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12 Apr 2021

移轉訂價報告兩情形免提出

2021-04-08 00:40經濟日報記者翁至威／台北報導公司與關係人有一定程度受控交易時，在辦理營利事業所得稅結算申報時須備妥「移轉訂價報告」。不過財政部台北國稅局表示，有兩種情形，雖有從事受控交易，卻可免準備移轉訂價報告，第一種是交易對象是公營事業或獨占事業；第二種則是有特殊市場或經濟因素。所謂不合常規的移轉訂價，是指企業透過不合理的價格把本國利潤移轉到他國，達到避稅目的。台北國稅局表示，營利事業之間如果有業務實質控制情形，例如進銷貨價格或交易條件由另一公司控制，且達總金額50%以上，代表雙方具有從屬或控制關係，相互間交易即屬受控交易，應在辦理所得稅申報時備妥移轉訂價報告。不過這項規定也有但書，官員表示，若營利事業交易的對象是公營事業、代理商或經銷商，或是公平交易法中規定的獨占事業等，代表實際上可交易對象有限，並不存在其他實質控制或從屬關係，則可免準備移轉訂價報告，且無須特別向稽徵機關申請。另一種情形是營利事業交易對象雖非獨占事業或公營事業，但有特殊市場或經濟因素，而須向其大量進貨等情形，這時候，營利事業也可提早向稽徵機關申請確認，提出證明文件佐證雙方無實質控制或從屬關係，稽徵機關發出核准函後，也可免備妥移轉訂價報告。國稅局舉例，國內甲公司在109年度向國內乙公司購入化學物料，其進貨價格或交易條件是由乙公司所控制，且進貨總金額達甲公司全年進貨總金額的九成，但主要原因是產業特殊需求，並無實質控制。這種情況下，甲公司可在辦理109年度營所稅申報時，檢具國內、外關係企業結構圖、交易契約、訂價依據、雙方股東名簿及董監事名單等佐證資料，送交所在地國稅局確認，就可免備妥移轉訂價報告。國稅局官員表示，核准速度因個案而異，若往年曾申請，交易情況也無太大改變，則審核速度較快；若是新案送國稅局，加上補件往返，可能就需要一段時間，建議營利事業可提早申請。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

6 Apr 2021

外國人申報所得稅三重點

2021-04-06 00:32經濟日報記者程士華／台北報導報稅季就要來了，外籍人士來台工作，該如何申報所得稅呢？財政部中區國稅局指出，外僑在台報稅時，要注意居留天數、境內所得認定，以及提前離境規定等三大重點，以免不慎漏稅觸法。官員指出，外籍人士在台灣報稅，要看《所得稅法》第7條及第8條的規定，第一個重點，在於稅務居民身分的認定，是依據居留天數來看，外國人如果在同一課稅年度內，在台灣居留合計滿183天以上，在稅法上就會視為我國稅務居民。因此若居留天數滿183天，官員指出，報稅規定就跟大多數台灣人一樣，在隔年度5月辦理上年度的綜所稅結算申報，今年5月便要申報2020年度綜合所得。官員表示，外籍人士如果在台居留未滿183天，就要留意第二項重點，在於境內所得的認定。官員指出，許多外籍人士來台，大多是從事銷售貨品、市場調查、採購、驗貨、提供技術服務等，也就是在台提供勞務，稅法要求，只要是在國內提供勞務，因而獲得的報酬，都屬於我國來源所得，不論是不是我國稅務居民，都有納稅義務。不過許多跨國企業安排外籍人士來台，其薪水可能是由國外總公司支付，官員表示，稅法對此有特別規定，如果外籍人士在台居留期間未滿90天，那麼海外雇主支付的勞務報酬，可以不算是我國境內所得，也就不會在我國被課稅。綜上所述，官員指出，外籍人士在台居留滿90天、未滿183天的情況，從海外領到的勞務報酬，就必須在台申報所得稅。至於居留未滿90天的情況，官員表示，海外雇主支付的勞務報酬，不會視為我國所得，所以也沒有報稅義務，我國就只針對部分所得就源扣繳，若沒有特殊所得情形，就不必特別申報。官員表示，外籍人士若在年度中途就離境，在台灣又有非扣繳類的所得，無論是否為我國稅務居民，都要在離境前申報所得並納稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

6 Apr 2021

停水影響店家生意財政部：主動調降查定營業稅

2021-04-02 18:21中央社記者吳佳蓉台北2日電苗栗、台中地區6日將實施「供5停2」分區供水，有立委替美容美髮、餐飲業請命，盼可合理減輕稅負；財政部表示，將比照先前疫情紓困，主動訪查小規模營業人實際營業情形，調減查定營業稅。苗栗、台中從4月6日起調整水情燈號為紅燈，啟動「供5停2」分區供水。民進黨立委何欣純日前於立法院質詢表示，便當店、美容美髮業、小吃店等小商家的生計恐受衝擊，應合理減輕稅負，行政院長蘇貞昌當場允諾請財政部研議。財政部賦稅署署長許慈美表示，規劃將比照武漢肺炎（2019冠狀病毒疾病，COVID-19）紓困措施，針對位於分區供水地區的小規模營業人，主動了解受衝擊情形，調減查定營業稅。許慈美說明，具一定規模、須開立統一發票以此核實申報營業稅的店家，若因分區供水、營業額下滑，發票開得少，營業稅稅負自然就會降低；但採查定課稅的小規模營業人，稅額是由國稅局查定，因此需要由國稅局前往了解，視情形調降受影響店家的查定營業稅。此次「供5停2」分區供水地區，大多位於中區國稅局轄內。中區國稅局局長吳蓮英說明，4月會陸續派員了解店家受影響程度，小規模營業人的營業稅為3個月繳納一次，4至6月稅單將於8月初發單課徵，屆時就會從中調減受影響店家稅額。吳蓮英說，比照先前疫情紓困措施，小規模營業人若認為實際營業額下滑情形，比國稅局查定的結果更為劇烈，也可採個案申請，提供相關證明單據，核實調整稅額。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

29 Mar 2021

囤房稅推不推異見不少

2021-03-26 04:03經濟日報記者翁至威／台北報導立法院昨（25）日針對房地合一、囤房稅修法召開公聽會，聚焦囤房稅推不推，正反意見分歧。支持立即改革囤房稅的學者認為，囤房稅要與房地合一稅同步推出，才能達到綜效；反對者則認為應審慎，租金轉嫁「一定會發生」，且是否確實能達到增加持有成本、逼迫囤房者釋出房屋，仍有待商榷。財政部長蘇建榮表示，感謝各界意見，目前配合行政院健全房市方案，先針對短期炒作祭出房地合一修法，至於囤房稅改革則要審慎研議，不是說做就做，也不是光喊囤房稅房價就會降。他強調並沒有否定房屋稅改革的共同目標，但因涉及層面廣，需循序漸進、審慎考量。清華大學科技管理學院榮譽講座教授張金鶚表示，非自住囤房者人數極少，但囤房數量相當多，實施囤房稅對多數人沒有影響，衝擊面小，並可彌補房地合一稅移轉囤房的漏洞。他指出，任何稅改都需要配套，但不能因為配套尚未檢討就不進行改革，「不論甲案、乙案，拖延案最不好！」對於租金轉嫁，張金鶚認為，實施囤房稅對於房價可明顯抑制，並促使空餘屋釋出有效利用，讓供給增加，房東想要轉嫁房客的說法缺乏根據，房租上漲是因為「租屋黑市」，資訊不透明，而非囤房稅實施。然而對於囤房稅租稅轉嫁，淡江大學產業經濟學系教授蔡明芳認為，「一定發生」，且越接近市區，屋主談判力越強，越容易轉嫁，原想打擊房價，卻造成租金上漲。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

29 Mar 2021

職災法拍板 33萬人受惠

2021-03-26 04:03經濟日報記者鄭鴻達、江睿智／台北報導行政院院會昨（25）日拍板通過《勞工職業災害保險及保護法》草案，將職災保險單獨立法，未來不分雇用人數，所有受雇勞工全面強制納保，並將投保薪資天花板設為72,800元，可以涵蓋九成以上勞工薪資水準，地板則設為基本工資。勞動部推估，本次立法將新增33萬人受惠。行政院院會昨日拍板勞動部擬具之《勞工職業災害保險及保護法》。本次修法重點，第一為擴大納保範圍，未來受雇於登記有案事業單位的勞工，不論雇用人數皆強制納保。若是無一定雇主或自營作業職業勞工，仍透過職業工會強制納保。未來受雇自然人雇主的勞工，也納特別加保對象，並規劃簡便加保措施，以利雇主為其加保。第二，提高投保薪資，上限規劃為72,800元，涵蓋九成以上勞工薪資水準，下限則定為基本工資，提供職災勞工適足的基本保障。第三，增進給付保障，例如擴大醫療給付範圍，提高傷病給付水準，失能與遺屬年金按投保薪資一定比率計算給付金額，並建立部分失能年金制度。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

22 Mar 2021

央行：貨幣與財政政策界線日趨模糊恐危及有效性

2021-03-19 12:06中央社記者潘姿羽台北19日電去年新冠肺炎（COVID-19）疫情肆虐，重創全球經濟，主要經濟體紛紛祭出超大規模的貨幣政策與財政政策救市；中央銀行報告指出，兩者界線日趨模糊，若未來未能找回分際，可能得付出政策工具有效性喪失的代價。央行18日舉行第1季理監事會，除了宣布利率連四凍，報告中也提到對後疫情時代主要經濟體貨幣政策與財政政策協調問題的憂心。央行指出，新冠肺炎疫情爆發，使全球金融危機以來貨幣政策空間縮減的問題，更顯嚴峻，而且疫情期間，全球財政支出規模更甚以往，引發政府債務過高的疑慮，加上主要央行進一步採貨幣寬鬆與更廣泛的融通機制、強化與財政部門合作，貨幣政策與財政政策的連結益加緊密。主要經濟體為了避免疫情重創經濟，傾全力救市，然而央行表示，貨幣政策與財政政策的過度連結，可能使貨幣寬鬆退場不易，甚至有可能讓貨幣政策淪為受財政支配（fiscal dominance），不僅削弱貨幣政策的自主性及央行可信度，也不利於長期經濟與金融穩定。央行提醒，貨幣政策有其侷限，若未能適時退場，長期貨幣寬鬆恐損及經濟成長、弱化金融體系韌性；近期金融市場與實體經濟似乎已出現脫鉤情形，更加深這些憂慮。央行強調，疫情過後，經濟情勢一旦恢復正常，貨幣政策與財政政策仍應本於職責，維持明確分際；若永久地陷入貨幣與財政政策互相參雜、界線模糊的情況，一旦實體經濟與金融市場預期到機制轉變，恐付出政策工具有效性喪失的代價。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

22 Mar 2021

申請房屋使用變更注意時點

2021-03-19 02:46經濟日報記者程士華／台北報導房屋稅採按月計算，因此申請變更使用狀態時，還要注意申請時間點，新竹縣政府稅務局表示，申請時間以每月15日為分界點，15日以前申請使用情形變更，當月就能適用變更後的優惠。官員表示，房屋稅雖於每年5月開徵，不過在稅額的計算上，其實是按月計算，依每個月的使用情形，認定屋主當月應納的房屋稅額。舉例而言，今年5月開徵的房屋稅，就是統一徵收去年7月至今年6月，期間每個月的房屋稅。但如果當月使用狀況的變更，官員表示，這種情況之下，財政部有提供一種認定方式，要依該月的15日為分界點，如果納稅義務人在15日以前申請使用情形變更，當月就能適用變更後稅率，若是在15日以後申請的，就要從次月開始適用。舉例來說，如果納稅義務人本月已將原本開小吃店的房屋，轉作自用住宅使用，那就要趕在3月15日前提出申請，才來得及讓3月適用自住用房屋稅率。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

15 Mar 2021

長照幼兒扣除額三類不適用

2021-03-12 02:46經濟日報記者程士華／台北報導今年綜所稅申報即將到來，高雄國稅局提醒，長照、幼兒學前等二大特別扣除額，皆附有同樣的排富條款，包括高所得級距族群、選擇股利所得分開計稅、免稅所得過高等三類族群，皆無法享有前述節稅優惠。根據《所得稅法》規定，納稅義務人如果家中有長輩需要使用長照服務，或是家中有扶養未滿五歲的幼兒，每人每年最高可從稅前所得中扣除12萬元，達到節稅效果。然而二項扣除額都另訂有排富條款，官員表示，首先最主要的標準，是看所得淨額適用級距，當年度納稅義務人或其配偶報稅時，如果減除幼兒學前及長照特別扣除額後，適用綜所稅率仍在20%以上的族群，將被排除在減免範圍之外。從今年申報綜所稅的標準來看，官員指出，意即在減除相關扣除額後，綜合所得淨額未超過121萬元者，才可以適用長照及幼兒學前扣除額。第二類被排除的族群，則是選擇股利所得分開課稅的大股戶們，官員表示，投資公司股票、股權，從而獲得的股利所得，目前有二種課稅方式，一種是合併到綜合所得總額，跟各種所得所得合計課稅，另一種是單獨按28%稅率分開計稅。官員表示，其實大股戶的族群，跟第一類高所得族群比較類似，通常是年收淨額超過242萬元的高所得者，因為綜所稅適用30%以上稅率，因此才要將股利所得分離課稅。第三類排富條款指定的對象，是年度基本所得額超過670萬元的族群，官員表示，這類情況比較複雜，基本所得額是綜合所得總額，再加上海外所得、特定保險給付，以及各類免稅所得等，依今年申報的情況來看，可能海外所得較高、或年度間有領到大筆保險給付者，面臨到排富條款的可能性也會較高。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

15 Mar 2021

在家照顧失能長輩可列扣

021-03-12 02:46經濟日報記者程士華／台北報導即便未使用長照服務，在家自行照顧失能長輩，還是可以適用長照扣除額。高雄國稅局指出，如果失能長輩沒有身心障礙相關證明文件，則應於年度間，取得由醫院開立的失能診斷證明。官員表示，適用長照扣除額的對象，共包括四種情形，第一種情況最單純，就是在年度間有入住住宿式的長照服務機構，入住期間達到90日以上者，可以憑入住相關文件佐證；第二種則是在年度間有實際使用長照服務者，可提供長照服務的單據佐證，但受照顧者的失能等級要滿足第二級至第八級。第三種情況，是針對需要聘外籍家庭看護工的家戶，官員說，此類家戶可直接以勞動部核准聘僱的函文，向國稅局證明家中確有長者需要長照服務。第四類情況是在家照顧，官員指出，這其實跟第三類情況類似，通常當家中長者持有合格的身心障礙證明或手冊，或經指定醫療機構評估後，取得「病症暨失能診斷證明書」，其實都是聘僱外籍看護所看的要件，若能夠滿足卻沒有實際聘僱，便能佐證確有需求，只是家人選擇自行照顧。官員提醒，長照扣除額採資格認定，每年申報綜所稅時，都要持續提示相關證明，假設要自行照顧，長輩又未持有身心障礙證明，就必須要在課稅年度間，確實取得「病症暨失能診斷證明書」。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

移轉訂價報告 兩情形免提出

外國人申報所得稅 三重點

停水影響店家生意 財政部：主動調降查定營業稅

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長照幼兒扣除額 三類不適用

在家照顧失能長輩 可列扣