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4 Jan 2021

重購退土增稅北市全面清查

2021-01-04 01:33經濟日報記者翁至威／台北報導「重購退稅」是許多換屋族常用的節稅方式，不過為遏止不當避稅，地方稽徵機關都會定期展開清查。台北市稅捐處已表示，今年1月1日起至3月31日止，將針對已核准重購退還土地增值稅案件，進行全面清查，尤其鎖定改作營業、出租使用、戶籍遷出、再行移轉等四大違規樣態。重購退還土增稅是指土地所有權人在兩年內買賣自用住宅用地，出售土地的地價扣除繳納土地增值稅後的餘額，不足支付新購土地地價時，可依土地稅法第35條規定，就出售土地已繳納的土增稅額度內申請退稅，對換屋族而言是相當值得把握的節稅方法。不過為了避免這項節稅優惠變成避稅巧門，核定重購退稅案件，都會由地方稽徵機關列管五年，並於列管期間內每年展開清查，鎖定常見違規項目，檢視重購退稅案件是否仍符合自用住宅土地要件。台北市稅捐處表示，今年第1季將針對列管重購退稅案件展開清查，往年經常查獲的違規樣態，包括戶籍遷出、再行移轉等。其中又以戶籍遷出最常見。稅捐處表示，重購退稅經核准後，重購土地自完成移轉登記日起五年內，除所有權不能移轉外，還須持續有本人、配偶或直系親屬其中一人設立戶籍，才符合條件。不過實務上，常有民眾因為學區、工作等因素而需將戶籍遷出，稅捐處建議，至少本人、配偶或直系親屬其中一人，要保留在原戶籍內，否則將無法適用重購退稅，而會被稽徵機關追回原退還的土增稅。此外重購退稅案件，五年內不能再行移轉，這個規定看似簡單，但官員提醒民眾特別留意，夫妻間贈與也視為移轉，若有這種情形，仍會被追回稅款。官員解釋，土地所有權人將重購列管的土地，在列管期間贈與配偶，產權已經由配偶實質取得，也就是實質移轉，為避免取巧逃漏，稽徵機關若查獲相關情形，也會視為再行移轉，而要求補稅。稽徵機關表示，列管五年期間內，仍須維持自用且不能再行移轉或遷出戶籍。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

4 Jan 2021

剛三讀的遺贈稅法 2021年尚不適用

2021-01-02 11:21經濟日報記者徐碧華／即時報導配合民法成年年齡由20歲調降為18歲，立法院會29日三讀「遺產及贈與稅法第17條修正案」，財政部賦稅署官員指出，遺贈稅修正條文於110年不適用，會等到民國112年元旦和民法一同啟用。財政部於109年12月2日公告了110年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅法規定之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額。這項公告會不會受剛三讀的遺贈稅法修正案影響？官員說：「不會。」上述公告與新版遺贈稅法有關的部分在二處，都是在扣除額項上，一是直系血親卑親屬扣除額，一是受被繼承人扶養之兄弟姊妹扣除額。直系血親卑親屬扣除額規定：每人50萬元。其有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。 受被繼承人扶養之兄弟姊妹扣除額規定：兄弟姊妹中有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。官員說，遺贈稅法三讀的條文將上述規定中的「20歲」改為「18歲」。不過，不是馬上實施，實施時間和民法同步，是自112年元旦起實施。110、111年的遺產稅案件仍適用「20歲」規定。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

28 Dec 2020

明年申報CRS 須採用新版本

2020-12-25 02:37經濟日報記者翁至威／台北報導財政部國際財政司昨（24）日提醒，配合稅務用途金融帳戶（CRS）資訊檔案格式國際標準更新，明年元旦起，金融機構無論是申報109年度CRS、或要更正申報108年度資訊，都要記得使用2.0版格式，否則系統將通知檔案修正，直到修正無誤，才會核發申報確認書。國財司表示，依規定，金融機構應在今年12月31日前完成全部「既有較低資產帳戶」及「既有實體帳戶」盡職審查程序，明年須申報資訊可能會增加。此外今年新設立的金融機構，例如證券投資信託基金等，國財司也提醒，應盡早到CRS申報系統註冊，明年3月至4月也會有測試申報期間，可多加利用，以利6月能順利完成網路申報。今年是金融機構首度申報CRS，由於金融機構法遵、配合度都很高，首次申報相當順利，國財司所掌握的金融機構名單，申報率也達到百分之百。據國財司7月統計，今年共1,662家金融機構申報CRS，屬於日本、澳洲稅務居住者持有或控制的金融帳戶資料合計近3.8萬筆，帳戶餘額合計1兆608億元；其中，澳洲稅務居住者在台帳戶約8,000多筆。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

28 Dec 2020

電算機發票元旦起停用

2020-12-28 00:49經濟日報記者程士華／台北報導電子計算機統一發票歷經三年輔導期，即將在今年12月31日起走入歷史，北區國稅局表示，今年仍在使用電算機發票的營業人，要從明年1月1日起轉換為其他發票種類。官員表示，從2017年開始，財政部就已經停止核准營業人使用電算機發票，原訂要於去年底落日，不過由於當時仍有不少業者反映，來不及轉換為其他發票系統，因此財政部又修正《統一發票使用辦法》，將電算機發票落日期限延長到今年12月31日止。依《統一發票使用辦法》第7條規定，目前財政部認可的發票類型共有六種，包括三聯式發票、二聯式發票、特種發票、收銀機發票、電算機發票及電子發票，官員表示，目前電算機發票的使用者，多半是旅宿業者及傳產工廠，國稅局已積極輔導營業人轉換發票種類，避免因電算機發票停用，而影響新年度的企業運作。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

21 Dec 2020

財政部回應陳冲：支持自住房屋輕稅不贊同免稅

2020-12-17 11:25經濟日報記者徐碧華／即時報導行政院前院長、新世代金融基金會董事長陳冲主張「自住一屋免稅」，財政部今（17）日回應了，支持對自住房屋採輕稅，不贊同免稅。而目前的房屋稅條例中對自住房屋已採輕稅，財政部這一波不準備修法降自住房屋的稅率。財政部今天發布新聞稿指出，自住一屋免稅會影響地方財政，房屋稅是地方稅，而台灣擁有自用住宅比率八成以上，財政部目前沒有估算出自住一屋免稅的稅收影響，但想必不小。根據主計總處發布的108年家庭收支調查，台灣自有住宅比率高達89.3%。其次，就租稅公平來說，台北上億豪宅的自住一屋免稅，和中南部鄉間自住一屋免稅，兩者所享受的租稅優惠相差是很大的。官員指出，自住一屋免稅不是那麼符合租稅公平原則。財政部的立場是支持「自住房屋輕稅」，不能同意免稅。而就輕稅而言，對自住房屋已予輕稅，（1）稅率低。103年6月4日修正公布房屋稅條例第5條規定，供自住或公益出租人出租使用房屋，房屋稅稅率為房屋現值之1.2%，至非自住之住家用房屋稅率則為1.5%-3.6%。（2）自住房屋給到三戶。考量個人所有住家用房屋供直系尊（卑）親屬居住使用屬社會常態，或夫妻因工作或子女就學等因素有分住二處之需要等情形，規定本人、配偶及未成年子女所有屬自住之房屋，全國以三戶為限，以落實居住正義。（3）照顧弱勢，免徵房屋稅。房屋稅條例第15條第1項第9款規定住家用房屋現值在新台幣10萬元以下者，免徵房屋稅；85年6月12日函釋，貧民及低收入戶住宅比照上開規定免徵房屋稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

21 Dec 2020

物價穩綜所稅免稅額不調

2020-12-17 02:35經濟日報記者翁至威／台北報導財政部昨（16）日公告，110年度綜所稅、所得基本稅額的各項免稅額、扣除額、課稅級距皆維持不變，也就是說，綜所稅免稅額仍維持每人8.8萬元、標準扣除額也維持12萬元，個人最低稅負制免稅額也維持670萬元，後年報稅適用。依所得稅法規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計達3%以上時，就會按上漲程度調整；至於所得基本稅額條例（最低稅負制），則依規定每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時，也按上漲程度調整。財政部賦稅署副署長李怡慧表示，由於110年度適用的平均消費者物價指數未達前述應行調整標準，因此均未調整，各項免稅額、扣除額等皆與109年度維持不變，2021年報稅時適用。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

14 Dec 2020

台沙簽租稅協定台商利多

2020-12-11 02:46經濟日報記者翁至威／台北報導財政部、外交部昨（10）日宣布，我國與沙烏地阿拉伯已於12月2日簽署所得稅協定，待各自完成法定程序並相互通知後，依協定規定日期生效，並於生效日隔年元旦起適用，這也是我國第34個所得稅協定，同時是在中東的第一個。依過去經驗，現在已是年底，雙方所得稅協定最快明年才會生效，也就是後年才開始適用。據了解，我國與沙國在2019年的雙邊貿易總額約86.6億美元，雙方貿易往來主要是我國自沙國進口石油，進口規模遠大於出口，台商目前也並未在沙國有顯著投資項目。不過財政部表示，沙國近年希望逐步減少對石油依賴，並採取鼓勵外資的多元經濟政策，例如沙烏地阿拉伯2030願景（Saudi Vision 2030），官員表示，未來所得稅協定生效後，將有助於雙方產業合作與技術交流，讓經貿關係更為緊密。財政部指出，台沙所得稅協定是以國際稅約範本為藍本，歷經雙方財政部、外交部及經濟部多年諮商與推動，終於就協定內容達成共識。根據協定約定，由所得來源國就他方締約國居住者（包括人民及企業）取得的各類所得提供合宜減免稅措施，消除重複課稅，甚至減輕稅負，並提供爭議解決機制及其他稅務合作。至於相關所得適用的扣繳稅率，官員表示，基於國際外交原則不能提前公布，須待雙方協定生效日期後才能對外說明。若以現今其餘33個所得稅租稅協定來看，股利扣繳稅率多在10%至15%之間，利息扣繳稅率多為10%，權利金扣繳稅率也多為10%，都低於無所得稅協定國家。預料未來台沙所得稅協定相關扣繳稅率，不會偏離太遠。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

14 Dec 2020

防堵未上市櫃股票交易炒房避稅財政部修法補漏

2020-12-10 21:00中央社記者潘姿羽台北10日電政府全力打炒房，行政院今天通過「所得基本稅額條例」修正草案，自110年1月1日起，恢復個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額，以防堵透過未上市櫃公司股權移轉取得不動產，規避房產交易所得稅狀況。不過，配合培植新創的政策方向，避免殃及無辜，將符合一定條件的國內高風險新創事業公司股票排除適用。所得基本稅額條例會與「打炒房」沾上邊，原因在於，有心人士可透過未上市櫃股票股權移轉，藉以取得公司名下不動產，規避房地交易所得稅負；除此之外，也可能發生個人在所投資公司累積鉅額盈餘即將分配前，把股票出售給另一家公司，將鉅額應稅的股利所得轉換為免稅的證券交易所得。考量上述狀況，財政部自95年1月1日起施行所得基本稅額條例（即最低稅負制），便將個人未上市櫃股票交易的交易所得納入個人基本所得額，課徵基本稅額。但因2013年1月1日起實施證所稅，財政部基於未上市櫃股票交易所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，因此修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額課稅的規定。不過，證所稅2016年起又停徵至今，為了彌補有心人士利用股權交易免稅，規避不動產交易所得稅負的破口，行政院今天院會討論通過所得基本稅額條例修正草案，自110年1月1日起，恢復個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額。不過實務上，新創事業發展期間，公司進行控股架構規劃時，經常涉及未上市櫃股票的股權移轉，財政部為了避免「波及無辜」，此次修法也將符合一定條件的國內高風險新創事業公司股票排除適用。財政部表示，此條例有助於遏止房地炒作投機情形，防杜利用股權交易免稅規避不動產交易所得稅負的情況，可兼顧租稅公平、居住正義，並優化新創投資環境，若順利完成修法，預定自110年1月1日施行。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

7 Dec 2020

證交稅收挑戰同期新高

2020-12-06 02:00經濟日報記者翁至威／台北報導財政部將於9日發布至11月最新稅收統計。今年以來股市交易熱絡，證券交易稅是否繼續寫下同期歷史新高紀錄，將是關注焦點，財政部初步預估，今年證交稅預計將超徵2、300億元左右。財政部表示，由於營所稅、貨物稅等稅目短徵，預計今年中央加地方稅收合計將會較預算數減少1,000億元左右；至於明年稅收是否會轉趨樂觀，賦稅署官員表示，從景氣、經濟成長等訊息來初步判斷，明年稅收影響數應該不會像今年這麼嚴重。近來台股強強滾，成交量上升帶動證交稅成長。截至10月為止，累計證交稅達到1,169億元，是歷年同期新高，年增幅度近六成，財政部預測，今年全年證交稅有機會突破2007年的歷史高點，刷新紀錄。財政部長蘇建榮日前在立法院備詢時，也提到財政部初估全年證交稅將有望超過預算數300億元左右。不過即使證交稅成長，全年稅收仍無法掉以輕心，財政部指出，像是所得稅在稅制變動、疫情等影響下，相對就減少許多。據統計，營利事業所得稅累計至10月共4,617億元，年減近三成，主因上市櫃公司去年獲利衰退、未分配盈餘稅率降為5%、新增產創條例租稅優惠等措施，加上今年因為疫情，企業可申請免辦營所稅暫繳，導致稅收減少，其中光是營所稅暫繳部分，就比去年減少約600億元。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

重購退土增稅 北市全面清查

剛三讀的遺贈稅法 2021年尚不適用

明年申報CRS 須採用新版本

電算機發票 元旦起停用

財政部回應陳冲：支持自住房屋輕稅 不贊同免稅

物價穩 綜所稅免稅額不調

台沙簽租稅協定 台商利多

防堵未上市櫃股票交易炒房避稅 財政部修法補漏

證交稅收 挑戰同期新高