請匯回。財政部昨（18）日表示，為使資金專法相關稅務違章案件裁罰更妥適、更一致，已修正裁罰金額倍數參考表，依違章嚴重程度，明訂適用不同裁罰倍數，降低徵納雙方爭議。據財政部最新統計，近一個月（1月15日至2月14日）以來，共新增11件、合計14億元申請匯回，件數、金額都不多，官員認為，適逢農曆春節，工作天數較少是原因之一，而接下來進入專法實施最後半年，仍可期待會有一波申請熱潮。此外財政部也觀察到有申請人藉專法匯回後又後悔，於是選擇補稅以解開專法對資金限制。官員指出，資金專法稅務違章主要分三種，包括受理銀行未扣繳未申報、受理銀行已扣繳但未申報、申請人填寫資料不實等。首先針對受理銀行未扣繳、未申報案件，稅額在35萬元以下可免罰。超過35萬元者，則依據受理銀行是否限期內補扣繳、據實補申報等程度不一的違規，裁罰倍數在稅額的0.2倍至0.6倍之間。而若未扣繳稅額在70萬元以下，罰鍰可再依前述倍數酌減兩成。此外若是初犯，前述倍數都可再減兩成；然而若是故意違規，則無法適用前述倍數參考表，應直接處最高罰鍰，也就是未扣繳稅額的一倍。其次針對受理銀行已扣繳但未申報情形，若自動補報可減半處罰，且稅額70萬元以下免罰；若稽徵機關限期補報，而稅額50萬元以下也可免罰。其餘應裁罰情形則是回歸專法母法，處稅額20%罰鍰，最高不得超過2萬元、最低不得少於1,500元。第三種則是申請人填寫資料不實，若未影響資格適用則可免罰。應裁罰案件，初犯處最低罰鍰3萬元，第二次被裁罰處10萬元，第三次及之後處或故意違章，最高罰鍰30萬元。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

17 Feb 2021

部桃周邊店家營業稅調降

2021-02-17 01:04經濟日報記者程士華／台北報導衛福部桃園醫院日前爆發本土新冠肺炎感染案例，更一度限制民眾出入行為，已衝擊當地商家的營業狀況，北區國稅局表示，針對部桃周邊的小規模營業人，將調降今年第1季的查定稅額，降低商家營業稅的負擔。官員表示，由於部桃日前發生本土新冠肺炎感染案例，連帶影響桃園地區營業人營業狀況，國稅局在評估後，已要求桃園地區所屬分局、各稽徵所，開始蒐集轄區內受衝擊的小規模營業人資訊，包括實際受疫情影響的行業別、受影響的期間長短等。商家若受到疫情影響，因而收入減少，甚至是無法營業，官員表示，此類商家原本就能主動申請暫停營業，但如果商家不希望停業，也可以依實際營業狀況，主動向國稅局申請調減查定銷售額，國稅局會核實計稅，以保障業者權益。依據各單位回報的資料，官員表示，目前還是以部桃附近所屬店家，營業情形受到的影響最大，因此北區國稅局將依《營業稅特種稅額查定辦法》第3條規定，在今年5月填發第1季營業稅繳款書時，主動調減部桃附近小規模營業人，其第1季的查定銷售額及營業稅額，以減輕營業人營業稅負擔。所謂的小規模營業人，主要是指月銷售額未達20萬元，因而未使用統一發票的商家，大多數是由國稅局查定課徵營業稅，官員指出，商家如果真的有因日前部桃疫情而受影響，除了由國稅局主動調減稅額外，也可以在收到今年第1季查定課徵營業稅繳款書時，在繳稅期內主動向國稅局提出更正。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

17 Feb 2021

個人投資新創適用「天使」節稅

2021-02-17 01:03經濟日報記者程士華／台北報導個人投資新創公司，可以適用天使投資人節稅優惠，高雄國稅局表示，若投資金額、投資期間符合規定，投資人最高可從綜合所得總額中減除300萬元。官員表示，個人天使投資人節稅條款，是源自《產業創新條例》2017年修法後增訂的第23-2條規定，直到去年申報綜所稅時，才首度上路的新制，讓有意在新創公司創立初期參與投資的天使投資人，得以享受個人稅負上的優惠。投資人們要節稅，首先的重點在於適用要件，官員指出，投資的股份必須是購買新股、投資金額達新台幣100萬元以上，且持股期間達二年，才可以在持股期間屆滿二年的當年度，憑相關證明申報節稅。官員表示，幾項適用要件當中，又以持股期間的規定最重要，也就是「投資屆滿二年的當年度」才能節稅，也就是說，如果去年申報綜所稅時，投資人明明適用優惠卻沒有提出，跨年度就無法提出了，以今年5月綜所稅申報為例，便是在2018年間進行的新股投資，在2020年間持股屆滿二年，才有機會滿足條件。滿足以上條件的投資人，可以享受的節稅額度，是以投資金額的50%計算，抵減當年度應稅的個人綜合所得總額。官員表示，若天使投資人積極投資，每人每年將可減除最高300萬元應稅所得。針對這項節稅工具，經濟部另有頒布《個人投資新創事業公司所得減除辦法》，官員指出，合格的投資對象，不僅要滿足設立登記未滿二年的規定，還要由經濟部核定為「高風險新創事業公司」，投資人才可享受節稅優惠。官員表示，新創公司受主管機關核定後，當地的國稅局也會一併受到通知，而這間新創公司則要負責為投資人取得節稅證明，向國稅局申請核發「個人股東投資自綜合所得總額減除證明書」，投資人才能在取得節稅資格的年度，向國稅局提出證明書節稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

9 Feb 2021

執業醫事人員享減稅紓困

2021-02-03 00:56經濟日報記者翁至威／台北報導財政部昨（2）日再祭減稅紓困，針對執行業務者，屬醫事人員者各項收入適用費用率可無條件按費用標準的112.5%計算，唯一例外是藥師的健保收入費用率是可自94%提高到96%；至於非醫事人員的執行業務者，若109年度收入比前一年減少達30%，其費用也可以112.5%計算。所謂的執行業務者是指非基於雇傭關係提供專業性勞務，在受託範圍具有獨立裁量權，例如律師、建築師、醫師等，其執行業務所得在減除成本費用後，併入個人綜所稅申報。而財政部每年都會公布執行業務者收入標準、費用標準，當執行業務者未依法辦理申報，或未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額的帳簿文據時，就依據部頒標準來計算其收入及費用。為因應疫情，財政部近日發布的109年費用標準中，特別提供紓困措施，提高可自收入中減除的費用，達到減稅效果。其中醫事人員方面，由於屬防疫前線，有其特殊性，因此其各項收入適用費用率可按費用標準之112.5%計算，包括助產人員、藥師、中醫師、西醫師、醫療機構醫師報准前往他醫療機構從事醫療業務者、醫事檢驗師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師生、語言治療師等，都可無條件、無須舉證受疫情影響情形，直接適用。舉例而言，西醫師掛號費收入費用標準原為78%，則可提高到88%。（四捨五入到小數點第二位。）比較特別的是，由於藥師的全民健康保險收入（含藥費）費用率原本為94%，已經很高，若再以112.5%計算將超過100%，因此這項收入費用，則是從原本的94%提高到96%。至於非醫事人員部分，財政部表示，只要109年度收入總額較前一（108）年度減少達30%，尚無須提出受疫情影響相關證明，則適用費用率也可按費用標準的112.5% 計算。財政部表示，執行業務者去年受疫情影響，若想採核實計算損益，並能提供證明所得額的帳簿文據調查者，可依帳證及相關規定核實認定；若未能提供帳簿文據，則以部頒標準來計算。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

申報營所稅 注意五大變革

財部11日發布2月稅收 證交稅、土增稅聚焦

信託傳承財富 三情況要稅

中小企研發抵減 受理申請

財部預告修正房屋稅條例 房仲：多戶持有者受影響

資金匯回違規 裁罰表修正

部桃周邊店家 營業稅調降

個人投資新創 適用「天使」節稅

執業醫事人員 享減稅紓困