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2 Nov 2020

企業申報災損留意期限

2020-11-02 02:00經濟日報記者翁至威／台北報導天有不測風雲，民眾或企業若遭逢地震、水災、火災等不可抗力災害，而造成災損，在申報營所稅或綜所稅時，都可核實將災害損失列為費用、損失或列舉扣除，但要記得在災害發生的30日內向國稅局報備，並記得拍照，確保自身權益。日前南部地區發生地震，近日也有知名企業廠房慘遭祝融之災，國稅局接獲不少納稅人詢問，遭逢天災、火災等災害，導致損失，是否可以將損失用來抵稅？財政部高雄國稅局表示，無論是企業營所稅、個人綜所稅都有相關機制。以企業而言，可在30日內填寫申請書，請稽徵機關派員勘查，或是報稅時提出確實證據，來核認災害損失。像是建築物等資產有部分遭受災損，應按照損害部分占比，依帳面未折減餘額來計算，列為當年度損失；若商品、原物料損壞，則依據帳據來核實認定；假設有員工因災害傷亡，由公司支付的醫藥費、喪葬費等，應取得醫院出具的證明。個人綜所稅也是一樣，無論是本人、配偶或受扶養親屬受到不可抗力災害，而蒙受損失，也可在災害發生後30日內檢附清單及證明文件，例如受災照片、受災修復費用的發票或收據等，向稽徵機關報備，隔年報稅時即可列舉扣除。國稅局也指出，營所稅、綜所稅都一樣，受有保險賠償的部分，就不得再列為費用、損失或列舉扣除。除了所得稅之外，財政部表示，房屋稅也可依據損害情形來減徵或免徵；地價稅方面，如因山崩、地層下陷等導致土地無法使用，可免徵地價稅；車輛受災導致無法使用，可依據實際使用日數來課徵牌照稅，若當年度已繳納，也可退稅。至於娛樂稅、營業稅，商家因受災情影響導致無法營業，則可以實際停業天數來減免稅負，或依稽徵機關勘查情形來斟酌減免；若因災害導致貨物或菸酒受損或無法出售，也可申請勘查實際受影響情形，向稽徵機關或海關申請退稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

2 Nov 2020

不動產或股票在未過戶前得撤回贈與稅

2020-10-30 10:15經濟日報記者徐碧華／即時報導台北國稅局表示，納稅義務人贈與不動產或股票，在未辦妥產權移轉登記或過戶前，得申請撤回贈與稅申報。但已經過完戶了，就不能撤。台北國稅局官員舉例，轄內一位爸爸今年8月15日將名下台北市萬華區房地及所持有一家未上市櫃公司股票2,000股贈與給女兒，並於9月1日辦妥贈與稅申報及繳清核定贈與稅款。這位爸爸9月15日向國稅局主張撤銷贈與，說是因個人因素。台北國稅局官員指出，國稅局不會追究理由，只看能不能撤。這位爸爸申請撤銷時，尚未向地政機關及公司股務辦妥不動產移轉登記及股票過戶，不動產及持股仍屬爸爸所有，國稅局同意其撤回贈與稅申報並退還已納贈與稅款。台北國稅局表示，財政部78年5月29日台財稅第780139722號函、80年1月31日台財稅第790316851號函規定，納稅義務人以不動產、股票為贈與，已提出贈與稅申報並經核定稅款繳訖，在未辦妥產權移轉登記或股東名義變更登記前，且經查明該贈與標的仍屬贈與人所有，贈與人可撤銷或解除該贈與，申請撤回贈與稅申報或退還其已納贈與稅款。官員說，如果已經過完戶了，就沒有辦法撤銷贈與。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

26 Oct 2020

金融生態圈來了！消費者把關防個資外洩

2020-10-26 02:00經濟日報記者仝澤蓉／台北報導金融生態圈能形成，關鍵的一環是透過金融科技很重要的Open Banking （開放銀行）服務，但天下沒有白吃的午餐，消費者要享優惠，就等於同意透過銀行讓個資被公開，讓參與的第三方業者，也可以共享個人資料，銘傳大學金融科技學院副教授林盟翔提醒，消費者需清楚知道資料被開放或使用的程度，再決定要不要按下同意鍵。林盟翔表示，金融生態圈裡銀行提供更多樣橫向商品，透過點數、優惠提供誘因，這些都必須使用到Ｏpen Banking裡的資料，消費者需意識到，便利的生活本來就源自於個人在其他方面可能失去的更多；就像手機的操作，已經進步到指紋、臉型辨識，資料雖然存在手機裡，但難保軟體平台沒有將指紋、臉型回傳到基地台，又或者臉書、網路等關鍵字的回傳，這些都是個資，只是在日常生活中，享用方便同時，個資已經悄悄洩漏出去了。這不是銀行或是第三方業者違法，而是他們透過行銷方式讓消費者同意授權個資；「資料出去了，就回不來了」，即使你取消授權，也難以確保資料不會被留存下來。林盟翔提醒，不要因為太過重視便利性，而忽略了自己的授權範圍，包括個資被使用的程度以及時間，都是消費者自己要把關的。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

26 Oct 2020

檢舉逃漏稅把握核課期

2020-10-26 02:00經濟日報記者翁至威／台北報導國稅局表示，稅法中有規定「核課期間」，若超過核課期間，即使證據確鑿仍不得再補稅處罰，提醒民眾若掌握證據想檢舉他人逃漏稅，記得把握核課期間。財政部南區國稅局表示，曾有民眾向國稅局檢舉他人逃漏綜所稅，已將合約書及付款紀錄等證物交給國稅局，國稅局卻說免補稅處罰，民眾質疑國稅局包庇，關鍵在於該案已逾核課期間。國稅局表示，依據稅捐稽徵法第21條規定，納稅人若在規定期間報稅，且無故意詐欺或以不正當手法逃稅，核課期間為自申報日起算五年；若未在規定期間申報，或故意以不正當方式逃稅，核課期間為七年，起算日為申報截止日隔天。國稅局強調，稽徵機關調查違章漏稅案件時，不能一收到檢舉資料就立即發單給當事人，須依據納稅者權利保護法、行政程序法及有關規定，進行調查、當事人陳述意見、違章審理等程序。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

19 Oct 2020

台南連三震國稅局提醒：若有災損可抵稅

2020-10-18 15:55經濟日報記者翁至威／台北即時報導周末台南連三震，國稅局提醒，個人因地震造成災損時，在申報綜所稅時也可列舉災損，但千萬別忘記拍照存證，受災修復費用相關發票或收據也要留存，在30日內向稽徵機關報備，明年報稅才能列舉扣除。財政部高雄國稅局日前接獲民眾詢問，若家中遇地震導致個人財物遭受損害，可否直接列舉申報災害損失？國稅局指出，依據所得稅法及施行細則規定，納稅人、配偶或受扶養親屬遭受地震、風災等不可抗力災損，應在災害發生後30日內，檢附損失清單及證明文件，例如受災照片、受災修復費用的發票或收據等，向戶籍所在地或災害發生地的轄屬稽徵機關報備災害損失，可在損害發生年度，辦理個人綜所稅結算申報時列舉扣除。不過國稅局也表示，受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。國稅局特別提醒，民眾在災損發生當下，千萬要記得拍照存證，並在期限內申請報備，別因一時疏忽讓自己權益睡著。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

19 Oct 2020

疫情效應...納稅人滯外先試算稅負

2020-10-19 02:00經濟日報記者徐碧華／台北報導要回台灣一趟，讓自己成為稅務的居住者嗎？台北國稅局官員表示，非居住者在台灣的所得採就源扣繳，居住者要自行申報，合併綜合所得累進課稅。「納稅人可以試算一下自己的稅負，再做決定。」選做居住者？還是非居住者？是新冠肺炎疫情給納稅人的考題。早在立法院開議後的第一次財委會，就有立委提醒財政部長蘇建榮注意這個問題，因為境管關係，今年很多人回不來。蘇建榮答復表示，知道有這個問題。至於立委追問財政部準備怎麼辦，蘇建榮沒有答復。財政部目前沒有任何暫時放寬的規定，國稅局只能從現行規定答復納稅人的詢問。如果選擇成為居住者，納稅人得在年底前回台一趟，讓自己在台居住一天以上。因疫情的關係，很多地區境管尚未解除，除了班機之外，回台後要檢疫隔離14天，再回工作地又要檢疫隔離，回台的成本不小，今年不少人都沒能回台。所以，國稅局官員從實務的角度，才會要納稅人先算算看：回不回台稅負差多少。所得稅法規定，有中華民國來源所得，綜合所得稅課稅方式對居住者和非居住者不同，居住者就是每年5月自行申報前一年度的綜合所得稅，各類所得合併申報，累進課稅；非居住者是各類所得單一稅率就源扣繳。國稅局官員說，如果成為非居住者，在台的薪資就源扣繳18%，台灣上市櫃公司發出的股利扣繳21%，租金扣繳20%，銀行利息扣繳20%。很多扣繳義務人根本不知道納稅人今年人都不在台灣，還用過去的方式處理，國稅局官員說：「國稅局明年審核時發現，會要求扣繳單位追繳。」國稅局官員解釋居住者的定義，分為在台灣有戶籍和沒有戶籍兩種。如果在台灣有戶籍的話，只要居住滿31天，就是居住者；如果住不滿31天，至少要住一天，而且經濟和生活重心在台灣，什麼叫經濟和生活的重心在台灣？參考的認定指標包括在台灣有所得、有勞健保、妻兒住台灣等。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

12 Oct 2020

分離課稅高稅率者受益

2020-10-12 02:00經濟日報記者徐碧華／台北報導文化部提出按落槌價1%計拍賣所得，適用稅率在12%以上者，大致都是受益者。假設落槌價是1,000萬元，1%的拍賣所得稅是10萬元。現行方式是要併入綜合所得計稅，先要算出財產交易所得（拍賣所得），財政部為促進拍賣產業，早就發布解釋令，假設提示不出成本，准按6%設算所得。1,000萬元的6%是60萬元。這60萬元要併入綜合所得課所得稅，稅負高低就看個人適用的稅率多少，假設適用稅率是12%，要繳7.2萬元的稅。如果適用稅率20%，要繳12萬元，已高出就源扣繳的10萬元。如果適用稅率是40%，要繳24萬元，高出更多。適用綜所稅稅率越高，拍賣所得採分離課稅的獲益越大。不過，採分離課稅後，損失不能扣抵，如果拍賣結果不是賺而是賠了，這損失無法在所得稅中扣抵。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

12 Oct 2020

入境攜帶菸品超量罰鍰加倍

2020-10-06 02:21經濟日報記者翁至威／台北報導為遏止入境旅客違規攜帶超量菸酒，財政部國庫署昨（5）日宣布，將提高超量攜帶捲菸裁罰基準，從現行每條裁罰500元，加倍為每條處1,000元罰鍰；也調整雪茄、酒品罰則。為給予一定緩衝期，新裁罰基準將自2021年元旦起正式上路。國庫署昨日修正發布「菸酒查緝及檢舉案件處理作業要點」，副署長顏春蘭表示，修正作業要點共分為三大塊。首先提高捲菸罰鍰，現行規定超量攜帶捲菸，每條（200支）處500元，修正後為每條1,000元罰鍰。第二，針對雪茄，現行並未區分是否為「葉捲」雪茄，由於非葉捲雪茄市價低於葉捲雪茄，此次修正也做出區別，非葉捲雪茄菸裁罰基準為每25支處500元罰鍰，葉捲雪茄則維持現行規定，每25支處4,000元罰鍰。第三，酒品方面，現行是按酒品每公升處2,000元罰鍰，修正後則以酒精成分為界線，超過10%者每公升處2,000元；酒精10%以下者，每公升處500元罰鍰。至於菸絲此次則未修正，仍維持每磅處3,000元罰鍰。依規定，入境旅客可攜帶菸酒的免稅數量，分別是捲菸一條、菸絲一磅、雪茄25支、酒一公升，超過免稅數量應主動向海關誠實申報繳稅，若查獲超量攜帶將依規定裁罰。國庫署表示，自菸稅調漲後，應稅菸品與免稅菸品價差擴大，一條菸價差就可能達到600元，不過現行罰則，超量攜帶每條捲菸僅罰500元，顯然不合理，恐讓業者認為仍有利可圖，鋌而走險走私，因此自去年10月起開始檢討相關作法，希望能更達到嚇阻效果。顏春蘭提醒，入境旅客隨身攜帶菸酒超過免稅數量，未依規定向海關申報者，超過免稅數量的菸酒將由海關沒入，並由海關分別依規定裁罰，財政部呼籲入境旅客若有超量攜帶，應誠實申報以免受罰。

9 Oct 2020

經營停車場享低稅優惠

2020-10-07 01:55經濟日報記者程士華／台北報導為緩解都市地區停車需求，業者經營平面及立體停車場，地價稅、房屋稅皆可享租稅優惠，不僅在地價稅方面比照最低級距，房屋稅也不必依最貴的營業用稅率課徵。首先是地價稅方面，一般地價稅共分為六級，最低稅率千分之10、最高千分之55，不過針對特定的事業用地，像是停車場用地等，可以比照最低級距的稅率，只要依千分之10稅率課徵地價稅即可。根據財政部規定，要享地價稅優惠的停車場業者，必須主動提出申請，提供申請書、目的事業主管機關核准文件，並提供使用計畫書圖、建築改良物證明等，證明土地為停車場所用，才能向主管稅捐稽徵機關申請優惠。官員表示，地價稅是每年11月1日開徵，最晚要在每年9月22日前提出，當年度才能適用優惠，因此今年來不及在期限前完成申請的業者，要明年才能適用地價稅優惠。至於立體停車場的部分，業者就可能面臨房屋稅的問題，官員指出，針對地上立體停車場，房屋稅適用稅率，是依收費與否來區分，不過都免依營業用稅率課稅。官員指出，有收費的立體停車場，房屋稅要按非住家用稅率課徵；至於未收費的立體停車場，甚至可以只按住家用稅率課徵，二類稅率最低都只要1.5%，不過稅率依地區而有別；相對而言，營業用房屋，稅率依法最低仍要3%。合法的收費停車場，須符合《停車場法》當中各項規定，官員表示，業者依法經營收費停車場時，會需要管理員室、員工休息室等，屬於停車場管理作業需要的空間，這些空間與停車場不可分割，因此也允許併同停車場空間，一起按非營業用稅率課徵房屋稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

企業申報災損 留意期限

不動產或股票在未過戶前 得撤回贈與稅

金融生態圈來了！消費者把關 防個資外洩

檢舉逃漏稅 把握核課期

台南連三震 國稅局提醒：若有災損可抵稅

疫情效應...納稅人滯外 先試算稅負

分離課稅 高稅率者受益

入境攜帶菸品超量 罰鍰加倍

經營停車場 享低稅優惠